第03章 注册会计师执业规范体系答案解析文档格式.docx
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第03章 注册会计师执业规范体系答案解析文档格式.docx
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A.工作委派
B.督导和咨询
C.业务承接和监控
D.指导和监督
6.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应(
A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费
D.拒绝接受委托
7.在下列情形中,注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是(
)
A.注册会计师拥有客户少量的债券
B.注册会计师的哥哥持有客户少量的股票
C.注册会计师的儿子是被审计单位的财务总监
D.注册会计师的儿子被被审计单位起诉
8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是(
B.职业道德准则
C.职业规范指南
D.职业规范指导意见
9.下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。
A.注册会计师可以对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行
B.注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务
C.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自已或他人谋取利益
D.除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
10.注册会计师对其助理人员应当( )。
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督,并对其工作结果负责
D.进行指导和监督,但不能对其工作结果负责
11.下列各项中,不影响会计师事务所独立性的是(
A.事务所租用被审计单位的房屋做办公用房,房租已在3年前预交
B.事务所为被审计单位办理代理纳税服务,同时接受了当年的会计报表审计业务
C.事务所的一名注册会计师是被审计单位的独立董事
D.事务所为被审计单位设计内部控制,同时接受会计报表审计业务
二、多项选择题。
1.在电子数据处理环境下,注册会计师执行审计业务,不应()。
A.考虑计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计范围
C.改变审计目标
D.考虑内部控制评价
2.注册会计师对委托人的责任包括(
A.按时按质完成委托任务
B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制制度
C.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密
D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低
3.关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有()
A.质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心
B.质量控制是会计师事务所赢取社会信任的重要措施
C.质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段
D.质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件
4.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行( )业务。
A.会计咨询与会计服务
B.特殊行业审计
C.特殊性质审计
D.特殊目的审计
5.注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性()
A.审计年度会计报表
B.审计半年度会计报表
C.盈利预测审核
D.内部控制审核
6.注册会计师在审计过程中,应当对客户的信息保密,这一责任不得因业务约定的终止而终止,但在下列情况下,注册会计师需要对相关询问做出答复的是(
A.地方注册会计师协会执行检查
B.取得客户授权的情况下
C.证监会
D.持有被审计单位股票的股东
7.主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作,应当指明()。
A.双方的审计范围
B.双方的责任
C.双方执行的主要审计程序
D.由双方注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例
8.注册会计师可在()等方面利用专家的工作。
A.特定资产的评估
B.需要特殊技术或方法的金额测算
C.未完成合同中已完成和未完成工作的计量
D.涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见
9.A会计师事务所正在审计W上市公司2005年度的会计报表,A会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性()
A.安排审计小组以外的注册会计师进行复核
B.与W公司的监事会讨论独立性
C.向W公司的监事会告知服务性质和收费情况
D.将参加W公司的审计上组成员小李调离,因为小李的父亲是W公司的财务部长
10.下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是(
A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时,在屏幕上出现:
“×
×
会计师事务所首席注册会计师:
”
B.B注册会计师在名片中印有“×
会计师事务所 主任会计师”和“×
市第×
届人大代表”
C.C注册会计师是被审计单位的独立董事
D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员
三、判断题。
1.注册会计师应当在了解被审计单位基础情况的基础上,由会计师事务所接受委托,签订审计业务约定书。
()
2.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应采用书面方式进行,以明确各自的责任。
(
3.注册会计师在形式上保持独立,实际上是相对于第三者而言,即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。
4.注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务及其会计师事务所的地址和标识等。
)
5.会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。
当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或发表无法表示意见的审计报告。
6.
中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求,注册会计师执行审计业务,出具审计报告,必须遵照执行。
7.监督是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策和程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查。
8.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系,就不得执行该客户的审计业务。
9.注册会计师接受委托对甲公司的中期会计报表进行审计,在执行审计业务时,注册会计师应遵循《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》()
10.在我国,会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传,但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。
11.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供非鉴证服务。
四、简答题。
1.X公司系X会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,X会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求:
请简要回答:
在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
五、综合题。
1.简要说明下列事项对X事务所及其甲注册会计师审计独立性的影响。
1、A公司是一家软件开发公司,2005年向X事务所销售一套审计软件,并为其提供售后服务,2006年1月份,由于业务关系比较熟,A公司董事会聘请X事务所为其审计2005年会计报表。
2、X事务所受C公司聘请,为其提供2005年的会计报表审计服务,业务约定书中规定,如果出具无保留意见将得到100万元的收费,如果出具保留意见,收费减半,如果出具无法表示意见,收费30万元,如果出具否定意见,收费10万元。
3、D公司为一大型国有企业,聘请X事务所为其提供2005年的会计报表审计服务。
在聘请过程中,D公司主管单位要求X事务所给予适当关照,并承诺如果审计结果令人满意,将为X事务所提供一定的资金援助。
4、X事务所为E上市公司提供代理记账的业务,基于业务往来关系,同年E公司聘请X事务所为其提供审计服务。
5甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,X会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
6.由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,X会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
7.V公司要求X会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。
为此,双方另行行签订了业务约定书。
8X会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
答案部分
1.
【正确答案】
D
【答案解析】
项目质量控制包括:
指导、监督、复核。
2.
注册会计师执行的审计业务,是不能以或有收费的方式提供的。
对于上市公司注册的会计师应当实行定期的轮换制度。
注册会计师不能聘请审计和会计领域的专家协助工作,因为这会认为注册会计师没有专业胜任能力。
3.
A
在审计发展史上,最早出现的审计准则是独立审计准则。
4.
5.
请大家注意这几个概念的含义,要能够区分开来。
6.
整个会计师事务所都无法胜任的工作,该会计师事务所应当拒绝接受委托。
7.
B
ACD都是存在直接经济利益的情况,影响注册会计师的独立性。
8.
独立审计准则又称独立审计标准,它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则,是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
9.
注册会计师及其所在会计师事务所无论采用何种方式,广告宣传都是不允许的。
10.
C
助理人员的工作直接视同注册会计师的工作,因此注册会计师对助理人员应当进行指导和监督,并对其工作结果负责。
11.
对于纳税服务,可以得到税务部门的稽核所以不影响独立性。
BC
在电子数据处理环境下,注册会计师执行审计业务不应改变审计范围和审计目标。
ACD
中国注册会计师职业道德基本准则
对客户的责任
第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下,竭诚为客户服务。
第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第二十一条除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
ABCD
BCD
独立审计实务公告是注册会计师进行“审计业务”时必须遵照执行的法定要求,而其他业务如服务咨询只要参照执行。
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。
ABC
ABC的情况下注册会计师可以披露客户的信息。
AD
《独立审计具体准则第13号—利用其他注册会计师的工作》第十八条:
主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作,应当指明双方的审计范围,及由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入或其他重要项目占被审计单位会计报表整体各该项目的比例。
《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》第七条:
注册会计师可在以下方面利用专家的工作:
(一)特定资产的估价;
(二)特定资产数量和物质状况的测定;
(三)需要特殊技术或方法的金额测算;
(四)未完成合同中已完成和未完成工作的计量;
(五)涉及条约、诉讼和法律纠纷等的法律意见;
(六)其他需要利用专家工作的方面。
注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员,这不会影响被审计单位会计报表,因此不影响注册会计师的独立性。
对
注册会计师承办业务应当是由会计师事务所统一接受委托的。
错
根据《独立审计准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第四条
后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头和书面等方式进行。
注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务以其会计师事务所的地址和标识等,但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。
会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。
当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
第三层次:
执业规范指南不具有强制性,所以,该命题不正确。
监督是项目质量控制的程序,监控才是全面质量控制的政策和程序,题中将“监督”改为“监控”就对了,同时注意“督导”与之区别。
其亲属不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员,也不是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以不用回避。
中期会计报表审计也属于一般目的的审计业务。
因为中期会计报表也是按照《企业会计准则》,在权责发生制基础下编制的会计报表。
在我国,注册会计师和注册会计师事务所不得以任何形式对其能力进行广告宣传。
会计师事务所可以按照或有收费的形式为被审计单位提供内部控制。
会计师事务所的独立性、向x公司继续提供审计服务的能力以及x公司管理层是否正直、诚实等情况。
1、影响事务所的独立性。
A公司向X事务所销售软件并为其提供售后服务,这导致X事务所与鉴证客户之间存在专业收费以外的直接经济利益关系,因此影响X事务所的独立性。
2、影响事务所的独立性。
这属于或有收费,按照职业道德规范的要求,鉴证业务不能采用或有收费方式收取服务费用。
3、影响事务所的独立性。
因为X事务所受到D公司主管单位的不恰当干预,这将导致事务所的独立性受影响。
4、影响事务所的独立性。
按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定,会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。
5.损害独立性。
甲注册会计师仍担任V公司2004年度会计报表外勤审计负责人,形成了关联关系。
6.损害独立性。
X会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。
7.不损害独立性。
内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。
8.不损害独立性。
为V公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计
表格说明(使用时删除):
1、该表格主要用途包含不局限于学校、公司企业、事业单位、政府机构,主要针对对象为白领、学生、教师、律师、公务员、医生、工厂办公人员、单位行政人员等。
2、表格应当根据时机用途及需要进行适当的调整,该表格作为使用模板参考使用。
3、表格的行列、文字叙述、表头、表尾均应当根据实际情况进行修改。
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