中国注册会计师胜任能力指南.docx
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中国注册会计师胜任能力指南
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中国注册会计师胜任能力指南
第一章总则
第一条为满足社会经济发展对注册会计师胜任能力日益
提高的要求,明确注册会计师应当具有的专业素质和实务经历,
提供注册会计师培养和选拔的衡量标准,指导注册会计师教育、
考试、培训等人才培养工作,制定本指南。
第二条本指南适用于任何拟成为或已成为注册会计师的
个人,以及有义务培养注册会计师的各类组织和机构。
第三条本指南涉及的主要术语的涵义如下:
(一)胜任能力,是指注册会计师能够在实务工作环境中
按照设定的标准完成工作任务。
胜任能力是以注册会计师的专
业素质为基础的。
(二)专业素质,是指注册会计师为实现胜任能力而应当
具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。
对处
于不同职业阶段的注册会计师,其专业素质的水平存在差异,
且需要通过终身学习加以培养、保持和提高。
(三)专业知识,是指构成注册会计师知识主体的会计、
审计、财务、税务、相关法律、组织和企业、信息技术以及其
他相关知识。
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(四)职业技能,是指在职业环境中合理、有效地运用专
业知识、并保持职业价值观、道德与态度的各种能力,包括智
力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织
和企业管理技能等。
(五)职业价值观、道德与态度,是指注册会计师作为本
职业成员所特有的职业行为和特征,包括能够明显表现职业行
为和特征的道德原则。
(六)实务经历,是指注册会计师在取得执业资格之前或
之后的、与注册会计师工作相关的执业经历。
该经历是个人培
养和展示胜任能力的必要途径。
(七)申请人,是指拟申请注册会计师执业资格的个人。
(八)项目负责人,是指会计师事务所中负责某项审计业
务或其他业务的执行,并代表会计师事务所在审计报告或其他
业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
(九)学历教育,是指受教育者经过国家教育考试或者国
家规定的其他入学方式,进入国家有关部门批准的学校或者其
他教育机构学习,获得国家承认的学历证书的教育形式。
(十)职业教育,是指申请人参加的与职业相关的资格前
教育,以及注册会计师参加的职业继续教育。
(十一)职业继续教育,是指注册会计师在取得执业资格
之后,为保持和提高专业素质以胜任其工作而进行的学习活动。
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第二章专业知识
第一节总体要求
第四条注册会计师应当具备足够的专业知识,以便能够
在日益复杂、不断变化的职业环境中胜任工作。
第五条注册会计师应当具备的专业知识包括:
(一)会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识;
(二)组织和企业知识;
(三)信息技术知识。
第六条专业知识可用以培养职业技能。
培养终身学习的
技能、态度和价值观与学习知识本身同样重要。
第七条注册会计师需要具备的专业知识是不断变化和扩
展的,从事特定环境或行业所需要的专业知识也存在差异,注
册会计师应当持续更新其专业知识。
注册会计师获取专业知识至少应当通过学历教育阶段。
第二节会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识
第八条注册会计师应当获取会计、审计、财务、税务、
相关法律及相关知识,以便为其职业生涯提供核心的技术基础。
第九条会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识
至少应当涵盖下列学科领域:
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(一)财务会计与报告;
(二)管理会计与内部控制;
(三)税务;
(四)经济法与商法;
(五)审计、审阅及其他鉴证业务;
(六)金融与财务管理;
(七)资产和负债的估价;
(八)职业价值观与道德。
第十条会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识
的内容至少应当包括:
(一)会计职业与会计思想史;
(二)供内部和外部使用的有关组织运营的报告的内容、
概念、结构与含义;
(三)中国企业会计准则和中国注册会计师执业准则以及
国际财务报告准则和国际审计准则;
(四)会计监管;
(五)管理会计,包括计划、预算、成本管理、质量控制、
业绩衡量与评价;
(六)内部控制知识,包括控制的概念、方法与程序;
(七)税务及其对财务和管理决策的影响;
(八)经济和商业法律环境知识;
(九)审计、审阅及其他鉴证服务的知识,包括风险评估
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和舞弊检查以及在执行审计、审阅和其他鉴证服务时所实施的
程序;
(十)金融与财务管理知识,包括财务报表分析、金融工
具、国内与国际资本市场及资源管理;
(十一)资产和负债估价的知识;
(十二)注册会计师的职业责任,包括道德责任和法律责
任;
(十三)政府和非营利组织会计;
(十四)在企业中对非财务业绩指标的应用。
第三节组织和企业知识
第十一条组织和企业知识能够提供有关客户运营及其环
境的知识,并为职业技能的运用提供背景。
组织和企业知识包括企业、政府及非营利组织如何组织、
如何筹资、如何管理及其运营环境的知识。
具备组织和企业知识并不等同于要求具备承担、参与管理
的能力和经验。
第十二条组织和企业知识至少应当涵盖下列学科领域:
(一)经济学;
(二)商业环境;
(三)公司治理;
(四)商业道德;
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(五)金融市场;
(六)定量方法;
(七)组织行为;
(八)管理和战略决策;
(九)市场营销;
(十)国际商务与全球化。
第十三条组织和企业知识的内容至少应当包括:
(一)宏观经济学和微观经济学;
(二)企业与金融市场及其运作;
(三)定量方法和统计学在商业中的应用;
(四)公司治理和商业道德;
(五)组织及其运营的环境,包括主要的经济、法律、政
治、社会、技术、国际和文化因素,以及这些因素的影响和作
用;
(六)环境保护问题和可持续发展;
(七)组织中的人际关系和团队协调,包括发起和应对组
织变革的方法;
(八)人事和人力资源问题;
(九)项目管理;
(十)决策支持和战略,包括商业建议、战略管理和一般
管理;
(十一)组织风险和运营风险;
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(十二)市场营销的有关知识;
(十三)国际贸易、国际金融、国际商务以及全球化进程
的基本知识;
(十四)如何根据战略目标对上述内容进行整合。
第四节信息技术知识
第十四条信息技术改变了注册会计师发挥作用的方式。
注册会计师不仅应当具备使用信息系统、应用信息技术控
制的技能,还应当能够与团队一起在评价、设计和管理信息系
统方面发挥重要作用。
第十五条信息技术知识至少应当涵盖下列学科领域:
(一)信息技术的基本知识;
(二)信息技术内部控制的相关知识;
(三)应用信息技术的相关知识;
(四)信息系统的评价、设计和管理知识。
第十六条信息技术知识的内容至少应当包括:
(一)组织和会计信息系统;
(二)个人系统应用控制相关知识;
(三)信息系统在组织和会计中的应用,特别是财务会计
与报告信息技术系统及其相关的现实问题与发展;
(四)财务会计与报告信息技术系统中的控制评价与风险
评估框架。
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第三章职业技能
第十七条注册会计师应当具备在职业环境中能够合理、
有效地运用专业知识,并保持职业价值观、道德与态度的各类
职业技能。
第十八条注册会计师需要的职业技能包括下列五类:
(一)智力技能;
(二)技术和应用技能;
(三)个人技能;
(四)人际和沟通技能;
(五)组织和企业管理技能。
第十九条职业技能可以通过普通教育、职业教育和实务
经历等多种途径获得,并通过终身学习不断拓展。
第二十条智力技能通常可分为六个层次(按照由低到高
的顺序):
(一)知悉;
(二)理解;
(三)应用;
(四)分析;
(五)综合;
(六)评价。
在取得执业资格时,注册会计师应当已经具备最高层次的
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智力技能。
第二十一条智力技能有助于注册会计师在复杂的组织环
境中解决问题、作出决策及适当运用判断。
注册会计师需要的智力技能包括:
(一)能够对不同来源的信息进行识别、获取、组织及理
解;
(二)能够进行调查、研究、逻辑思考与分析、推理及质
疑;
(三)能够识别和解决无既定模式的问题(特别是在陌生
环境中)。
第二十二条技术和应用技能包括一般技能和与会计工作
相关的技能,具体包括:
(一)数理能力;
(二)信息技术能力,包括应用和控制信息技术的能力以
及作为信息系统评价者、设计者或管理者的能力;
(三)决策建模和风险分析;
(四)计量;
(五)报告;
(六)遵循法律法规。
第二十三条个人技能与注册会计师的态度和行为有关,
个人技能的培养有助于注册会计师个体的学习与进步。
注册会计师需要的个人技能包括:
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(一)能够自我管理;
(二)具有创造力、影响力和自学能力;
(三)能够在有限的资源中选择和配置优先完成的工作,并
能够按照设定的工作时限组织和完成工作;
(四)能够预见和适应变化;
(五)能够在决策过程中考虑职业价值观、道德与态度;
(六)能够保持职业怀疑态度。
第二十四条人际和沟通技能有助于注册会计师基于组织
的共同利益与他人共事,接受和传递信息,形成合理判断,并
作出有效决策。
注册会计师需要的人际和沟通技能包括:
(一)能够与他人协商共事,并能够承受和解决冲突;
(二)具备团队工作能力;
(三)能够与不同文化背景或不同智力水平的人员交流;
(四)能够在职业环境中协商形成解决方案或达成一致意
见;
(五)能够通过正式或非正式、书面或口头的沟通方式,
有效地表达、讨论、报告及辩护观点;
(六)能够进行有效的听取和阅读,包括对文化和语言的
差异保持敏感;
(七)能够在跨文化环境中有效工作。
第二十五条组织和企业管理技能有助于注册会计师培养
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广阔的商业视角、管理意识和全球视野。
注册会计师需要的组织和企业管理技能包括:
(一)能够进行战略规划、项目管理、人力管理、资源管
理及制定决策;
(二)能够组织和分派任务,激励员工并发掘其潜能;
(三)具备领导能力;
(四)具备职业判断能力和洞察力。
第二十六条在审计业务中,注册会计师应当格外重视对
下列高层次职业技能的培养:
(一)能够应用相关审计准则;
(二)能够评价被审计单位对相关财务报告准则的应用情
况;
(三)能够进行调查和抽象逻辑思维,并以质疑的态度进
行分析;
(四)保持职业怀疑态度;
(五)能够运用职业判断;
(六)具备承受和解决冲突的能力。
第二十七条普通教育对职业技能的获取具有重要作用,
并侧重于对非专业知识、智力技能、个人技能、人际和沟通技
能、组织和企业管理技能的培养。
普通教育至少应当包括:
(一)理解历史观点和事件以及当今世界的不同文化,并
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具有国际视野;
(二)了解人类行为的基本知识;
(三)能够意识到当今世界存在的各种思想、问题以及国
际经济、政治和社会势力;
(四)具有数据调查和评价的经验;
(五)能够进行调查和逻辑思考,并以质疑的方式思考问
题;
(六)具有一定的艺术、文学和科学鉴赏力;
(七)能够意识到个人价值观和社会价值观;
(八)能够作出价值判断。
第四章职业价值观、道德与态度
第二十八条接受和遵循注册会计师职业的职业价值观、
道德与态度有助于注册会计师进行职业判断,并在职业行为中
考虑社会和行业的利益。
是否接受和遵循注册会计师职业的职业价值观、道德与态
度的要求,是区分注册会计师与其他人员的重要标志。
第二十九条注册会计师应当遵循的基本职业
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