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该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的可变现净值为()万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
6、2010年1月10日,甲公司发现2009年一项重大会计差错,在2009年度财务报告批准报出前,甲公司应()。
A.不需调整,只将其作为2010年的业务进行处理
B.调整2009年度会计报表期初数和上年数
C.调整2010年度会计报表期初数和上年数
D.调整2009年度会计报表期末数和本年数
7、()时需专门设置固定资产项目。
A.系统初始化
B.固定资产卡片管理
C.固定资产月末处
D.固定资产审核
简答题
8、甲股份有限公司为房地产开发公司,2004年至2011年相关业务摘录如下:
2004年12月31日建造完成办公用房一栋,建造过程中共发生成本18000万元,甲公司于当日办理竣工结算。
甲公司预计该建筑物使用年限为50年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧。
2005年3月31日,由于原预计项目前景不好,甲公司将前述建筑物南自用改为出租(甲公司对所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量)。
与乙公司签订一份租赁合同,租期为3年,年租金为480万元,每年12月31日收取当年租金,租赁终止日收取剩余部分租金,租赁期开始日为2005年4月1日。
2006年12月31日,由于政府对房地产行业进行宏观调控,导致该建筑物的可收回金额下降,经测算,可收回金额为15000万元。
计提减值后原预计使用寿命和折旧方法不变,但净残值预计为120万元。
2007年12月31日,可收回金额为16000万元。
2008年3月31日,与乙公司租约到期,收回当日,甲公司与丙公司签订协议,甲公司先对该投资性房地产进行更新改造,并以改造完成日为租赁期开始日,将该项办公用房出租给丙公司,租期为3年,年租金540万元,每年12月31日收取当年租金,租赁终止日收取剩余部分租金。
更新改造过程中领用原材料150万元,增值税进项税额25.5万元,发生人工成本130万元,以银行存款支付其他支出82万元。
更新改造工程于2008年6月30日完工,更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为40年,预计净残值为600万元,采用年限平均法计提折旧,并于当日交付丙公司使用。
2009年12月31日,由于当地房地产交易市场已十分成熟,甲公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值,因此甲公司决定将该投资性房地改用公允价值模式计量。
当日该投资性房地产的公允价值为19000万元。
2010年12月31日,该投资性房地产的公允价值为19300万元。
2011年6月30日,与丙公司租约到期。
甲公司收回当日直接将该项投资性房地产对外出售,售价为19350万元,另外处置时发生营业税967.5万元。
[要求]不考虑除上述资料外的任何因素,完成上述业务的会计处理,并计算由于处置该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额。
(假定甲公司对相关资产按季计提折旧,按年确认租金收入;
公允价值模式计量下按年确认公允价值变动损益)
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
10、下列有关中期财务报告的表述中,正确的有()。
A.对于偶然性收入,均应当在中期财务报告中予以递延
B.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策
C.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果
D.中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础
11、专门用于审核期后事项的方法主要有()。
A.向被审单位管理当局询问
B.审查税收结算报告
C.获取律师声明书
D.复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录
12、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,不需要对报告年度财务报表进行调整的有( )。
A.发生重大的诉讼
B.因火灾导致存货发生重大损失
C.外汇汇率发生重大变化
D.发行大量债券
E.发现以前年度财务报表舞弊
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
15、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用,该房地产2009年末的公允价值为3000万元,转换日的公允价值为3060万元,预计尚可使用年限20年,采用平均年限法计提折旧,净残值为60万元,则该项资产2010年度应计提的折旧额是()万元。
A.98
B.100
C.110.25
D.112.5
16、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计,主要是生产电子产品行业,资产主要集中在存货方面,在对重点账项执行审计程序时,需要一些专业判断,请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧,公司账面价值为230万元,已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元,但注册会计师外勤结束前了解到,该规格型号的存货中一半已经出售,销售收入为100万元,一半已经被公司大修理领用,请判断哪个正确()。
A.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备100万元
B.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备50万元
C.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备30万元
D.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备15万元
17、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
18、S公司2006年的财务会计报告于2007年4月20日报出,报出之前发生了如下事项:
(1)2007年4月1日接到F公司通知,该公司已于2007年3月31日宣告破产,原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元,F公司曾于2006年12月30日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,S公司已于2006年12月31曰对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
(2)2007年4月2日,S公司向A子公司销售一批商品,价款200万元,增值税34万元,款未收到。
(3)2007年4月3日,S公司要求B子公司为其代销一批商品,已取得代销清单,价款20万元,增值税3.4万元。
(4)S公司原为C子公司提供50万元的债务担保,2007年4月4日,C子公司到期无力偿还,S公司未提预计负债。
债权人已向法院提起诉讼,要求S公司代为偿还债务,法院尚未判决。
(5)S公司在生产过程中,产生环境污染,有关单位已向法院提起诉讼,要求赔偿60万元,至今尚未判决。
(6)S公司对其生产销售的产品作出承诺,如出售两年内发生质量问题,s公司将免费保修,根据以往经验,保修费为销售额的l%~29%之间。
(7)2007年4月5日,S公司的一常年进货商破产,估计会对S公司产品销售产生较大影响。
(8)2007年4月6日,S公司一原料仓库发生火灾,损失200万元。
(9)受S公司的母公司委托,对母公司的另一子公司进行管理。
假定s公司于2007年4月30日完成汇算清缴。
所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率33%,并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
要求:
(1)指出上述业务哪些是关联方交易,哪些是或有事项,哪些是资产负债表日后调整事项,哪些是日后非调整事项。
(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录,说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
19、从资产负债表看可能导致资本净值减少的借款需求影响因素是()。
A.季节性销售增长
B.债务重构
C.固定资产重置及扩张
D.红利支付
20、X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计,事务所委派注册会计师李东任项目负责人,在风险评估过程中遇到下列问题,请代为作出正确的判断。
李东注册会计师在审计中发现,东大公司存在以下事项和情况,其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是()。
A.东大公司存在复杂的联营合作项目
B.东大公司某项金额较大的债务进行债务重组
C.东大公司内部控制薄弱
D.东大公司固定资产会计计量过程复杂
21、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()。
A.对盘盈固定投产:
按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
22、对于实行查账征收的个体工商户,其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金以及损失后的余额。
下列支出项目中属于损失范围的有()。
A.固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B.支付赔偿金、违约金的金额
C.委托代销支付的手续费金额
D.金融机构借款支付的利息金额
E.与收入有关的其他支出
23、李先生举家出国发展,欲将其婚内购置的3套住房售给大德房地产咨询公司(以下简称大德公司)。
经充分商洽,双方在所有合同条款上达成一致。
大德公司董事长张先生代表大德公司在房屋买卖合同上签字。
房屋购得后,大德公司因业务需要,将其中1套房屋向甲银行申请了抵押贷款。
1年后,大德公司将设定抵押的房屋出租给了乙公司,剩下2套出租给了宋先生。
对于出租给乙公司的这套房屋,应该征得()同意。
A.人民银行
B.甲银行
C.房产管理局
D.税务局
24、远航企业于2007年12月31日购进一座建筑物,于2008年1月1日用于出租。
该建筑物的成本为1210万元,用银行存款支付。
建筑物预计使用年限为20年。
预计净残值为10万元。
该建筑物划分为投资性房地产,采用公允价值模式进行计量,年租金为150万元,于每年年末支付,2008年12月31日,该建筑物的公允价值为1300万元。
则2008年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为()万元。
A.240
B.150
C.90
D.60
25、甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出,资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项:
(1)2012年1月10日,因被担保人发生火灾导致财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2012年2月20日,贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元。
(2)2011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回,商品已收到并入库。
(3)经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年。
按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。
(4)董事会通过利润分配预案,拟对2011年度利润进行分配,宣告分配现金股利200万元。
(5)2011年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为1000万元,已计提的坏账准备为100万元。
2012年2月20日,丙公司发生火灾造成严重损火,甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。
根据上述资料,不考虑其他情况,回答下列问题。
甲公司下列事项的会计处理中,正确的有()。
A.对于债务担保事项,应在2011年年未资产负债表中确认预计负侦1000万元
B.销售退回应冲减2011年财务报表收入、成本和税金等
C.对于借款展期事项,应在2011年资产负债表中将该借款归为流动负债
D.董事会通过利润分配预案,宣告现金股利应调整2011年财务报表相关项目数字
E.应收账款的60%将无法收回应冲减2011年12月31日应收账款项目金额
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]本题考查计算机性能指标。
衡量计算机性能的主要技术指标有:
字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。
选项C不属于计算机的主要技术指标。
2-答案:
A
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项;
董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项,因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项,因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项。
3-答案:
B
[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。
4-答案:
D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入到当期损益(公允价值变动损益);
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。
5-答案:
[解析]可变现净值是指在正常生产经营过程中,以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税金后的金额。
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础,所以,该原材料的可变现净值=20×
10-95-1×
20=85(万元)。
6-答案:
[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
21.B
7-答案:
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
8-答案:
2004年12月31日
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,C,D
[解析]按照《企业会计准则第32号――中期财务报告》准则的规定,企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入,应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预计或者递延。
但会计年度末允许预计或者递延的除外;
企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策,中期会计计量应当以年初至本中期末为基础,财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。
企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时,对项目重要性程度的判断,应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础。
11-答案:
A,C,D
12-答案:
A,B,C,E
[解析]选项D属于调整事项,需要对报告年度的财务报告进行调整。
13-答案:
14-答案:
15-答案:
[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。
转换后的资产账面价值3060万元,2010年计提的折旧额=(3060-60)/20×
8/12=100(万元)。
16-答案:
[解析]对存货是否应该计提跌价准备,应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则,但要考虑是否存在几种情况,一是市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望,以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。
而根据资产负债表日后事项的会计准则,在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据,有助于对原来计提的减值损失进行调整,从存货出售的销售收入可以看出,对于一半的存货,在出售时与账面成本相比较,仅损失了15万元,所以,在上述事项中C为正确的,而另一半为公司的大修理所用,虽然有一定的使用价值,但公司使用该项产品,使得公司大修理成本远高于市场价格,该项存货实质上已经发生了减值,所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。
17-答案:
18-答案:
[答案]
19-答案:
[解析]从资产负债表看,季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加;
商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加;
红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看,一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响,进而影响到企业的借款需求。
20-答案:
[解析]财务报表层次的重大错报风险很可能来源于薄弱的控制环境。
21-答案:
[解析]在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,当成本高于可变现净值时,存货就是采用可变现净值作为计量基础。
22-答案:
A,B
[解析]损失,是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
23-答案:
24-答案:
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销,2008年度营业利润的影响额=150+(1300-1210)=240(万元)。
25-答案:
B,C
被担保人发生财务状况恶化在资产负债表日前不存在,不应调整2011年财务报表数字,选项A错误;
销售退回属于调整事项,应调整报告年度资产负债表相关项目数字,选项B正确;
因甲公司无权自主对该借款展期,所以该借款应归类为流动负债,选项C正确;
董事会通过利润分配预案不具有法律效应,属于非调整事项,选项D错误;
选项E属于非调整事项,不能调整2011年报表数字。
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