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报告。
财会部门应对检验证明.退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
”两部门都没有按照规定要求操作,因此为销售人员作弊提供了条件。
操作题2
被审计单位:
金华振华皮件有
限公司
编制:
业务承接Mt衰
王建东日期:
2009.12.10
索引号:
截止日期/期间:
2009.12.31
复核:
张小燕日期:
页次:
1.被审计单位法定合称(中/英文)
金华振华皮件有限公司
2•被审计单位地址
金华市婺城区玉臬东路230号
电话
8
传其
电于信箱
网址
联系人
钱俊勇
3.被审计单位性质(国有/'
外商投资/民营/其他)有限公司
4.被审计单位所属行业、业务性质与主要业务
生产、经营系列皮革服装、箱包制品的专业化、现代化服装企业,公司的产品以出口为主
5•最初接触途径(详细说明)
(1)本所职工引荐:
(2)外部人员引荐:
(3)其他:
注册会计师王逹东认识了金华振华皮件有限公司的财务经理吴应霞
6.委托方要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的曰期:
工商年检;
2010年3月10日
7.泊理层及管理层关犍人员(姓若、职位与分工):
笙事长钱俊勇总经理余英副总经理陈晓根
8.主要财务人员(姓合、职位与分工):
财务经理吴应霞会计主管周立波
9•直接控舲母公司、间接控股母公司、員终控股母公司的缶称、地址、相亘关系、主营业务及持股比例:
10.亍公司/台营企业,•蘇营企业的缶称、地址、相互关系、主营业务及持腹比例:
11•分公司的若称、地址、主营业务:
12•被审计单位主管稅务机关:
金华市国家税务局
13•被审计单位法律顾问或委托律师/常年会计顾间(机构、经办人、联系方式):
14.前任注册会计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因,以及昊近三年变更会计师事务所的频率:
前任注册会计师出国进修;
杲近三年公司更换注册会计师一次。
15.根据对被审计单位及其环境的了解,记录:
(1)被审计单位的诫信;
(2)经营风险;
(3)财务状况。
该公司是金华市商横出口一类企业告浬企业,并被浙江省中小企业局扌受亍“=优”企业称号,被浙江省国家税务局、地方稅务局授予AAA级纳稅信誉企业;
该行业经营风险小,虽然外贸企业旻金融危机影响,但在政府的外贸政策调整下,公司经营状况正常,也无涉及重大诉讼秦件;
该公司资金不缺,融资能力较强,现金浄流量为增加,没有逾期傍务。
初步评估的被审计单位风险级别(高仲/低):
低
16•根据本所目前的情况,考虑并记录:
(1)顶目组的时间和资源;
(2)顶目组的专业胜任能力;
(3)独立性(经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等方面)。
从人员和时间调配方面看,也不会有什么冲突;
从专业胜任能力方面看,本所对该行业比较熟悉,完全有能力胜任该顶目的审计;
本所与金华振华皮件有限公司不存在彫响独立性因素。
17.预计收取的费用及可回收比率
预计审计收费:
40000元
预计成本(计算过程):
可回收比率:
100%
18.其他方面的意见:
部门经理:
基于上述方面,我们此顶业务。
签若:
日期:
顶目分管所长:
基于上述方面,我们(接妥或不接妥)此顶业务。
风险管理负责人(必要时):
基于上述方面,我们(接受或不接妥)此项
业务。
签各日期:
最终结论:
接受此项业务
审计业务约定书略
第3章销售与收款循环的审计
1.c
二、多项选择题
三、判断题
1.X2.3.X4.a/5.a/
四、操作题
1.参誇答案
情况
(1),甲公司回函证明款项巳于2009年12月25日用支票支付。
注册会计师应重点审查资产负债表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额,确认该款项是否巳收到。
情况
(2)乙单位巳根据购货合同,于12月28日将货物退回。
注册会计师应审査仓库是否在资产负债表日前收到货物,销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。
情况(3)丙单位回函确有委托代销业务64万元,尚未销售,对此,审计人员应进一步审查委托代销合同。
情况(4)丁单位回函证明确有分期付款方式购货90万元,巳于12月25日首付30万元。
对此,审计人员应审査分期收款销售合同,并检查12月25日是否收到30万元,若有,则期末应收账款余额应为60万元。
情况(5)因地址错误被邮局退回,注册会计师应按正确的地址再次寄发询证函,如还是没有回函,则应实施替代程序。
2•参考答案
编号
发运凭证
皎票内容
明细账
是否跨期
\/
(X)
日期
号码
客户4
称
货物
销售额
税额
凭证号
主营业
务收入
应交税费
1
10557
金工锁具厂
C650
300000
51000
32
表2—S
红光机械制造有限公司
主餐业务收入鮭测试衰
編制:
李文日期:
索引号:
期间:
张劲日期:
页次:
银行存款日记账上反映金工锁具厂货款巳于12月5日收取,收款凭证上的会计分录为:
审计
借:
银行存款351000
说明
贷:
预收账款351000
该批产品的生产成本为210000元。
注:
从胶运凭证到明细帐
注册会计师李文在审计过程中,发现了红光机械制造有限公司将2008年销售给金工锁具厂的
300000元货款推迟到2009年入账,导致2008年度利润虚减90000元。
应作如下调整:
⑴调整预收款项、主营业务收入和应交税费:
预收账款351000
主营业务收入300000
应交税费一一应交增值税51000
⑵调整主营业务成本和库存商品:
主营业务成本210000
库存商品210000
第4章采购与付款循环的审计
单顼选勰
二多项选择題
1.\/2.\/3.X4.、/5.、/
1.参考答案
应付账款明细表
户合及款项内容
帐面余额
本位
币
期初余额
本期増加
本期减少
期末余额
一、关联方
二、非关联方
威达公司
360000
870200
650200
580000
兴元公司
72600
550000
10600
612000
大理公司
280000
355200
288000
347200
二泰公司
66800
358200
445000
-20000
小计
779400
2133600
1393800
1519200
合计
审计说明:
经与应付账款总账核对,发生额与余额相符。
其中三泰公司明细账余额为借方余额。
如果被
审单位编报时未调整,则要编制重分类调整分录:
预付账款一一三泰公司20000
应付账款——三泰公司20000
2・参考答案
本期应提折旧査证表
宏远公司
王宏日期:
1502-
页
截止日期:
次:
固定资产类别
年折旧
率%
期初原值
期初应提折旧
本期増加应提折旧
本期减少、巳提足应停提折旧
本期应提折旧台计
本期帐面巳提折旧
差异(+)(-)
房屋建筑物
5%
650000
32500
42500
■10000
机器设备
10%
246000
24600
1200
25800
1700
24100
运输工具
20%
76000
15200
200
办公设备
22000
4400
300
994000
76700
7810()
45700
324(H)
经计算复核,该公司少提折旧元,应做调整分录:
借:
管理费用
制造费用27
累计折旧32400
第5章生产与存货循环的审计
二、多项选择题
三・判断題
1V2.X3.X4.V75.X
四、操作题
该厂存在材料费用和制造费用合算的差错,导致本月在产品和完工产品期末成本计算错误,具体分析如下:
0期末无剩余材料却作材料退库处理,使本期直接材料成本虚减了18000元。
2)设爸安装费应列入固定资产成本中,不应列入制造费用,另外本月还漏记摊制造费用,两项错误记录使本月制造费用虚4000元(5000-1000)o
3)期末完工入库茶品数量记录应为1000件而非800件。
此错误影响了生产成本本月末在在产品与完工产品之间的分配数额,影响了期末在产品与完工产品的成本。
综合以上,重新编制的正确的成本计算单如下表。
成本将衰
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
20000
148000
168000
140000
28000
直接人工
2000
16000
18000
15000
3000
制造费用
6800
38200
45000
37500
7500
28800
202200
231000
192500
38500
从以上两张成本计算单中不难看出,该厂本月在产品与完工产品的成本计算存在差错,完工产品成本虚増了-38900元()。
该企业成本计算错误,一方面可能是会计人员业务不精引起的会计计算错误,另一方面也不排除存在故意虚减库存商品成本,虚减销售成本,人为调节利润的可能性。
审计人员应根据不同的情况,分别进行处理。
2.参专答案
生产成本及主营业务成本倒轧表
被审计单位合称:
注册会计师(签若):
索引号:
会计期间:
复核人(签若):
页次:
未审数
调整或重分类分录
审定数
原材料期初余额
10000
加:
本期购进原材料
25000
减:
原材料期末余额
8000
借3000
11000
本期销售材料
3000
直接材料成本
24000
21000
直接人工成本
15000
贷2000
13000
12000
生产成本
51000
46000
在产品期初余额
23000
在产品期末余额
借13000
38000
产品生产成本
49000
31000
产成品期初余额
40000
产成品期末余额
主营业务成本
33000
审计结论:
由于多记产品成本18000元,导致多记主营业务成本18000元,将影响主营业务
利润少记18000万元。
调整分录:
18()叫
本年利润
18000
第6章投资与筹资循环的审计
一、枫选瞬
1.D2.B
3.E4.A5・A
1・ABCD
2.ABCD3.ACD
4.ABD
5.ACD
1.X2・"
3.X4.X5・
答案:
(1)注册会计师应提请乙公司补提2009年度债券利息:
20000X4%0X9=720万元
应计入在建工程:
720X60%二432万元,计入财务费用:
720T32二288万元。
在建工程432
财务费用288
应付债券——应计利息720
(2)权益法该按成本法核算,长期股权投资账面价值保持不变。
注册会计师提请乙公司作如下调整分录:
长期股权投资2800
投资收益2800
盈余公积査证表
虽余公积内容
账面教
审宅数
期初余额
増加
期
«
少
期末余刼
期初
S
本期教调E
审宅期初数
审宅増加教
审宅诚少
审宅期末教
法宅国余公积
任意巨余公积
债缶葺仝
5那
9923,
・|(“
3585
8^6
企业受展基全
5J54,
&
豳
•主W
2689
B444
利润归还投资
台计
II,C45,
7.72D,
-1445
11,045,
6275Z76
1733085(61
截止日期:
复枝:
日期:
决:
宙计说
该公司宾德金业變展基全和信话基全,作调整分录:
帯:
鱼余公枳一自冷基会HM6
—企业发熙基全398
供:
利润分BE——枢耽越余公枳1445
第7章货币资金的审计
一、枫选#«
1.c
二、多琐选择题
1.V2.a/3.X4.V75.X
(1)提前通知三通铝业公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。
张华注册会计师应当实施突击性的检査。
(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。
张华注册会计师应同时监盘总部和营业部库存现金。
若不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存。
(3)该公司的会计主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
(4)现金盘点程序不当。
库存现金应由出纳员盘点,注册会计师负责监盘。
(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。
应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
2.参辛答案
(1)编制库存现金监盘表7—1。
寢7—1库存现金监盘麦
王索引号:
永兴公司编制:
宏日期:
1(X)1-1
复核:
页次:
检査核对记录
现金盘点记录
项目
行次
币种:
人民币
回额
人民币
数量
金额
数县
金额
盘点日帐回库存结余额
100元
10
1(X)()
盘点日未记帐凭证收入金额
2
5()元
13
650
盘点日未记帐凭证付出金额
3
320
2()元
盘点日帐回应存金额
4=1+2-3
1()元
16
160
盘点实存金额
5
5元
19
95
应存金额与实存金额差异
6=4-5
-200
2元
22
44
追溯至报表日帐面结存金额
1元
25
报表日至盘点日支出总额
7
4120
其他
报表日至盘点日收入总额
报表日应有帐面金额
9=1+7-8
盘存地点:
财务室
盘点日期:
盘点人:
出纳
企业会计主管:
XXX
审计人员:
王宏
报表日帐面汇卒
1()
合计
调整数
(应对第6行的差异原因作出说明)
盘点现金结果盘亏20()元,系马明借条一张20()元。
应催促马明尺时归还或办理批准手续。
特别说明:
假设本题第人8行汇总数,巳包含未入账凭证部分,则第9二5+7-8
(2)指岀该企业在现金管理中存在什么问題,并提出改进建议。
1盘点日现金账实不符:
实存数比账存少200元,系马明借条200元。
2有白条抵库行为,建议及时办理转账手续或催促收回
3库存超限额规定标准,超岀部分应及时送存银行
4资产负债表日库存现金披需不恰当,应为元。
3.参老答案
(1)据上述资料编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
W股份有限公司编制:
王宏日期:
1002-
页次:
调节项目说明
是否雷要审计调整
银行对账单余额
223546
力口:
企业巳收,银行尚未入账台计金额
4()0()
其中:
企业已付,银行尚未入账台计金额
20400
调整后银行对账单余额
225506
企业银行存款日记账余额
220()0()
银行已收,企业尚未入账台计金额
90506
银行已付,企业尚未入账台计金额
85000
调整后企业银行存款日记账余额
经调整未达账项,双方余额相等
(2)据上述情况,指出该企业银行存款管理上存在的问题。
1•工作粗心,双方都存在错误记录。
及时纠正错误记录。
2.对账单中有收到和付出8500元,而日记账中却无此记录,这很可能是违反规定,出借银行账号。
逹议企业杜绝出借银行账号,不得收取手续费。
第8章完成审计工作与审计报告
1.V2.X3・X4・、/5.X
账项调整分录汇总表
序号
内容及说明
索引号
调整内容
影响利润表
Y)
影响资产负
傍表+㈠
借方顶目
借方金
额
贷方顶目
贷方金额
补提预收款顶抵销应收账款的坏账准备
略
资产减值损失
2500
应收账款
-2500
条结转产品销售成本
存货
356000
营业成本
+356000
络计提了计入管理费用的折旧费
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