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889216.52银行对账单余额:
1490743.17
加:
银行已收,企业未收614600加:
企业已收,银行未收331749.60
多付(错误更正)176885.10银行多误付更正92610
减:
银行已付,企业未付287减:
企业已付,银行未付234688.15
调整后余额:
1680414.62调整后余额:
1680414.62
第三章应收款项
1.C2.D3.C4.B5.B6.B7.C8.C9.B10.B11.A12.C13.A14.A15.D
1.ABC2.ABC3.ACD4.ABD5.ABCD6、ABCD7、ABCD
1.×
2.√3.×
5.√
(一)1.借:
应收票据——兴业6000
应收账款——兴业6000
2.借:
应收账款——嘉兴2760
坏账准备2760
银行存款2760
应收账款——嘉兴2760或:
坏账准备1800
应收账款——信达1800
4.到期值=6000+6000×
60÷
360×
8%=6080
贴现息=6080×
10%×
40÷
360=68
贴现净值=6080-68=6012
银行存款6012.44
财务费用12.44
应收账款——兴业6080
银行存款6080
6.本期应提坏账准备=670280×
5‰=3351.40
本期应冲坏账准备=3360+2760-1800-3351.40=968.60
坏账准备968.60
资产减值损失968.60
(二)1.2003年应提准备=400000×
5‰=2000
资产减值损失2000
坏账准备2000
坏账准备1800
应收账款1800
2.2004年应提准备=540000×
5‰=2700
实际应提准备=2700-200+1800=2500
资产减值损失2500
坏账准备2500
3.借:
坏账准备3000
应收账款3000
2005年应提取准备=600000×
5‰=3000
实际提取准备=3000+3000-2700=3300
资产减值损失3300
坏账准备3300
4.2006年应提取准备=720000×
5‰=3600
实际提取准备=3600-300=600
资产减值损失600
坏账准备600
(三)2006年6月
(1)借:
应收账款——甲公司444600
主营业务收入380000
应交税费——应交增值税(销)64600
(2)借:
应收票据——甲公司444600
(3)借:
应收票据——乙公司99450
主营业务收入85000
应收税费——应交增值税(销)14450
(4)贴现息=444600×
9%×
(90-18)÷
360=8002.80
贴现净额=444600-8002.80=436597.20
银行存款436597.20
财务费用8002.80
应收票据444600
(5)到期值=99450×
8%×
(90÷
360)+99450=101439
贴现息=101439×
(85÷
360)=2155.58
贴现净值=101439-2155.58=99283.42
银行存款99283.42
财务费用166.58
第四章存货
1.B2.A3.A4.D5.B6.A7.D8.D9.A10.B11.D12.D
1.BCD2.AC3.ABC4.ABC5.BCD6.CD7.ACD8.ACD9.CD10.BCD
1、√2、×
3、√4、×
5、×
6、×
7、√8、×
9、√10、×
11、√12、√13、×
(一)(计划成本法)
1.甲材料成本差异率=(-100-200+40)÷
(4800+19600+1600)=-0.01
2.发出甲材料实际成本=13160-131.60=13028.40
原材料19600
材料采购19400
材料成本差异200
原材料1600
材料成本差异40
生产成本1640
生产成本11400
制造费用1260
管理费用500
原材料13160
生产成本-114
制造费用-12.60
管理费用-5
材料成本差异-131.60
原材料4000000
应交税费——应交增值税(进)680000
应付账款4680000
原材料171000
应交税费——应交增值税(进)19000
银行存款190000
银行存款100000
应交税费——应交增值税(出口退税)100000
应收账款2340000
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销)340000
主营业务成本1200000
库存商品1200000
银行存款46800
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销)6800
主营业务成本16000
库存商品16000
6.借:
应交税费——应交增值税180000
银行存款180000
(三)1.2004年12月31日借:
资产减值损失10000
存货跌价准备10000
2.2005年12月31日借:
3.2006年12月31日借:
资产减值损失8500
存货跌价准备8500
(四)采用后进先出法:
1.定期盘存制下:
期末存货成本=200×
13+50×
12=3200
本期销货成本=1000+(3300+1200+2600)-3200=4900
2.永续盘存制下:
本期销货成本=100×
10+300×
11+50×
12=4900
期末存货成本=1000+(3300+1200+2600)-4900=3200
(五)2005年12月31日
1.借:
资产减值损失30000
存货跌价准备30000
2006年6月30日
2.借:
(六)1.借:
待处理财产损溢17550
原材料——A15000
应交税费——应交增值税(进项转出)2550
其他应收款——仓管12285
管理费用5265
待处理财产损溢17550
待处理财产损溢18720
原材料——B16000
应交税费——应交增值税(进项转出)2720
原材料5000
营业外支出——非常损失13720
待处理财产损溢18720
3.借:
原材料——C12000
待处理财产损溢12000
制造费用12000
4.借:
周转材料9000
待处理财产损溢9000
应交税费——应交增值税(进)1530
应付账款——乙10530
(七)1.借:
在途物资20000
应交税费——应交增值税(进)3400
银行存款23400
原材料40000
应交税费——应交增值税(进)6800
营业外收入31356
应交税费——应交所得税15444
原材料300000
应交税费——应交增值税(进)51000
实收资本351000
4.借:
生产成本——基本生产成本160000
——辅助生产成本32000
管理费用1000
原材料193000
在建工程3510
原材料3000
应交税费——应交增值税(进项转出)510
其他业务成本4000
原材料4000
5.借:
其他业务成本7000
周转材料7000
(八)1.借:
其他业务成本8000
周转材料8000
银行存款9000
其他应付款9000
银行存款1000
其他业务收入854.70
应交税费——应交增值税(销)145.30
银行存款7200
其他业务收入1538.46
应交税费——应交增值税(销)261.54
第五章金融资产和长期股权投资
一、单选题
1、C2、D3、A4、C5、A6、D7、B8、D9、B10、A
11、D12、B13、B14、A15、A16、C17、B18、B19、A
20、D21、B22、D23、D24、B25、D26、D
1、BCD2、BCD3、AC4、AB5、BCD6、AC7、AB
8、ABC9、AD10、ABCD11、ABD12、AB13、AC
3、×
4、√5、×
7、×
8、√9、√10、×
11、×
12、×
13、×
14、×
15、√16、×
(一)
交易性金融资产——A公司股票(成本)800000
投资收益4000
银行存款804000
应收股利20000
投资收益20000
(3)借:
交易性金融资产——A公司股票(成本)900000
投资收益6000
银行存款926000
(4)借:
银行存款20000
(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×
100000=60000(元)
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)60000
(6)借:
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)36000
交易性金融资产——A公司股票(成本)1020000
投资收益56000
投资收益36000
公允价值变动损益36000
(7)公允价值变动损益
=18×
40000-[(800000+900000-1020000)-(60000-36000)]=64000(元)
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)64000
公允价值变动损益64000
(二)1.成本法
(1)2005.1.1购入
长期股权投资——B公司240000
银行存款240000
(2)2006.1.10发放现金股利
银行存款10000
投资收益10000
2.权益法
(1)2005.1.1购入
长期股权投资——B公司(投资成本)240000
(2)2005.12.31
长期股权投资——B公司(损益调整)500000
投资收益500000
(3)2006.1.10
长期股权投资——B公司(损益调整)10000
(4)2006.12.31
投资收益250000
长期股权投资——B公司(损益调整)250000
3.2005年末A公司对B公司的股票投资额
成本法下:
240000元
权益法下:
240000+500000=740000
4.权益法下,长期股权投资的账面价值随被投资企业的盈利状况的变动而变动,而且由于2005年B公司大幅盈利,使A公司资产和当年利润都有大幅的增长。
相对而言,成本法下,对资产负债表和利润表影响较小。
(三)
(1)2004年购入
长期股权投资——G公司1440000
应收股利——G公司80000
银行存款1520000
(2)2004.3.20收到股利
银行存款80000
(3)2005.4.3宣告发放股利
应收股利——G公司320000
长期股权投资——G公司20000
投资收益——股利收入300000
(4)2005.4.20收到股利
银行存款320000
(5)2006.5.2宣告股利
应收股利——G公司420000
投资收益——股利收入440000
(6)2006.5.25收到股利
银行存款420000
应收股利——G公司420000
(7)2007.4.28宣布股利
应收股利——G公司300000
长期股权投资——G公司300000
(8)2007.5.5收到股利
银行存款300000
(四)会计分录:
(1)购进股票
长期股权投资2500000
(2)贷:
银行存款2500000
(3)2005年提取减值准备
资产减值损失500000
(4)贷:
长期股权投资减值准备500000
(5)2006年末不做账务处理
(6)2007年3月股票售出
银行存款2600000
长期股权投资减值准备500000
投资收益——股权出售收益600000
(五)
(1)2006年5月6日,购入股票:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
银行存款l0160000
(2)2006年5月10日,收到现金股利
银行存款l40000
应收股利l40000
(3)2006年6月30日,确认股票的价格变动
可供出售金融资产——公允价值变动380000
资本公积——其他资本公积380000
(4)2006年12月31日,确认股票价格变动
资本公积——其他资本公积400000
可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)2007年5月9日,确认应收现金股利
应收股利200000
投资收益200000
(6)2007年5月13日,收到现金股剁
银行存款200000
(7)2007年5月20日,出售股票
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
资本公积——其他资本公积20000
(六)
(1)2007年1月1日
长期股权投资-B公司 500
贷:
银行存款 500
(2)2007年5月2日
应收股利80
长期股权投资-B公司80
(3)2008年5月2日
应收股利 240
投资收益 160
长期股权投资-B公司 80
(4)2009年5月2日
应收股利160
长期股权投资-B公司 80
投资收益 240
(七)
长期股权投资——乙公司(成本) 1000
贷:
银行存款 1000
应收股利 60(200×
30%)
长期股权投资——乙公司(成本) 60
借:
银行存款 60
贷:
应收股利 60
长期股权投资——乙公司(损益调整) 360(1200×
投资收益 360
应收股利 90(300×
长期股权投资——乙公司(损益调整) 90
银行存款 90
应收股利 90
(5)借:
投资收益 180(600×
长期股权投资——乙公司(损益调整) 180
(6)此时,长期股权投资新的账面价值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(万元),应计提减值准备:
1030-900=130(万元)。
借:
资产减值损失 130
贷:
长期股权投资减值准备 130
(7)借:
长期股权投资——乙公司(其他权益变动) 60(200×
资本公积——其他资本公积 60
(八)
(1)20×
1年1月1日
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
银行存款84000
(2)20×
1年12月31日
应收利息9600
投资收益8954(84000×
10.66%)
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
银行存款9600
(3)20×
2年12月31日
投资收益8886【(84000-646)×
10.66%)】
持有至到期投资――利息调整714
3年12月31日
投资收益8809【(84000-646-714)×
持有至到期投资――利息调整791
4年12月31日
投资收益8725【(84000-646-714-791)×
持有至到期投资――利息调整875
5年12月31日
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
银行存款89600
持有至到期投资――成本80000
第六章固定资产
1、A2、B3、D4、C5、D6、C7、A8、D9、A10、A
11、D12、A13、B
1、ABCD2、ABCD3、ABC4、ABD5、BC6、BCD7、ABC
1、×
2、×
4、√5、√6、×
8、×
9、√
(一)借:
固定资产清理100000
累计折旧800000
固定资产900000
固定资产清理50000
银行存款50000
固定资产清理180000
固定资产清理30000
营业外收入30000
(二)1997.8.31
年折旧额=(30000+2100)÷
10=3210
月折旧额=3210÷
12=267.5
制造费用267.5
累计折旧267.5
2006.7.1
在建工程12000
库存现金12000
固定资产12000
固定资产净值=32100-3210×
9+12000=15210(元)
月折旧额=15210÷
5÷
12=253.5(元)
2006.8.31
制造费用253.5
累计折旧253.5
(三)1.借:
固定资产50600
银行存款50600
在建工程330000
银行存款330000
在建工程38550
应付职工薪酬20000
原材料15000
应付账款1000
应交税费——应交增值税(进转出)2550
固定资产40000
实收资本40000
固定资产130000
营业外收入87100
应交税费——应交所得税42900
(四)1.借:
固定资产122000
银行存款122000
在建工程60750
银行存款60750
在建工程2000
应付职工薪酬1000
银行存款1000
固定资产62750
在建工程62750
在建工程38
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