税务策划方案Word文档下载推荐.docx
- 文档编号:19151355
- 上传时间:2023-01-04
- 格式:DOCX
- 页数:12
- 大小:25.74KB
税务策划方案Word文档下载推荐.docx
《税务策划方案Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务策划方案Word文档下载推荐.docx(12页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
综合衡量从小的方面说,眼睛不能只盯在个别税种的税负高低上。
一种税少缴了,另一种税是否会因之多缴?
要着眼于整体税负的轻重。
从另一个角度看,税收支付的减少不一定就是资本总体收益的增加。
某些设在我国经济特区的外资企业,用转移定价的方法将利润逆向转移到境外高税区,为的是逃避国家外汇管制,追求集团整体利益,甚至只是外方投资人的收益而非税负最轻。
税务筹划有收益,同时也有风险。
企业应当遵循风险与收益适当均衡的原则,采取措施,分散、化解风险,选优弃劣,趋利避害。
篇二:
税务服务计划书
财税咨询和税务代理计划书
一、财税咨询和税务代理服务方式
1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员(以下简称从业人员)组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。
2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询服务:
1)顾问组从业人员通过电话、传真、、微信、网络等方式为企业提供动态财务咨询服务;
2)顾问组从业人员每月至少去企业一次,实地了解企业的生产经营特点和管理要求,针对企业的财务、税务具体问题,进行研究分析,并制定解决问题的方案;
3)顾问组从业人员每季度至少进行一次税务审计,并根据审计中发现的财税问题提出合理、有效的解决方案;
4)企业因特殊情形(如税务稽查、纳税约谈等),顾问组从业人员将提供随叫随到服务。
二、财税咨询和税务代理服务内容
(一)日常的财税咨询和税务代理服务
1、为企业提供日常办税实务咨询:
包括纳税框架的设计、适用税种、税目、税率的认定,办税程序指南等;
指导企业按税务和会计的要求建账;
2、根据企业实际生产经营特点和管理要求,并结合我国现行财税制度,为企业设计最优纳税方案,帮助企业最大限度地控制纳税成本并创造合法的节税收益;
3、定期为企业进行涉税事项审查并就存在的问题提出解决方案,协助企业规避纳税风险;
4、为企业提供财务、税收政策咨询及释疑,并及时向企业通报我国财税改革动态,提供财务、税务法律、法规及税收征收管理方面的信息;
5、根据企业需要,指导或审定各类涉税合同、协议的条款;
6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务,并指导或代理企业制作涉税文书;
7、指导企业充分应用各项税收优惠政策;
8、根据企业的实际情况,为企业建立适当、有效的内部会计控制制度,使之防患于未然;
9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议;
10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议;
11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训;
12、为企业财务人员提供后续专业培训,满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。
(二)专项的财税咨询和税务代理服务
1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼;
2、特殊情形(如纳税约谈、税务专项检查等)下的专项服务;
3、对企业进行专项的,复杂的税务筹划,比如房地产的土地增值税和企业所得税等,为企业合理避税,节约大量的税收;
4、为企业办理相关的减税、免税和退税等,比如办理土地增值税退税,办理财政补贴等;
5、为企业申请税收优惠,让企业顺利享受到国家的优惠政策,比如西边大开发税收优惠、创投企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、软件企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、残疾人企业税收优惠、节能减排企业税收优惠等;
6、为企业办理出口退税和免税;
7、涉及到税收方面的司法鉴定等;
8、其他的专项涉税事项。
注:
对于复杂的、大型的专项涉税服务,双方应另行签订相关的协议,以明确双方的责任和义务,以及服务的质量和价格等。
(三)房地产和建筑业税务服务的具体内容
房地产和建筑业服务涉及的税种主要包括营业税及附加、增值税及附加(营改增后)、土体增值税、耕地占用税、房产税(自持的情形)、土地使用税、企业所得税、个人所得税,印花税等,尤其以营业税及附加、增值税及附加(营改增后)、土体增值税和企业所得税为三大主税,是关注的重点税种。
1、前期准备阶段:
包括项目组织形式的选择;
土地取得方式的选择;
项目开发模式的选择;
项目开发节点的选择;
对项目进行税务测算。
2、融资阶段:
包括融资渠道的选择;
筹资结构的选择;
偿债方式的选择。
3、设计和建设阶段:
包括相关合同的订立;
开发成本和费用的核算;
工程款支付的选择。
4、持有阶段:
包括经营方式的选择;
降低计税基础的选择;
售后返祖的选择。
5、销售阶段:
包括销售方式的选择;
销售定价的选择;
核算方式的选择;
价外费用的选择。
6、收益分配阶段:
包括工资薪金的选择;
劳务报酬的选择;
经营所得向资本所得的转化;
弥补亏损的选择。
7、清算阶段:
包括预留房屋规避清算的选择;
土地增值税清算单位选择;
土地增值税清算时间选择;
企业所得税清算时间的选择。
8、企业分立、并购、重组和清算阶段:
包括企业分立的选择;
企业并购的选择;
企业重组的选择;
企业清算的选择。
9、建筑业:
包括建筑企业设立的选择;
建筑工程承接与施工的选择;
建筑合同的订立;
建筑修建的选择;
建筑付款的选择;
工程结算的选择;
个人所得税的选择;
总分包的选择;
劳务合同的订立。
10、其他的财税咨询。
(四)集团公司和工商企业服务的具体内容
集团公司和工商企业涉及的税种包括了所有的税种,即增值税及附加、消费税及附加、营业税及附加、城建税、资源税、耕地占用税、房产税、土地使用税、车船税、车辆购置税、印花税、关税、烟叶税、企业所得税和个人所得税等、尤其以营业税及附加、增值税及附加、消费税及附加、土体增值税、企业所得税为关注的重点。
1、投资和设立阶段:
包括土地使用权转让的选择;
建筑物转让的选择;
公司设立地点的选择;
出资方式的选择;
组织形式的选择;
经营范围(投资行业)的选择;
出资人(股东)身份的选择;
征税方式认定的选择。
偿债方式的选择;
租赁方式的选择。
3、采购阶段:
包括购货对象的选择;
购货运费的选择;
委托代购方式的选择;
进口型进料加工和一般贸易方式的选择;
采购合同的选择。
4、研发阶段:
包括技术服务与技术转让的选择;
技术指导和技术培训的选择;
技术开发费的选择;
转让商誉的选择。
5、营运阶段:
包括行业类别选择;
营改增后的选择;
存货发出计价的选择;
固定资产折旧方式的选择;
设备租赁的选择;
加工方式的选择。
6、销售阶段:
包括纳税人身份的选择;
销售方式的选择;
设立销售公司和关联定价的选择;
促销模式的选择;
销售返利的选择;
销售结算方式的选择;
销售
定价的选择;
7、收益分配阶段:
收益取得人的选择;
股权激励的选择;
8、股权转让、赠与和并购阶段:
包括股权转让的选择;
股权赠与的选择;
股权并购的选择。
9、出口阶段:
包括出口退税率的选择;
免抵退税引起的城建税和教育费附加的选择。
10、利润分配和股权激励阶段:
包括利润分配的选择;
股权激励的选择。
11、企业分立、并购、重组、清算和注销阶段:
企业清算的选择;
企业注销的选择;
新设企业持续享受优惠的选择。
12、其他的财税咨询。
三、财税咨询和税务代理服务的基本流程
(一)对企业进行预了解
1、工作目的:
了解企业的基本情况和服务需求,从而确定和规划服务任务或目标,为最终解决问题铺平道路。
2、工作内容:
对企业或组织的管理现状进行初步调查和分析,对企业财税方面存在的各种关键问题分类排队,统一双方对关键问题及服务课题的认识。
了解企业的基本情况,包括业务性质、经营规模、组织机构、生产经营情况,以前年度纳税及纳税检查情况,对企业的会计凭证、会计账本、会计报表、相关合同、涉税资料等进行初步审阅,并复制相关资料和填写相关情况的表格。
3、工作成果:
在预了解结束后,编写财税服务建议书。
包括确定正式服务课题、服务的步骤、方法和时间安排;
服务组成人员的背景介绍;
服务费用初步估算;
对签订正式服务合同达成初步共识并形成备忘录,使双方合作有明确的定位。
(二)签订正式的财税咨询或税务代理服务合同
该合同主要是为了明确双方的责任和义务,服务质量及要求,以保障双方的正当权益,包括服务目的、服务内容、服务方式、服务价格及支付方式、双方的责任和义务、违约责任、联系方式等。
(三)深入开展工作
根据双方签订的服务合同,对企业的问题进行全面审查,并解决问题。
事务所派遣顾问组人员到企业进行实地考察,收集和整理相关资料,对企业进行更深入和全面的了解,对企业的涉税风险进行评估,。
解决企业的税务问题。
和企业进行口头沟通并编制最终的财税服务报告,指出发现的财税问题,并提出解决的方案和措施,对税务的风险提出评估和处理意见,完成合同所要达到的目标或提出不能完成合同所要达到目标的理由。
(四)后续服务及反馈
根据合同的执行情况以及执行后情况的变化,对一些事项进行调整和后续处理;
总结合同执行的经验教训,为以后的合作提供更好的服务。
四、财税咨询和税务代理服务的责任和义务
(一)企业的责任和义务
1、企业应当建立健全内部控制制度,保证资产的安全、完整,确保会计、涉税资料的真实、合法和完整,保证会计报表能够充分披露有关的信息;
2、企业应为事务所开展服务工作提供必要的工作条件和配合;
3、企业必须及时为事务所提供其所要求的全部会计资料和其他资料,并对其真实性、合法性、完整性负责。
如因企业提供资料的不真实、不及时或不完整,而导致税务机关及其他部门的处罚,一切法律责任由企业自负,事务所对此不负赔偿责任;
4、企业负责向事务所介绍企业的生产经营、财务、会计核算及历年纳税等基本情况,并及时通报有关的生产经营、财务处理变动情况,以便事务所为其制订相应的最佳纳税方案;
5、企业不得授意事务所从业人员实施违反国家会计与税收法律、法规的行为;
6、企业应按照双方约定,及时足额支付服务的费用。
(二)事务所的责任和义务
1、事务所接受委托后,应及时委派从业人员,并根据双方的协议或合同约定及时为企业提供服务;
2、事务所在提供财税服务中,应当恪守客观公正、实事求是的原则,依法据实办事,并维护企业的合法权益;
3、因事务所顾问工作失误造成企业未能正确纳税,被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的,由企业自行负责补税,事务所对损失承担相应的赔偿责任;
篇三:
企业纳税筹划及典型案例
企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划
及典型案例讲解
第一讲企业进行纳税筹划方案设计的三种新理念
·
控制税收成本是企业控制总成本的重要组成部分
三、企业税务风险管理的两大关键点
一、纳税筹划的新理念一
纳税筹划的新理念一:
三证统一
三证统一的内涵:
法律凭证、会计凭证和税务凭证。
法律凭证是:
企业经常交易过程中的合同、协议和企业内部的各种文件制度规定。
会计凭证是:
企业正常账务处理中涉及的会计报表、会计记账凭证和外来和自制原始凭证。
税务凭证是发票、各类合法凭证。
案例分析1:
通过合同分立节税
某工厂将其闲置厂房及设备整体出租,租金分别为每年120万元和10万元。
适用税种
(为简化计算,假设不考虑城市维护建设税和所得税)是房产税和营业税,税率分别为12和5。
请问应如何进行税收筹划?
(1)筹划前的纳税分析:
因为采用整体出租形式,订立一份租赁合同,则设备与厂房建筑物不分,被视为房屋整体的一部分,因此设备租金也并入房产税计税基数。
房产税=(120+10)×
12=15.6(万元)
营业税=(120+10)×
5=6.5(万元)
合计纳税=15.6+6.5=22.1(万元)
(2)筹划方案:
采取合同分立方式,即分别签订厂房和设备出租两项合同,则设备不作为房屋建筑的组成部分,也就不需计入房产税计算基数,从而可节约房产税支出,总体税负也因此得以降低。
(3)筹划后的纳税分析:
房产税=120×
12=14.万元)
合计纳税=14.4+6.5=20.9(万元)
通过合同分立,节税22.1-20.9=1.2(万元)
案例分析2
甲公司主要从事长途客运业务,20年6月份,企业根据经营需要拟将2021年度购进的豪华客车4辆以及随车客运线路经营权出售给乙公司,豪华客车原值850万元,累计折旧350万元,线路经营权原值150万元,累计摊销48万元。
目前,豪华客车市场价格550万元,线路经营权市场价格250万元。
甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出售给乙公司,请帮甲公司进行纳税筹划,使其税收成本最低?
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定:
“增值税应税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
”《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:
“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
”基于此规定,甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出售给乙公司,是销售客车的同时出让线路经营权的一项销售行为。
甲公司在销售客车的同时一并向乙公司收取的线路经营权价款,符合《增值税暂行条例实施细则》对价外费用征收增值税的规定。
因此,甲公司该项业务的销售额为800万元并就此缴纳增值税。
另外,根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2021]9号)文件的规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2征收率征收增值税。
同时,根据国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2021]90号)文件的规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额÷
(1+3)
应纳税额=销售额×
2
因此,甲公司销售自己使用过客车销售额=800万元÷
(1+3)=776.70万元。
应纳增值税=776.70万元×
2=15.53万元.
甲公司在销售合同中把豪华客车和客运线路经营权一并作价800万元转让给乙公司的销售额分解为豪华客车550万元和线路经营权250万元。
根据现行税法规定,销售客车应缴纳增值税,线路经营权是一种行政许可,是政府主管部门根据行政法规和规章,特许企业在一定期限内进入某一运营市场,按主管部门授权的线路、站点、班次进行运营的一种权利,这种权利不具有实物形态,它是无形的不属于货物范畴,不缴纳增值税。
那么,转让特许线路经营权如何缴纳流转税?
能否依据转让无形资产缴纳营业税呢?
《企业会计准则第六号——无形资产》第三条规定:
“无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
”第四条规定:
“无形资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该无形资产的成本能够可靠地计量。
”
《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定:
“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。
”根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)文件的规定,转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
无形资产,是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。
本税目的征收范围包括:
转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
基于以上政策法规规定,特许的线路经营权符合会计准则确认无形资产的条件,在会计核算中应该确认为无形资产,并依据准则对无形资产的要求对此进行会计核算。
营业税法对无形资产的征税范围采取的是正列举法,国税发[1993]149号文件对无形资产征税范围六种类型的规定中没有包括特许经营权,根据税收法定主义原则,没有法律依据不得征税。
因此,甲公司的线路经营权不属于营业税法中规定的无形资产,该转让线路经营权行为也就不符合税法规定的征税条件,不缴纳营业税。
因此,甲公司销售自己使用过客车销售额=550万元÷
(1+3)=533.98万元应纳增值税=533.98万元×
2=10.68万元.
显然,通过筹划,方案二比方案一节省15.53万元-10.68万元=4.89万元。
案例分析3:
采购合同的违约金涉税成本分析
(1)案情介绍
B公司向A公司采购W货物,增值税税率17,A公司未能按照合同约定时间提交货物,合同约定:
A公司应按照此次购销额的10向B公司支付违约金50000元,请分析涉税成本。
(2)涉税成本分析
根据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[204]136号)文件规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税,应冲减进项税金的计算公式调整为:
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷
(1+所购货物适用增值税税率)×
所购货物适用增值税税率。
文件最后还规定,其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行。
因此,采购方自供货方取得的与购销货物相关的违约金收入,若其金额计算依据与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的,应按照上述文件的要求,属于平销返利行为,冲减当期增值税进项税金;
若其金额计算依据与商品销售量、销售额无关的,就采购方取得的违约金,不缴纳增值税。
则在本案中,B公司当期应冲减进项税金7264.96元(5000/1.1717)。
(3)修改合同内容节税
如果B公司在签定采购合同时,在采购合同中约定:
销售方A公司支付的违约金与商品销售量、销售额无关,如果A公司违约,则必须向B公司支付违约金50000元,这样可以节省增值税7264.96元(5000/1.1717)。
(4)分析结论
采购方在签定采购合同时,对销售方支付的违约金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关,这样可以节省增值税。
案例分析4:
债务剥离式股权收购的涉税成本分析
甲公司收购李先生持有的A公司股权,A公司净资产评估价3亿元。
股权收购合同约定:
由甲公司支付李先生股权转让款4亿元,其中1亿元为甲公司支付给李先生用于偿还从A公司剥离的债务款项,3亿元为甲公司向李先生支付的全部股权转让款3亿元。
合同签订后,李先生代A公司偿还从A公司剥离的债务款1亿元。
根据合同约定,李先生代A公司偿还从A公司剥离的债务款1亿元,A公司无需再偿还1亿元的负债。
在税法上,李先生代A公司偿还从债务款1亿元,视同为老股东李先生对A公司的捐赠,A公司再把从老股东李先生得到的捐赠款用于偿还负责。
因此,A公司按接受捐赠所得缴纳企业所得税,10000万元×
25=2500万元。
(3)合同修订方案可节省税收
甲公司与李先生的股权转让合同进行修改,修改内容如下:
甲公司向李先生支付的全部股权转让款3亿元。
同时,甲公司、A公司、李先生签订三方协议,协议约定:
甲公司为A公司偿还1亿元债务,该债务由李先生代为履行。
这样处理后,A公司就不涉及捐赠问题,可以为A公司节省企业所得税2500万元。
二、纳税筹划的新理念二
纳税筹划的新理念二:
纳税筹划必须考虑到公司发展战略和公司的财务管理目标。
纳税筹划是公司发展战略的一部分,公司在做筹划时必须于公司的发展战略不相悖!
公司财务管理目标不是实现“成本最小化,利润最大化。
三、纳税筹划的新理念三
纳税筹划的新理念三:
用好用足国家的税收优惠政策是最好的纳税筹划。
税收优惠政策是国家给予符合一定条件的企业的一种税收照顾,如果能够充分用好国家的税收优惠政策,不身就是最好的纳税筹划。
为此,企业为了享受国家的税收优惠政策必须持相关的资料到当地税务主管部门进行备案。
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2021〕111号)第四条规定:
“企业所得税减免税有资质认定要求的,纳税人须先取得有关资质认定,税务部门在办理减免税手续时,可进一步简化手续,具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。
案例分析5:
某环境保护和节能节水项目所得的税收筹划分析
(1)案情介绍:
江苏省南京市吉祥有限公司是一家2021年新
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 策划 方案
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)