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A.200B.0C.100D.40
下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.期末固定资产账面价值大于其计税基础
B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本
C.持有至到期投资国债利息收入
D.期末无形资产账面价值小于其计税基础
下列项目中,可能会产生暂时性差异的是()。
A.因担保而发生的支出(税法不允许扣除)
B.可以在税前补亏的未弥补亏损
C.取得国债利息收入
D.超过税前扣除限额的业务招待费支出
甲企业2009年2月1日购入一项可供出售金融资产,取得成本为2500万元,2009年12月31日公允价值为3000万元。
2010年末,该项可供出售金融资产的公允价值为2700万元。
所得税税率为25%。
2010年末该项金融资产对所得税影响的处理为()。
A.应确认递延所得税负债50万元B.应转回递延所得税负债75万元
C.应确认递延所得税资产75万元D.应确认递延所得税资产50万元
A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备,预计使用期5年,无残值。
采用双倍余额递减法计提折旧,税法允许采用直线法计提折旧。
2008年前适用的所得税税率为33%,从2008年起适用的所得税税率为25%。
2008年12月31日递延所得税资产的余额为()万元。
A.7.92B.24C.6D.15
C
某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。
2008年税前会计利润为310万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为25%。
2008年应交所得税款为()万元。
A.77.5B.55C.100D.400
山姆公司于2009年1月1日成立并开始营业,2009年共产生应纳税暂时性差异500万元,可抵扣暂时性差异1000万元,预期这些暂时性差异将于2010年全部转回,企业预期2010年的应纳税所得额为400万元,山姆公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则山姆公司2009年末应确认的递延所得税资产为()万元。
A.250B.100C.225D.125
按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不确认递延所得税的是()。
A.企业自行研究开发的专利权
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
1.13企业因下列事项所确认的递延所得税,不计入利润表所得税费用的是()。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
甲公司2007年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2007年初递延所得税负债的余额为66万元;
年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为33%。
甲公司2007年的净利润为()万元。
A.670B.686.5C.719.5D.653.5
在进行所得税会计处理时,下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是()。
A.计提固定资产折旧
B.期末计提坏账准备
C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D.超过税法扣除标准发生的业务招待费
企业因下列事项所确认的递延所得税,不计入利润表所得税费用的是()。
解析:
根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增资本公积,由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
1.17某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元(假定上期无法预知所得税税率发生变化),本期适用的所得税税率为25%,本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元(假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。
A.贷方1530B.借方1638
C.借方1110D.贷方4500
1.18甲公司2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响),该公司适用所得税税率为25%。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
2011年末该公司固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元,2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元,同时发生售后服务支出300万元,则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为()万元。
A.100B.225C.250D.125
1.19甲公司于2007年发生经营亏损1000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。
甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%,根据2007年通过的企业所得税法,企业自2008年起适用的所得税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2007年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是()。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元
C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元
本题中,甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损,则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限,计算当期应确认的可抵扣暂时性差异=800×
25%=200(万元),故选项C正确。
1.20甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。
假定企业在2008年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,那么该项费用支出在2008年末的计税基础为()万元。
A.0B.400C.100D.500
该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产。
如果将其视为资产,其账面价值为0。
按照税法规定,该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额,在2008年末,则与该笔费用相关的,其于未来期间可税前扣除的金额为400万元,所以计税基础为400万元。
1.21甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元(预提产品保修费用),2008年产品销售收入为5000万元,按照2%的比例计提产品保修费用,假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣,2008年未发生产品保修费用。
则2008年12月31日的暂时性差异为()。
A.应纳税暂时性差异200万元
B.可抵扣暂时性差异300万元
C.应纳税暂时性差异300万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
2008年计提产品保修费用=5000×
2%=100(万元);
负债的账面价值=300(万元);
计税基础=负债账面价值300-其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300=0(万元);
负债的账面价值300万元>
计税基础0,其差额为300万元,即为可抵扣暂时性差异。
1.22某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。
税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2008年12月31日,该项罚款尚未支付。
则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A.0B.100C.-100D.不确定
税法规定,罚款和滞纳金不能税前扣除,即该部分费用无论是在发生当期还是以后期间均不允许税前扣除,其计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。
1.23甲公司于2008年1月1日成立并开始营业,2008年共产生应纳税暂时性差异500万元,可抵扣暂时性差异1000万元,预期这些暂时性差异将于2009年全部转回,企业预期2009年的应纳税所得额为400万元,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为()万元。
A.250B.100C.225D.125
在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额时,应考虑企业在未来期间通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额以及以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应纳税所得额。
企业应确认的递延所得税资产=(400+500)×
25%=225(万元)。
1.24某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2000万元,12月31日其公允价值为2400万元,可供出售金融资产初始成本1000万元,12月31日公允价值为1300万元,该公司2006年以前没有该类金融资产,则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为()万元,本公司所得税率为25%。
A.100,100B.175,75C.175,100D.100,75
交易性金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税负债=400×
25%=100万元,可供出售金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税负债=300×
25%=75万元,合计175万元。
其中计入利润表的递延所得税费用为100万元,75万元计入资本公积。
1.25甲公司于2007年1月1日开业,2007年和2008年免征企业所得税,从2009年开始适用的所得税税率为25%。
甲公司2007年开始计提折旧的一台设备,2007年12月31日其账面价值为8000万元,计税基础为6000万元;
2008年12月31日账面价值为6000万元,计税基础为3600万元。
2008年应确认的递延所得税负债发生额为()万元。
A.0B.100(贷方)C.500(贷方)D.600(贷方)
2007年12月31日递延所得税负债余额=(8000-6000)×
25%=500(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量),2007年12月31日递延所得税负债发生额为500万元(贷方);
2008年12月31日递延所得税负债余额=(6000-3600)×
25%=600(万元),2008年12月31日递延所得税负债发生额=600-500=100(万元)(贷方)。
1.26A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款,金额为1000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项属于当期的应纳税所得额,应计入取得当期应纳税所得额;
12月20日,A公司自乙客户处收到一笔合同预付款,金额为2000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,具有预收性质,不计入当期应税所得,A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,就上述预收款项,下列处理正确的是()。
A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元
预收账款的账面价值为3000万元,计税基础为2000万元,故应确认递延所得税资产=1000×
25%=250(万元)。
1.27下列负债项目中,其账面价值与计税基础可能会产生差异的是( )。
A.短期借款 B.应付票据 C.应付账款 D.预计负债
ABC的账面价值与其计税基础相同。
只有预计负债才有可能出现差异。
1.28直接计入所有者权益的交易或事项,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时,应计入()。
A.当期所得税B.所得税费用C.资本公积D.商誉
根据准则规定,直接计入所有者权益的交易或事项,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时,应计入资本公积。
1.29某企业采用债务法对所得税进行核算,上期期末递延税款账面贷方余额为264万元,适用的所得税税率为40%。
本期发生的应纳税时间性差异为240万元,适用的所得税税率为33%。
本期期末“递延税款”账面余额为()万元。
A.贷方138.6B.贷方297C.贷方343.2D.贷方360
(264/40%+240)×
33%=297
1.30某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为30%。
2006年年初,递延所得税负债账面余额为100万元,2006年发生应纳税暂时性差异20万元,转回应纳税暂时性差异120万元。
则2006年12月31日“递延所得税负债”账面余额为()万元。
A.0B.70C.130D.170
(100/30%+20—120)×
30%=70
1.1下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有()。
A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
E.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
正确答案:
ABCD
1.2
以下表述正确的有()。
A.资产账面价值大于其计税基础存在应纳税暂时性差异
B.资产账面价值小于其计税基础存在可抵扣暂时性差异
C.负债账面价值小于其计税基础存在应纳税暂时性差异
D.负债账面价值大于其计税基础存在可抵扣暂时性差异
E.如果可以确认税前利润补亏的所得税利益,应确认为可抵扣暂时性差异
ABCDE
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.预提产品保修费用
B.计提存货跌价准备
C.固定资产的账面价值大于计税基础
D.计提持有至到期投资减值准备
E.计提固定资产减值准备
ABDE
下列项目中,说法正确的有()。
A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债
B.存在应纳税暂时性差异,应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债
C.存在应纳税暂时性差异,应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产
D.存在可抵扣暂时性差异的,应当按照所得税准则规定递延所得税负债
E.存在可抵扣暂时性差异的,应当按照所得税准则规定递延所得税资产
ABE
不考虑其他因素,下列各项目,产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.因产品质量保证确认预计负债
B.对持有至到期投资计提减值准备
C.无形资产账面价值大于计税基础
D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升
E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分
AB
下列有关负债计税基础的确定中,正确的是()。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。
则该预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200万元,计税基础是0
C.企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元,计税基础为100
D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元,按照税法规定可以于当期扣除全部扣除。
则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元,计税基础也是100万元
E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元,其计税基础为150万元
ADE
下列项目中,应确认递延所得税负债的有()。
A.固定资产账面价值大于其计税基础
B.固定资产账面价值小于其计税基础
C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
D.预计负债账面价值大于其计税基础
E.预收账款账面价值大于其计税基础
AC
在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有()。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债
E.计提产品售后保修费用
ACE
选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起“递延所得税资产”的增加;
选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起“递延所得税资产”的减少;
选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起“递延所得税资产”的减少。
选项E,会引起负债账面价值大于其计税基础从而产生可抵扣暂时性差异,会增加递延所得税资产的账面价值。
1.9根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定,下列表述方式正确的内容有()。
A.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
C.通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异
D.通常情况下,短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值。
E.企业应交的罚款和滞纳金等,税法规定不能在税前扣除,所以其计税基础为零。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额零之间的差额,即计税基础等于账面价值。
1.10下列有关负债计税基础的判定中,正确的是()。
B.企业因债务担保确认了预计负债1000万元,则该项预计负债的账面价值为1000万元,计税基础也是1000万元
C.企业收到客户的一笔款项80万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为80万元,计税基础为0
D.企业收到客户的一笔款项80万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致,则预收账款的账面价值为80万元,计税基础也是80万元
E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元,尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。
则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元,计税基础也是200万元?
?
以上说法均正确。
1.11下列有关暂时性差异正确的表述有()。
A.暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的差额
B.未作为资产和负债确认的项目,该计税基础与其账面价值之间的差额为零
C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额
D.应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异
E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异,不能确认为递延所得税资产
ACD
未作为资产和负债确认的科目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异,会计处理上视同可抵扣暂时性差异,符合条件的情况下,应确认与其相关的递延所得税资产。
1.12某公司2007年发生亏损200万元,2007年所得税税率为33%,2008年所得税税率为25%,公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损,则2007年该公司应()。
A.增加递延所得税资产50万元
B.增加递延所得税负债66万元
C.增加所得税费用66万元
D.减少递延所得税资产50万元
E.减少所得
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