中级会计实务精选试题及答案一Word文档格式.docx
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5.甲设备原值为54000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元,按双倍余额递减法计提折旧,则第3年该设备应计提的折旧额为( )元。
年1月1日,甲公司将一项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行后续计量,该投资性房地产的原价为40000万元,已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2017年1月1日,其公允价值为50000万元,甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,按照5%计提任意盈余公积,适用的所得税税率为25%,则转换日影响2017年度资产负债表中“未分配利润”项目年初的金额为( )万元。
年1月1日甲公司取得乙公司40%的股权,能够对其施加重大影响,取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元,账面价值为400万元,至投资时固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
除该项资产外,被投资单位其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。
乙公司2017年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,甲公司2017年对该项股权投资应确认的投资收益为( )万元。
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8.甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。
2016年10月1日,乙公司将其生产的一批账面价值为800万元的产品以600万元(实质上发生了减值损失)的价格销售给甲公司,至2016年年末该批商品未对外部第三方出售。
2016年度乙公司实现净利润1200万元,无其他所有者权益变动。
不考虑其他因素,甲公司2016年应确认的投资收益金额为( )万元。
9.甲公司2016年1月1日开始自行研发无形资产,3月1日达到预定可使用状态,其中,研究阶段发生职工薪酬100万元,计提专用设备折旧20万元,进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元,计提专用设备折旧20万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元,计提专用设备折旧30万元,假定不考虑其他因素,甲公司2016年上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是( )。
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A.确认管理费用170万元,确认无形资产130万元
B.确认管理费用120万元,确认无形资产180万元
C.确认管理费用0万元,确认无形资产300万元
D.确认管理费用230万元,确认无形资产70万元
年1月1日,甲公司用银行存款200万元,购入一项专利权并交付给管理部门使用,该专利权预计可使用年限为10年,法律上规定有效期为8年,采用直线法摊销,无残值,2017年12月31日,该专利技术因市场原因不能再为企业带来经济利益,则该无形资产对甲公司2017年度利润总额的影响金额为( )万元。
11.甲公司以M设备换入乙公司N设备,另向乙公司支付补价5万元,该项交易具有商业实质。
交换日,M设备账面原价为66万元,已计提折旧17万元,未计提减值准备,公允价值无法合理确定;
N设备公允价值为72万元。
假定不考虑增值税等其他因素,该项非货币性资产交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。
12.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
2016年3月2日,甲公司以一批存货换入乙公司持有的丙公司的长期股权投资。
甲公司该批存货的账面价值为800万元,当日的公允价值为1000万元(与计税价格相等)。
乙公司持有的丙公司长期股权投资(采用权益法核算)的账面价值为700万元,当日的公允价值为1100万元。
乙公司另以银行存款向甲公司支付70万元。
该项交换具有商业实质,双方对换入的资产均不改变原用途,交易完成后,甲公司对丙公司的长期股权投资采用权益法核算,不考虑其他因素,则在该非货币性资产交换中,甲公司换入长期股权投资的初始入账价值为( )万元。
年12月31日甲公司对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现,该设备如果立即出售售价为860万元,预计发生的处置费用为20万元;
如果继续使用,至该资产使用寿命结束时可产生的现金流量现值为820万元;
该设备目前的账面价值为960万元。
2016年12月31日,甲公司该项固定资产的可收回金额为( )万元。
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年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为480万元,已累计摊销300万元,已计提减值准备30万元。
预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素,2016年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元。
年2月2日,甲公司支付2000万元取得一项股权投资并将其作为交易性金融资产核算,支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元,另支付交易费用10万元。
甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。
该债券票面年利率为10%,实际年利率为%,每年年末付息,到期还本。
2017年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。
假定不考虑其他因素,2017年12月31日甲公司该持有至到期投资的账面价值为( )万元。
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年4月20日,甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款,6月10日开始施工,6月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工,8月15日复工兴建。
甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为( )。
年4月1日
年4月20日
年6月10日
年8月15日
18.甲公司2016年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券,取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。
该债券实际年利率为8%。
债券发行价格总额为万元,款项已存入银行。
厂房于2016年1月1日开工建造,并发生第一笔资产支出,2016年度累计发生建造工程支出5800万元。
经批准,当年甲公司将发行债券取得资金中尚未使用的部分投资于国债,取得投资收益760万元。
2016年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为( )万元。
年7月5日,甲公司与乙公司协商进行债务重组,同意免去乙公司前期欠款中的20万元,剩余款项在2016年9月30日支付;
同时约定,截至2016年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司12万元。
重组日,经估计这12万元届时被偿还的可能性为70%。
假定甲公司未就该项债权计提坏账准备且不考虑其他因素影响,2016年7月5日,就该项债务重组业务,甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为( )万元。
:
和8
和20
20.甲公司2016年年初“预计负债——产品质量保证”余额为0。
当年分别销售A、B产品2万件和5万件,销售单价分别为50元和40元。
甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务,预计保修期内这两种产品发生保修费的概率均在销售额的2%~8%之间,且该范围内各种结果发生的可能性相同。
2016年实际发生产品保修费6万元。
假定无其他或有事项,则甲公司2016年年末资产负债表“预计负债”项目的余额为( )万元。
21.对于资产负债表日的诉讼事项,下列说法中不正确的是( )。
A.如果企业已被判决败诉,且企业不再上诉,则应当冲回原已确认的预计负债的金额
…
B.如果已判决败诉,但企业正在上诉,或者经上一级法院裁定暂缓执行等,企业应当在资产负债表日,根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额,确认为预计负债
C.如果法院尚未判决,则企业不应确认为预计负债
D.如果法院尚未判决,但是经过咨询相关部门,估计败诉的可能性很大,而且损失金额能够合理估计,应当在资产负债表中将预计损失金额确认为预计负债
22.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2017年4月1日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为34万元,款项尚未收到,该批商品的成本为160万元,未计提存货跌价准备。
4月21日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求甲公司在价格上给予5%的折让。
甲公司同意给予折让,假设甲公司已确认销售收入,款项尚未收到,已开具红字增值税专用发票,不考虑其他因素,则甲公司因该事项应确认主营业务成本的金额为( )万元。
年12月1日,甲公司(广告公司)和乙公司签订合同,合同约定甲公司为乙公司制作一部广告片,合同总收入为1000万元,甲公司应在2018年2月10日制作完成,2018年2月15日交予乙公司。
2017年12月5日,甲公司已开始制作广告,至2017年12月31日完成制作任务的40%。
下列说法中正确的是( )。
A.甲公司2017年不应确认收入
B.甲公司2018年应确认收入1000万元
C.甲公司2017年应确认收入400万元
D.甲公司2017年应确认收入1000万元
24.甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米,每吨售价1400元。
市场上每吨售价4000元,差价由政府给予补贴。
2016年甲粮食集团向军队提供大米10万吨。
甲粮食集团下列会计处理中正确的是( )。
A.确认营业收入14000万元
B.确认营业外收入26000万元
C.确认营业收入26000万元
D.确认营业收入40000万元
25.甲公司自行研发一项新技术,开发阶段形成的符合资本化条件的支出200万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销50万元。
会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。
甲公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
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26.甲公司2016年递延所得税负债的年初余额为150万元,对应所得税费用,递延所得税资产的年初余额为0。
2016年新发生一项暂时性差异,交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元,已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税税收优惠,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,该公司2016年应确认的递延所得税费用为( )万元。
27.甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。
2016年12月5日以每股4美元的价格购入A公司10000股股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=元人民币,款项已经支付,2016年12月31日,A公司股票公允价值为每股美元,当日汇率为1美元=元人民币,假定不考虑相关税费的影响,根据上述资料,甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。
(
28.下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中,正确的是( )。
A.追溯重述法
B.追溯调整法
C.红字更正法
D.未来适用法
29.某上市公司2016年度财务报告经董事会批准报表对外公布日为2017年4月20日。
2017年1月10日,因产品质量原因,客户将2016年12月10日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回。
下列关于商品退回相关处理的说法中,正确的是( )。
A.冲减2017年度会计报表营业收入等相关项目
》
B.冲减2016年度会计报表营业收入等相关项目
C.不做会计处理
D.在2017年度会计报告报出时,冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目
年1月1日,新华股份有限公司(以下简称“新华公司”)以银行存款3000万元取得A股份有限公司(以下简称“A公司”)60%的股份,能够控制A公司财务和生产经营决策。
当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元,公允价值为4000万元,差额为一项管理用固定资产导致。
该项固定资产原价为700万元,已计提折旧400万元,未计提固定资产减值准备,公允价值为800万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零。
新华公司与A公司在此之前不存在关联方关系,不考虑其他因素,则该项固定资产在新华公司2016年编制的合并财务报表中应列示的金额为( )万元。
31.甲公司2016年1月1日以银行存款5000万元自非关联方处购入乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额为一项管理用无形资产导致,该无形资产采用直线法摊销,预计尚可使用年限为5年,无残值。
2016年乙公司实现净利润2200万元,分派现金股利600万元,此外不存在其他影响所有者权益变动的事项。
不考虑所得税及内部交易等其他因素影响,2016年年末甲公司编制合并财务报表时,按照权益法调整后的长期股权投资金额为( )万元。
32.甲公司对乙公司进行投资,占有表决权股份的80%,能够控制乙公司。
2018年甲公司向乙公司销售商品形成应收账款万元,至年末乙公司尚未支付上述货款,甲公司按应收账款的10%计提坏账准备。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素,则年末编制抵销分录时下列处理不正确的是( )。
A.应抵销应收账款万元
B.应抵销资产减值损失万元
C.应抵销递延所得税资产万元
D.应抵销所得税费用万元
33.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资,占乙公司有表决权股份的70%,能够控制乙公司的财务和经营决策。
2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权,当日甲公司资本公积500万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。
不考虑其他因素,合并报表中正确的会计处理是( )。
A.确认投资收益100万元
B.冲减资本公积100万元
C.确认投资收益25万元
D.冲减资本公积25万元
34.甲事业单位2016年1月10日开始自行研发无形资产,12月31日达到预定用途,发生申请登记注册费3万元,研究过程中发生研究开发支出40万元。
假定不考虑其他因素,甲事业单位2016年对上述业务会计处理中,正确的是( )。
此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库 A.确认事业支出3万元,确认无形资产40万元
B.确认事业支出40万元,确认无形资产3万元
C.确认经营支出43万元,确认无形资产0万元
D.确认经营支出3万元,确认无形资产40万元
年4月25日,某社会团体对外出售杂志3万份,每份售价为10元,款项已于当日收到(假定均为银行存款),每份杂志的成本为5元。
假定不考虑其他因素,该销售符合收入确认条件,下列与该业务相关的会计处理错误的是( )。
A.确认商品销售收入300000元
B.确认业务活动成本150000元
年12月31日将业务活动成本转入非限定性净资产
年12月31日将业务活动成本转入限定性净资产
年1月1日甲公司取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司具有重大影响,初始投资成本为1200万元。
当年乙公司实现净利润1000万元。
2018年1月1日,甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的60%,从而能够对乙公司实施控制。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9500万元,原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元(无商誉)。
两次交易不属于“一揽子交易”,不考虑其他相关因素。
2018年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为( )万元。
37.甲公司以一批库存商品作为支付对价取得乙公司80%股权,从而能够对乙公司实施控制。
该批库存商品的成本为8000万元(未计提存货跌价准备),公允价值为10000万元,增值税税率为17%。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为11000万元,公允价值为12000万元。
为合并支付审计费用50万元。
甲公司和乙公司在交易前不存在任何关联方关系,不考虑其他因素。
甲公司长期股权投资的入账价值为( )万元。
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二、多项选择题
1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中,正确的有( )。
A.企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用,体现可理解性
B.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,相关性要以及时性为基础
C.实务中需要在及时性和可靠性之间做相应权衡,以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策需要
D.可靠性要求财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
2.下列各项中,增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有( )。
A.支付的由委托方负担的往返运杂费
~
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后用于继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税
3.下列各项中,关于固定资产折旧方法的说法中正确的有( )。
A.企业应根据固定资产有关经济利益预期消耗方式选择合理的折旧方法
B.在未计提减值准备的情况下年限平均法计提折旧每期金额相等
C.年限相同情况下,双倍余额递减法第一年计提的折旧金额大于年数总和法第一年计提折旧的金额
D.固定资产折旧方法一经确定,不得随意变更
4.甲公司为增值税一般纳税人,2017年7月1日出售一栋办公大楼,取得处置价款5000万元(不含增值税,增值税税额为250万元)。
该办公大楼于2010年1月1日购入,入账成本为3500万元,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
出售过程中未发生其他费用,假定甲公司采用简易计税方法进行处理。
则下列说法中正确的有( )。
A.至出售时固定资产累计应计提的折旧为万元
B.取得处置价税合计5250万元计入固定资产清理
C.处置办公大楼应计入资产处置损益科目的金额为万元
D.出售办公大楼对甲公司当月损益的影响金额为万元
5.甲企业的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年1月1日甲企业购入一幢建筑物直接用于出租,租赁期为5年,每年租金收入100万元,该建筑物的购买价格为800万元,发生相关税费10万元,上述款项均以银行存款支付,税法规定,该建筑物的使用寿命为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧,2017年12月31日,该建筑物的公允价值为660万元,假定无其他考虑因素,下列表述中,正确的有( )。
年该项投资性房地产应计提折旧万元
年该项投资性房地产增加当期营业利润万元
年该项投资性房地产增加当期营业利润-50万元
年12月31日,该项投资性房地产在资产负债表中的列报金额为660万元
6.关于投资性房地产的转换,下列表述中说法正确的有( )。
A.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以转换为成本模式计量
《
B.企业将成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,属于会计政策变更
C.投资性房地产转换为自用房地产,公允价值与账面价值之间的差额计入到当期损益
D.成本模式计量的非投资性房地产和投资性房地产之间的转换,是按照账面价值转换
年1月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,双方协议采用分期付款方式支付价款,合同价款为5000万元,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分4次自次年起每年1月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,年折现率为5%。
该软件购入即可投入使用,预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
甲公司2015年度对上述业务进行的下列会计处理中,正确的有( )。
年1月1日,该无形资产入账价值为4546万元
年1月1日,该无形资产入账价值为5000万元
年计入财务费用的未确认融资费用摊销额为万元
年12月31日,长期应付款的账面价值为万元
8.不考虑相关税费等其他因素的情况下,对于不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换,影响换入资产入账价值的因素有( )。
A.换出资产的账面余额
>
B.换出资产的公允价值
C.换出资产已计提的折旧
D.换出资产已计提的减值准备
9.下列关于资产减值损失的说法中,符合《企业会计准则第8号——资产减值》规定的有( )。
A.可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备
B.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值等)
C.资产减
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