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D.长期股权投资减值准备
5、根据以下信息,回答第272题至第277题。
一家公司年底各账户余额如下:
账户
余额
长期负债200000美元
现金50000美元
净销售额600000美元
净固定资产320000美元
税收费用67500美元
存货25000美元
普通股100000美元
利息费用20000美元
管理费用35000美元
留存收益150000美元
应付账款65000美元
应收账款120000美元
商品销货成本400000美元
折旧费用10000美元
其他信息:
普通股账户的期初余额为100000美元。
留存收益账户的期初余额为82500美元。
公司本年度有10000股流通股。
本年度没有发放股利。
如果该公司由于失误,本年度将某项债务偿还了两次。
这个失误的后果是()。
A.资产、负债和所有者权益被低估
B.资产、净收入和所有者权益没有受影响
C.资产和负债被低估
D.资产、净收入和所有者权益被低估,债务被高估
6、下列不属于资产负债表的基本内容的是()。
A.资产
B.负债
C.资本结构
D.所有者权益
7、对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有()。
A.购进物资用于对外长期股权投资
B.购进物资发生非正常损失
C.购进物资用于职工个人消费
D.购进物资生产的产品已经出口
E.购进物资生产的产品用于广告
简答题
8、甲公司2007年1月1日至2009年5月2日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
资料一:
(1)2007年1月1日,甲公司以银行存款500万元取得乙公司80%的股份。
该项投资属于非同一控制下的企业合并。
乙公司所有者权益的账面价值为700万元。
(2)2007年5月2日,乙公司宣告分配2006年度现金股利100万元,2007年度乙公司实现利润200万元。
(3)2008年5月2日,乙公司宣告分配现金股利300万元,2008年度乙公司实现利润300万元。
(4)2009年5月2日,乙公司宣告分配现金股利200万元。
资料二:
(1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入丙公司发行在外30%的股份准备长期持有,从而对丙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。
2007年3月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为6600万元,除一台管理用设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(2)2007年3月20日收到现金股利。
(3)2007年12月31日丙公司可出售金融资产的公允价值上升200万元。
(4)2007年丙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元。
(5)2008年3月10日,丙公司宣告分派现金股利100万元。
(6)2008年3月25日,收到现金股利。
(7)2008年丙公司实现净利润612万元,除此之外,所有者权益未发生其他变动。
(8)2009年1月5日,甲公司将持有的丙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。
转让后持有丙公司25%的股份,对丙公司仍具有重大影响。
假设不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)分别编制资料一、资料二长期股权投资有关业务的会计分录;
(2)计算资料二中2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
9、对下列经济业务进行会计处理后,不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是()。
A.确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
C.财产清查中发现的固定资产盘盈
D.同一控制下的企业合并,确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
10、审计Z公司的投资业务时,对于下列()投资业务,B注册会计师可能无须向金融机构发函询证。
A.长期股权投资
B.交易性金融资产
C.可供出售金融资产
D.持有至到期投资
11、在保荐人尽职调查过程中,应计算发行人各年度()等,结合市场发展、行业竞争状况、发行人生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况,分析发行人各年度营运能力及其变动情况,从此以来判断发行人的经营风险和持续经营能力。
A.资产负债率
B.资产周转率
C.存货周转率
D.应收账款周转率
E.速动比率
12、甲公司应收乙公司的账款1400万元已逾期,经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是:
①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;
②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为600万元,公允价值为700万元;
长期股权投资的账面价值为700万元,公允价值为900万元。
假定不考虑相关税费该固定资产在甲公司的入账价值为()万元。
A.525
B.600
C.612.5
D.700
13、我国的财务会计规范体系以()为基本内容。
A.会计法为核心,以企业会计准则和企业会计制度
B.企业会计准则和企业会计制度为核心,以会计法
C.企业会计准则为核心,以会计法和企业会计制度
D.企业会计制度为核心,以企业会计准则和会计法
14、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有()。
A.企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目,而盘盈存货(非重大)的,仍然计入待处理财产损溢
B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入,通过“投资收益”科目核算
D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益。
交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)
E.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本,并计提折旧
15、甲公司有关股权投资的资料如下:
(1)2010年1月1日,甲公司以银行存款240万元取得B公司10%的股权,取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元。
(2)2010年4月20日,B公司宣告发放现金股利50万元。
(3)2010年5月10日,B公司实际发放现金股利50万元。
(4)2010年度B公司实现净利润650万元,无其他权益变动。
(5)2011年1月1日,甲公司又以一项固定资产(不动产)、一批库存商品作为对价取得B公司20%的股权。
该项固定资产原值为500万元,累计折旧100万元,尚未计提固定资产减值准备,公允价值为500万元;
该批库存商品的账面价值为500万元,已计提存货跌价准备为50万元,市场销售价格为600万元,增值税税率为17%。
当日,B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
追加投资时B公司的一项固定资产公允价值为200万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法计提折旧。
无形资产公允价值为50万元,账面价值为100万元,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销。
B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
(6)2011年6月5日,B公司出售商品一批给甲公司,商品成本为400万元,售价为600万元,甲公司购入的商品作为存货。
至2011年末,甲公司已将从B公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。
(7)2011年度,B公司实现净利润250万元,提取盈余公积25万元。
(8)2012年度,B公司发生亏损5466.67万元,2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。
假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。
2012年末,甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。
(9)2013年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润520万元。
2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定不考虑所得税和其他事项,盈余公积计提比例10%。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.1502
B.1556.5
C.1551.5
D.1491.5
16、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
17、所得税会计的一般程序包括()。
A.按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值
B.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法,以适用的税收法规为基础,确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础
C.比较资产、负债的账面价值与其计税基础
D.就企业当期发生的交易或事项,按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税
E.确定利润表中的所得税费用
18、甲公司于2011年1月1日以1000万元取得乙公司10%的股份,甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司,取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。
甲公司对持有的投资采用成本法核算。
2012年1月1日,甲公司另支付5600万元取得乙公司50%的股份,从而能够对乙公司实施控制。
购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。
乙公司2011年实现的净利润为1000万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素),未进行利润分配。
甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。
2012年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1120万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2012年12月31日甲公司个别财务报表中确认的长期股权投资的金额为()万元。
A.5600
B.0
C.6600
D.6720
19、下列经济业务不会影响企业流动比率的是()。
A.用存货进行长期投资
B.向银行借入款项
C.赊购原材料
D.用现金购买有价证券
20、如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感,那么商业银行倾向于持有什么样的资产负债期限结构()。
A.将短期借款与短期贷款匹配
B.资产和负债的期限结构比较平衡
C.将短期借款与长期贷款匹配
D.将长期借款与长期贷款匹配
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
2-答案:
A,B,C,D
[解析]以库存商品对外投资和在建工程领用本企业生产的产品为视同销售行为,计算应交增值税的销项税额应分别计入长期股权投资和在建工程的成本;
小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税应计入所接受劳务的成本;
购进固定资产所支付的增值税额应计入固定资产的成本。
3-答案:
A
[解析]资本金是投资者实际投入生产经营活动供长期使用的资金。
资本公积金包括股本溢价、法定财产重估和接受捐赠的资产价值等。
盈余公积金是按照有关规定从利润中提取的各种公积金,具体包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。
未分配利润是借款人留于以后年度分配的利润或待分配利润。
4-答案:
A,C,D
[解析]持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
5-答案:
C
[解析]如果负债偿还了两次,则资产和负债都被低估了。
选项(a)不正确,偿债两次不影响当期的费用,所以不影响净收入和所有者权益。
选项(b)不正确,尽管净收入和所有者权益不受影响,但资产下降了。
选项(d)不正确,净收入和所有者权益不受影响,并且负债被低估了,而不是高估了。
6-答案:
[解析]资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。
7-答案:
B,C,D
暂无解析
8-答案:
资料一相关会计分录编制如下:
9-答案:
[解析]企业收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款时先记入“专项应付款”科目,待相应的工程项目完工后,再由“专项应付款”科目转入“资本公积”科目。
未用的结余款用银行存款返还时,借记“专项应付款”科目,贷记“银行存款”科目。
本题涉及“资产”和“所有者权益”两个会计要素之间的变化关系。
考生应熟记会计等式及其各会计要素之间的相互变化关系。
复习时考生还应思考若题目问“可能引起”时的答案是什么。
10-答案:
[解析]对于长期股权投资,注册会计师应当向被投资单位函证。
11-答案:
[解析]参见《保荐人尽职调查工作准则》第四十五条第三款规定。
12-答案:
[解析]甲公司换入资产的入账价值总额=1400-200=1200(万元),其中:
固定资产在甲公司的入账值:
1200×
[700/(700+900)]=525(万元)。
13-答案:
14-答案:
C,D,E
[解析]C选项,取得的租金收入,记入“其他业务收入”科目。
D选项,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
E选项,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计人资本公积(其他资本公积),交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
15-答案:
2011年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=240+1202-5+65+49.5=1551.5(万元)
16-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
17-答案:
A,B,C,D,E
18-答案:
2012年12月31日甲公司个别财务报表中确认的长期股权投资的金额=1000+5600=6600(万元)。
19-答案:
D
[解析]用现金购买有价证券是流动资产内部的变动,不会影响流动比率。
赊购原材料虽然是存货和流动负债等额增加,但由于不能确定变动前的流动比率为1,所以不能判定有没有影响。
20-答案:
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