12上中级财务会计复习题及答案Word文档格式.docx
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5.乙公司所欠的一笔7万元货款,经确认无法收回,转为坏账。
6.上年确认为坏账的丙公司应收款4万元重新收回。
7.接到银行通知,丙公司的票据已兑现。
2015年末,应收账款余额为200万元,按应收款余额的5%计提坏账准备
(一)会计分录(万元)
1.借:
应收账款117
贷:
主营业务收入100
应缴税费—应交增值税(销项税额)17
2.借:
银行存款111
财务费用6(100×
6%)
贷:
3.借:
应收票据234
主营业务收入200
应缴税费—应交增值税(销项税额)34
4.借:
应收票据100
应收账款100
5.借:
坏账准备7
应收账款7
6借:
银行存款4(或做两笔分录)
坏账准备4
7.借:
银行存款100.5
财务费用0.5(100×
6%×
30/360=0.5)
8.应提坏账准备=200×
5%=10
实提数=10-(400×
5%-7+4)=-7
借:
资产减值损失7
(二)某公司自2014年开始采用备抵法处理坏账损失,年末应收款余额为600万元,坏账提取率5%,2011年应收款的部分业务如下:
1.7月1日,向乙公司销售商品,售价200万元,增值税17%,收到购货方当天开出的票面利率为6%银行承兑汇票一张,期限3个月。
2.向甲公司销售商品100万元,增值税17%,付款条件为2/10,1/20/,N/30。
3.第18天收到银行通知,已收到甲公司付来的货款,企业当即入账。
4.8月7日,收到丙公司交来的面值为100万元,期限60天的不计息商业承兑汇票一张,用以抵付所欠货款。
5.公司一笔14万元货款经确认无法收回,转为坏账。
6.上年确认为坏账的丙公司应收款12万元重新收回。
7.接到银行通知,乙公司的票据已兑现。
8.收到丁公司的机器一台,以抵偿所欠货款30万元。
机器原价40万,已提折旧10万,公允价值25万。
9.2015年末,应收账款余额为200万元,按应收款余额的5%计提坏账准备。
(二)会计分录(万元)
银行存款116
财务费用1(100×
1%)
坏账准备14
应收账款14
6.借:
应收账款12借:
银行存款12
坏账准备12贷:
应收账款12
(或:
坏账准备12)
7.利息:
234×
3/12=3.51
银行存款237.51
财务费用3.51
应收票据234
8.借:
固定资产25
营业外支出5
应收账款30
9.应提坏账准备=200×
实提数=10-(600×
5%+12-14)=-18
坏账准备18
资产减值损失18
(三)某公司自2014年开始采用备抵法处理坏账损失,年末应收款余额为300万元,坏账提取率10%,2009年应收款的部分业务如下:
1.8月10日,向乙公司销售商品,售价2000万元,增值税17%,收到购货方当天开出的票面利率为6%银行承兑汇票一张,期限3个月。
2.向甲公司销售商品1000万元,增值税17%,付款条件为4/10,1/20/,N/30。
假设现金折扣不考虑增值税部分。
4.9月17日,收到丙公司交来的面值为1000万元,期限45天的不计息商业承兑汇票一张,用以抵付所欠货款。
5.公司一笔140万元货款经确认无法收回,转为坏账。
6.上年确认为坏账的丙公司应收款150万元重新收回。
8.丙公司票据到期无力支付。
2015年末,应收账款余额为100万元,按应收款余额的10%计提坏账准备。
(三)会计分录(万元)
1..借:
应收票据2340
主营业务收入2000
应缴税费—应交增值税(销项税额)340
应收账款1170
主营业务收入1000
应缴税费—应交增值税(销项税额)170
银行存款1160
财务费用10现金折扣=1000×
1%=10(万元)
应收票据1000
应收账款1000
坏账准备140
应收账款140
应收账款150借:
银行存款150
坏账准备150贷:
应收账款150
银行存款2375.1
财务费用35.1(234×
3/12=35.1)
9.应提坏账准备=100×
10%=10
实提数=10-(300×
10%-140+150)=-30
坏账准备30
资产减值损失30
(四)万万公司为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
期初原材料账户借方余额66000元,材料成本差异月初贷方余额1790元,本月发生有关业务如下:
1.向甲公司购入A材料一批,买价10000元,增值税17%,运费1000元,允许抵增值税7%,款已付。
2.收到甲公司发来的A材料,结转材料的采购成本,计划成本12000元。
3.从乙公司购入A材料一批,买价25000元,增值税17%,款未付。
4.用支票支付乙公司材料运费2000元,允许抵增值税7%,材料验收合格入库,结转材料的采购成本,该批材料的计划成本22000元。
5.汇总本月发料凭证,本月发出A材料的计划成本30000元,其中:
生产产品领用20000元,车间一般耗用8000元,企业行政部门耗用2000元。
要求:
编制相关分录;
计算本月A材料成本差异率并结转差异。
(四)会计分录
材料采购-A材料10930[10000+1000×
(1-7%)]
应缴税费-应交增值税(进项税额)1770[10000×
17%+1000×
7%]
银行存款12700
原材料-A材料12000
材料采购-A材料10930
材料成本差异1070
材料采购-A材料25000
应缴税费-应交增值税(进项税额)4250
应付账款29250
材料采购-A材料1860
应缴税费-应交增值税(进项税额)140
银行存款2000
借:
原材料22000
材料成本差异4860
材料采购-A材料26860
-1790+(4860-1070)
5.材料成本差异率=×
100%=2%
66000+(12000+22000)
5.-1借:
生产成本200005.-2结转差异借:
生产成本400
制造费用8000制造费用160
管理费用2000管理费用40
原材料30000贷:
材料成本差异600
(五)某企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
甲料计划单位成本@10元/公斤。
甲料账户期初借方余额7000公斤,计划成本70000元,其中,无发票到料500公斤。
材料成本差异月初为贷方余额1030元,“材料采购”账户期初借方余额8800元。
该企业2008年3月发生的有关业务如下:
1.企业上月已付款的在途甲料800公斤验收入库,其实际成本8800元,计划成本8000元。
2.从A公司购入甲料3000公斤,增值税专用发票注明材料价30000元,增值税17%,运费1000元(增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
3.从A公司购入的甲料验收入库2700公斤,经查明短缺300公斤确认为途中合理损耗。
按实收数量验收入库。
4.汇总本月发料凭证,本月发出甲料7000公斤,其中:
生产产品领用6000公斤,车间管理部门领用800公斤,企业行政部门领用200公斤。
计算本月差异率并结转差异。
会计分录
月初:
原材料(5000)
应付账款(5000)
原材料8000
材料成本差异800
材料采购8800
材料采购30930
应缴税费-应交增值税(进项税额)5170
银行存款36100
原材料27000
材料成本差异3930
材料采购30930
生产成本60000
制造费用8000
管理费用2000
原材料70000
-1030+(800+3930)
材料成本差异率=×
100%=3.7%
(70000-5000)+(8000+27000)
结转差异:
生产成本2220
制造费用296
管理费用74
材料成本差异2590
(六)某企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。
1.7日,企业上月已付款的在途甲料800公斤验收入库,其实际成本7100元,计划成本8000元。
2.10日,从A公司购入甲料3000公斤,增值税专用发票注明材料价30000元,增值税17%,运费1000元(增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。
3.20日,从A公司购入的甲料验收入库2700公斤,经查明短缺300公斤确认为途中合理损耗。
4.30日,汇总本月发料凭证,本月发出甲料7000公斤,其中:
5.生产车间的低值易耗品采用五五摊销法核算,本月领用低值易耗品一批,原计划成本2000元。
(六)会计分录
材料采购7100
材料成本差异900
银行存款36100
材料采购30390
-1030+(-900+3930)
65000+(8000+27000)
生产成本1200
制造费用160
管理费用40
材料成本差异1400
周转材料—在用2000
周转材料—在库2000
制造费用1000
周转材料—摊销1000
(七)东方公司有关金融资产的业务如下:
1.2014年1月4日从二级市场购入甲公司每股面值1元的普通股股票5000股,每股价格10元,另支付交易费用600元,按交易性金融资产管理。
2.甲公司于2014年1月10日宣告发放现金股利,每股1元,股权登记日1月16日。
3.1月19日,收到上述甲公司现金股利5000元。
4.2014年4月1日从二级市场购入丙公司每股面值1元的普通股股票2000股,每股价格10元,另付交易费用700元一并以银行存款支付,按可供出售金融资产管理。
5.2014年12月31日,甲公司股票每股价格15元。
6.2014年12月31日,丙公司股票每股价格14元。
7.201年1月2日将持有的甲公司股票全部出售,每股市价18元。
编制相关分录。
(7)会计分录
交易性金融资产—成本50000
投资收益600
银行存款50600
应收股利5000
投资收益5000
银行存款5000
可供出售金融资产20700
银行存款20700
5.甲公司股票:
交易性金融资产—公允价值变动25000(15-10)×
5000
公允价值变动损益25000
6.丙公司股票:
可供出售金融资产7300[14-20700/2000]×
2000
资本公积7300
银行存款90000
—公允价值变动25000
投资收益15000
投资收益25000
(八)东方公司有关金融资产的业务如下:
1.2014年12月10日从二级市场购入甲公司每股面值1元的普通股股票200万股,每股价格6元,其中包含已宣告未发放的现金股利1元,另支付交易费用1万元,按交易性金融资产管理。
2.204年12月14日从二级市场购入甲公司每股面值1元的普通股股票200万股,每股价格5元,另付交易费用1万元,按交易性金融资产管理。
3.2014年12月19日从二级市场购入丙公司每股面值1元的普通股股票1万股,每股价格20元,另付交易费用1万元,一并以银行存款支付,按可供出售金融资产管理。
4.2014年12月31日,甲公司股票每股价格7元。
5.2009年12月31日,丙公司股票每股价格28元。
6.2015年1月25日将持有的甲公司股票400万股全部出售,每股市价9元。
7.2015年1月29日将持有的丙公司股票1万股全部出售,每股40元。
(八)会计分录(万元)
交易性金融资产—成本1000
投资收益1
应收股利200
银行存款1201
银行存款200
应收股利200
银行存款1001
可供出售金融资产—成本21
银行存款21
交易性金融资产—公允价值变动800
公允价值变动损益800
5.丙公司股票:
可供出售金融资产—7
资本公积7
银行存款36000
交易性金融资产—成本2000
—公允价值变动800
投资收益800
投资收益800
银行存款40
—公允价值变动7
投资收益12
投资收益7
(九)A公司2015年1月1日投资500万元取得B公司40%的股权,即40万股面值1元的普通股股票,作长期投资,A公司对B公司有重大影响。
同日B公司所有者权益账面价值1000万元,与公允价值相等。
有关B公司盈利、分配资料如下
1.2015年度B公司实现净利润200万元。
2.2016年B公司宣告分派2015年现金股利50万元。
3.由于经营不利,2016年B公司发生亏损100万元。
4.年末,将持有的B公司的40万股票,以360万元价格出售,已办股权转让手续,款项收到存入银行。
编制有关长期股权投资的分录。
(九)会计分录(万元)
长期股权投资—成本500
银行存款500
长期股权投资—损益调整80
投资收益80
应收股利20
长期股权投资—损益调整20
投资收益40
长期股权投资—损益调整40
银行存款360
投资收益160
—损益调整20(80-20-40)
(十)A公司2014年1月1日投资4000万元取得B公司20%的股权,即800万股面值1元的普通股股票,作长期投资,A公司对B公司有重大影响。
同日B公司所有者权益账面价值15000万元,与公允价值相等。
有关B公司盈利、分配资料如下:
1.2014年度B公司实现净利润5600万元。
2.2015年B公司宣告分派2007年现金股利200万元。
3.由于经营不利,2015年B公司发生亏损400万元。
4.年末,对B公司进行减值测试,长期股权投资可收回金额4200万元。
5.2016年1月10日将持有的B公司的全部股票以3800万元价格出售,已办股权转让手续,款项收到存入银行。
(十)会计分录(万元)
长期股权投资—成本4000
银行存款4000
长期股权投资—损益调整1120
投资收益1120
应收股利40
资产减值损失800
长期股权投资减值准备800
(长期股权投资余额:
4000+1120-40-80=5000,所以:
5000<
4200=800)
银行存款3800
长期股权投资减值准备800
投资收益400
—损益调整1000(1120-40-80=1000)
(十一)乙公司为一般纳税人,增值税17%。
有关经济业务如下:
1.09年实施新增值税条例后,购买需安装的生产设备400万元,取得增值税17%的专用发票,以银行转账支付。
2.应支付安装部门人员职工薪酬100万元。
3.通过银行转账支付其他安装费用76万元。
4.09年12月20日工程完工,生产设备投入使用。
5.假设生产设备成本600万元,预计可用5年,预计净产值率10%,按双倍余额递减法计提2010年的折旧。
6.2011年1月18日,以300万元出售该固定资产,通过银行转账支付清理费用10万元,处置已结束。
7.2011年1月20日,接受投资人投入管理用设备一套,合同协议价为200万元,与公允价值基本一致,换取本公司面值1元的普通股50万股。
要求;
(11)会计分录
在建工程400
应缴税费-应交增值税(进项税额)68
银行存款468
在建工程100
应付职工薪酬100
在建工程76
银行存款76
固定资产576
在建工程576
5.2010年折旧=600×
2/5=240
制造费用240
累计折旧240
6-1借:
固定资产清理360
累计折旧240
固定资产600
6-2.借:
银行存款300
固定资产清理300
6-3借:
固定资产清理10
银行存款10
6-4.借:
营业外支出70
固定资产清理70
固定资产200
股本50
资本公积150
(十二)乙公司为一般纳税人,增值税17%。
有关经济业务如下
1.购买需安装的与技术更新无关的设备,买价1000万元,取得增值税17%的专用发票,运费63万元,通过银行转账支付。
2.安装过程耗用生产用原材料100万元。
增值税17%。
3.2014年12月30日发生了其他安装费用后安装完工,假设该设备的总成本1400万元,投入管理部门使用。
4.该设备预计使用5年,预计净残值200万元,2015年末按年数总和法计提折旧。
5.由于经济环境变化,2016年1月1日,企业以800万元出售该固定资产,通过银行转账支付清理费用10万元,处置结束。
要求编制相关分录。
(十二)会计分录(万元)
在建工程1233
银行存款1233
在建工程117
原材料100
应缴税费-应交增值税(进项税额转出)17
固定资产1400
在建工程1400
4.年折旧=(1400-200)×
5/15=400
管理费用400
累计折旧400
5-1借:
固定资产清理1000
累计折旧400
5-2.借:
银行存款800
固定资产清理800
5-3借:
5-4.借:
营业外支出210
固定资产清理210
(13)某公司为增值税一般纳税企业,增值税率17%,有关经济业务如下:
1.2014年1月1日借入利率6%,每年付息一次的2年期专项借款100万元。
2.2014年1月1日购入需安装的非生产设备,买价100万元,取得增值税17%的专用发票,开出面值117万元的商业承兑汇票一张。
3.安装设备时领用生产用原材料10万元,增值税率17%。
4.该安装过程中耗用本企业自产的需要交纳消费税的产品一批,成本10万元,市场价20万元,增值税率17%,消费税率10%。
5.应付该安装部门人员职工薪酬20万元,通过银行转账支付。
6.通过银行转账支付其他安装费用9.9万元。
7.全年专项借款利息费用,全部予以资本化。
8.2014年12月25日工程完工,生产设备投入使用。
9.假设该生产设备成本180万元,预计可以使用5年,预计净残值率10%,按双倍余额递减法计提折旧。
10.2015年12月15日,以100万元出售该固定资产,通过银行转账支付清理费用2万
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