会计财经法规与职业道德考试重点汇总Word文件下载.docx
- 文档编号:19706077
- 上传时间:2023-01-09
- 格式:DOCX
- 页数:61
- 大小:159.44KB
会计财经法规与职业道德考试重点汇总Word文件下载.docx
《会计财经法规与职业道德考试重点汇总Word文件下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计财经法规与职业道德考试重点汇总Word文件下载.docx(61页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
一、会计法律制度的构成(历年重点,2005,2006选择题)
(1)会计法律。
(2)会计行政法规。
如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
(3)国家统一的会计制度。
(注意区分那些是部门规章和规范性文件)包括部门规章和规范性文件。
会计部门规章:
《会计从业资格管理办法》和《企业会计准则——基本准则》等。
会计规范性文件:
38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》,《会计档案管理办法》等。
(4)地方性会计法规。
二、会计工作管理体制
(一)会计工作的主管部门:
国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
(二)会计制度的制定权限:
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业,依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。
(三)会计人员的管理:
(1)从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。
(2007年案例题)
(2)财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩,以及会计人员继续教育等。
(四)单位内部的会计工作管理:
1、单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
2、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
注意那些是单位负责人
三、会计核算(单选题、多选题)
(一)、会计信息质量要求:
1、真实性2、相关性3、明晰性4、可比性(一致性)5、经济实质重于形式(融资租赁)6、重要性7、谨慎性(提取准备金,2007年试题)8、及时性
(二)、会计核算的一般要求:
1、依法建账:
(1)、国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织,都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿,进行会计核算。
不具备建账条件的,应当实行代理记账。
(2)、设置会计账簿的种类和具体要求,应当符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
(不仅仅是会计法)2、会计核算的依据:
根据实际发生的经济业务进行核算,是保证会计信息质量的前提3、会计资料:
包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定。
要区分伪造会计资料和变造的区别(伪造是无中生有;
变造涂改挖补的手段)4、会计核算的内容(选择题,从来没有试题出现):
(1)、款项和有价证券的收付
(2)、财物的收发、增减和使用(3)、债权债务的发生和结算(4)、资本、基金的增减(5)、收入、支出、费用、成本的计算(6)、财务成果的计算和处理(7)、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项5、会计处理方法:
各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;
确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明(注意不是财务报表)。
(判断题)6、会计年度:
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
7、记账本位币:
(1)、会计核算以人民币为记账本位币。
(2)、业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
8、会计文字记录:
(1)、会计记录文字应当使用中文
(2)、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字(2007年试题)(3)、使用中文是强制性的,使用其他通用文字是备选性的,不能理解为可以使用中文,也可以使用其他通用文字。
(三)、会计凭证:
会计凭证按其来源和用途,分为原始凭证和记账凭证两种。
1、原始凭证:
(1)原始凭证的内容
(2)填制或取得要求(注意判断题):
A.从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;
B.从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章;
C.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章;
D.对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章.2、原始凭证的审核(重点):
(1)大小写金额要一致,购买实物的原始凭证必须有验收证明,支付款项的原始凭证要有收款单位和收款人的证明
(2)一式几联的原始凭证的处理(3)发生销货退回的处理:
有退货验收证明;
退款时取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。
(重点、选择题、判断题)(4)职工借款的处理(重点):
不得退回原借款收据,必须另开收据或者退回借据副本(重点、选择题、判断题)(5)关于将批准文件作为原始凭证附录的处理(6)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改(重点)A、原始凭证记载的内容有错误的,应当由开具单位重开或更正,更正工作必须由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章;
B、原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重新开具。
3、原始凭证的保管
按照会计档案保管规定进行保管(四点内容)
保管期限15年
区别:
年度财务会计报告保管期限为永久
现金日记账、银行存款日记账为25年
装订保管规定
原始凭证外借规定(经过本单位会计机构负责人、会计主管的批准)
区别会计档案的复制(注意档案不允许外借):
经本单位负责人批准
原始凭证遗失规定
2、记账凭证(主要为选择题)
(1)、记账凭证填制的内容、基本要求(重点选择题)
记账凭证的内容。
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
(2)、记帐凭证的填制
●填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。
●可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
●除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证
●一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行核算。
●如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。
●记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
●字迹清晰、工整、符合规定要求
3、会计凭证的审核(从来没有出题)审核项目:
编制依据是否真实、项目是否齐全、金额是否正确、书写是否清楚
4、会计凭证的保管:
装订人在装订线封签处签名或者盖章。
记帐凭证的保管期限为15年
(四)、会计账簿:
1、会计账簿的设置:
账簿主要有:
(1)总账
(2)
明细账(3)
日记账.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿(4)
其他辅助账簿。
也称备查账簿,是指将日记帐簿中和分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的帐簿。
2、会计账簿的启用、登记(从来没有出过试题)
(1)、登记会计账簿的启用:
订本式账本要连续编号、会计账簿的启用要注意的事项
(2)、登记会计账簿的基本规则:
会计账簿要按连续编号的页码顺序登记,不得跳行、隔页。
关于会计电算化的单位会计账册的处理3、账目核对:
做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。
对账每年至少一次4、结账:
按规定定期结账,12月31日为年度结账日。
期末余额的结转问题5、帐薄的保管:
总账、明细账、日记账、辅助性帐薄为15年,现金、银行存款日记账为25年,固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年(选择题)
(五)、财务会计报告:
1、财务会计报告的组成:
年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成:
(1)、会计报表主要包括:
资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表。
(2)、会计报表附注(3)、其他相关信息和资料2、财务会计报告的编制:
(1)、目的:
向相关利益群体提供会计信息。
(2)、依据:
企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料(3)、要求3、企业财务会计报告的对外提供:
(1)、注意提供的时间问题:
(选择题)月报6天,季报15天,半年报60天,年报4个月(4的一半为2)
(2)、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告(3)、报送有错误报表的处理,错误较多的要重新编报(4)、会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章,设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章(注意无会计人员的签章)(5)、财务会计报告的保管:
月度和季度的保管期限为3年年报为永久
(六)、财产清查(从来没有出题):
在编制年度财务会计报告之前,必须进行财产清查。
(七)、会计档案管理:
1、会计档案移交清册(不需永久保存),会计档案保管清册,会计档案销毁清册(永久保存)2、会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、15年和25年五类。
会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起(不是会计档案形成的第一天算起)。
3、当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位会计部门保管一年。
4、会计档案原件原则上不得借出,遇有特殊需要,经本单位负责人批准,在不拆散原卷册的前提下,可以提供查阅或者复制件,但必须办理登记手续。
5、档案销毁的要点:
(1)A.一般企业事业单位销毁会计档案时,应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销;
B.国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销;
C.财政部门销毁会计档案时,则应当由同级审计部门派员监销
(2)、不得销毁的会计档案:
A.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁B.正在项目建设期间的建设单位的会计档案,无论其是否保管期满,都不得销毁
四、会计监督
(一)单位内部会计监督:
1.单位内部会计监督的概念:
单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度,提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
2.单位内部会计监督主体和对象:
内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
3.单位内部会计监督制度的基本要求(2007年简答题已经考了,今年注意选择题):
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。
单位内部会计监督制度应当符合以下要求:
(2007年简答题已经考过,2008年注意选择题)
(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;
(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;
(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
4.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权(案例分析):
(1)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
(2)发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;
无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。
(二)会计工作的政府监督:
1.会计工作的政府监督的概念:
会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚,是一种外部监督。
2.会计工作的政府监督主体:
县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
3.财政部门实施会计监督的对象和范围:
财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
财政部门对各单位下列事项实施监督:
(2008年重点,可能出简答题)
(1)是否依法设置会计账簿;
(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;
(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定;
(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。
(5)国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
(三)会计工作的社会监督:
1.会计工作的社会监督的概念:
会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
此外,单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。
2.注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围(2008年重点注意选择题和简答题):
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:
(1)审查企业财务会计报告,出具审计报告;
(2)验证企业资本,出具验资报告;
(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告;
(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。
五、会计机构和会计人员:
(一)会计机构的设置:
各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
对于不具备设置会计机构条件的单位,应当委托中介机构代理记账。
(二)代理记账(2008年必出选择题,或者简答题)1.代理记账的概念:
代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。
委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。
代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。
2.代理记账的业务范围(注意选择题,简答题):
代理记账机构可以接受委托,受托办理委托人的以下业务:
(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
(2)对外提供财务会计报告。
代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后,按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。
(3)向税务机关提供税务资料。
(4)委托人委托的其他会计业务。
3.委托代理记账的委托人的义务:
(1)对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证;
(2)应当配备专人负责日常货币收支和保管;
(3)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;
(4)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。
4.代理记账机构及其从业人员的义务:
(1)按照委托合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;
(2)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密;
(3)对委托人示意其作出不当的会计处理,提供不实的会计资料,以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求,应当拒绝;
(4)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
(三)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格:
1.会计机构负责人(会计主管人员)的概念:
会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。
2.会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格(案例分析):
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
(四)会计从业资格:
1.会计从业资格的概念:
会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“门槛”。
2.会计从业资格证书的适用范围:
在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员(包括在中国大陆境内从事会计工作的香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员以及外籍人员),必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书:
(注意选择题)
(1)会计机构负责人(会计主管人员);
(2)出纳;
(3)稽核;
(4)资本、基金核算;
(5)收入、支出、债权债务核算;
(6)工资、成本费用、财务成果核算;
(7)财产物资的收发、增减核算;
(8)总账;
(9)财务会计报告编制;
(10)会计机构内会计档案管理。
3.会计从业资格的取得:
会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。
会计从业资格部分考试科目免试条件。
申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的,自毕业之日起2年内(含2年),免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。
(2007年案例题)会计类专业包括:
会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。
4.会计从业资格证书管理(注意选择题,简答题):
(1)上岗注册登记。
持证人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,填写注册登记表,并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明,向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。
(2)离岗备案。
持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当填写注册登记表,并持会计从业资格证书,向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
(3)调转登记。
持证人员调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当按规定要求办理调转登记。
(4)变更登记。
持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的,应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。
5.会计人员继续教育(注意选择题):
(1)会计人员继续教育的特点:
一是针对性,即针对不同对象确定不同的教育内容,采取不同的教育方式,解决实际问题;
二是适应性,即联系实际工作需要,学以致用;
三是灵活性,即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。
(2)会计人员继续教育的内容。
会计人员继续教育的内容主要包括:
会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。
(3)会计人员继续教育的形式和学时要求。
会计人员继续教育的形式以接受培训为主,在职自学是会计人员继续教育的重要补充。
会计人员应当接受继续教育,每年接受培训(面授)的时间累计不得少于24小时。
(五)会计专业职务与会计专业技术资格:
1.会计专业职务(四级):
会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。
会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。
高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师和会计员为初级职务。
2.会计专业技术资格(三级):
会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。
初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;
高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
(注意判断题)
(六)会计工作岗位设置:
会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。
会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。
但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(重点,注意案例题)
(七)会计人员回避制度:
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
(案例题)
直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
(八)会计人员的工作交接:
1.交接的范围:
会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作,应与接管人员办理工作交接手续。
2.交接的程序:
一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交,必要时,主管单位可以派人会同监交。
(重点,案例题)3.交接人员的责任:
移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
会计资料移交后,如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题,由原移交人员负责。
(案例题,判断题)
六、法律责任
一、法律责任的概述(从来没出过考题)
(一)行政责任:
1、行政处罚。
行政处罚主要分为六种,即警告,罚款,没收违法所得、没收非法财物,责令停产停业,暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照,行政拘留。
2、行政处分。
行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
(二)刑事责任:
1、主刑。
主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。
2、附加刑。
附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。
二、违法会计制度的法律责任:
(一)下列行为是违反会计法的行为(重点,2005,2006,2007案例题):
1、不依法设置会计账簿的行为2、私设会计账簿的行为3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为5、随意变更会计处理方法的行为6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为8、未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的行为9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度,或者拒绝依法实施的监督,或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为10、任用会计人员不符合会计法规定的行为
(二)违反会计制度规定应承担的法律责任(2007年考题)
有上述行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处两千元以上两万元以下的罚款;
属于国家工作人员的,还应当视情节轻重,由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。
会计人员有上述所列行为之一,情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
构成犯罪的,依法追究刑事责任。
三、伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的法律责任:
1、刑事责任(主要涉及税收)2、行政责任:
对单位处以5000元到10万元的罚款;
对个人处以3000元到5万元的罚款3、吊销从业资格证书
四、隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任。
1、刑事责任(与第三点相同)2、行政责任
五、授意指使会计人员做假账的法律责任1、
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 财经 法规 职业道德 考试 重点 汇总