中级会计师《中级会计实务》复习题集第3413篇Word文档格式.docx
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40%+50×
10%=87(万元);
第二年预计现金流量=70×
50%+50×
40%+30×
10%=58(万元);
第三年预计现金流量=30×
50%+20×
40%+5×
10%=23.5(万元);
预计未来现金流量的现值=87/(1+3%)+58/(1+3%)2+23.5/(1+3%)3=160.64(万元)。
3.2017年9月30日甲公司对乙公司进行投资,占其有表决权股份的80%,能够控制乙公司的财务和生产经营决策,甲、乙公司在交易前不具有任何关联方关系。
甲公司支付购买价款5000万元,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元。
2018年1月2日,甲公司对外转让乙公司20%股权,取得转让价款1500万元,但仍然能够控制乙公司,当日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为6000万元。
在合并报表中下列会计处理正确的是()。
A、应确认投资收益250万元
B、应减少商誉150万元
C、应增加资本公积300万元
D、应增加其他综合收益400万元
第19章>
第7节>
处置对子公司投资的会计处理
C
母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,该交易从合并财务报表角度属于权益性交易,合并财务报表中不确认投资收益;
应将处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益。
本题中,应增加资本公积=1500-6000×
20%=300(万元)。
因控制权未发生改变,所以商誉的金额仍然是取得控制权时确认的商誉=5000-5500×
80%=600(万元)。
4.企业向单独主体缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利属于( )。
A、长期利润分享计划
B、短期薪酬
C、设定提存计划
D、辞退福利
第10章>
职工薪酬的确认和计量
设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
5.某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧。
不考虑其他因素,则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为( )元。
A、5250
B、6000
C、6250
D、9000
A
年折旧率=2/4×
100%=50%,该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额=[50000-50000×
50%-(50000-50000×
50%)×
50%-50000×
4%]÷
2=5250(元)。
请注意:
最后两年的折旧要考虑净残值。
6.甲企业销售乙餐厅的礼品券,持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。
礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣(客户支付100元购买礼品券,持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮)。
甲企业在客户有需求时才购买礼品券。
礼品券通过甲企业的网站销售,并且礼品券不可退回。
甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。
礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30%的金额。
因客户在购买时及时付款,甲企业不承担信用风险。
甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。
但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务,包括
A、甲企业是主要责任人
B、甲企业是代理人
C、甲企业按总额法确认收入
D、乙餐厅应按净额法确认收入
第13章>
第4节>
主要责任人和代理人
甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品,甲企业是代理人,乙餐厅为主要责任人,选项A错误,选项B正确;
主要责任人应按总额法确认收入,代理人应按净额法确认收入,选项C和D错误。
7.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( )。
A、营业外支出
B、管理费用
C、研发支出
D、无形资产
第6章>
研究与开发阶段支出的确认
无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当费用化计入管理费用。
8.甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同,根据合同约定甲公司应以每件2万元的价格向乙公司销售A产品1000件,若有违约需向对方支付合同总价款10%的违约金。
签订合同时甲公司尚未生产A产品,待甲公司准备生产时A产品的材料成本大幅度上涨,预计生产A产品的单位成本为2.1万元。
不考虑相关税费及其他因素,则甲公司应确认预计负债为()万元。
A、100
B、200
C、0
D、300
第12章>
第3节>
亏损合同
执行合同发生的损失=(2.1-2)×
1000=100(万元);
不执行合同支付的违约金=2×
1000×
10%=200(万元),甲公司应选择执行合同,确认预计负债100万元,选项A正确。
会计分录:
借:
营业外支出100
贷:
预计负债100
9.下列各项中,关于土地使用权的说法正确的是( )。
A、企业外购土地使用权用于建造商品房,该土地使用权属于企业的无形资产
B、企业将土地使用权部分自用,部分对外出租,该土地使用权应全部作为无形资产核算
C、外购房屋建筑物价款中包括土地使用权的,应将整体作为固定资产核算
D、企业外购土地使用权用于自行建造建筑物,建造期间应将符合资本化条件的土地使用权的摊销额予以资本化
无形资产的初始计量
D
选项A,属于企业的存货;
选项B,应将用于出租且能够单独计量和出售部分作为投资性房地产核算;
选项C,应按土地使用权和建筑物的价值选择合理的分配方法进行分配,无法合理分配时,应全部作为固定资产核算。
10.甲公司于2017年1月1日以银行存款12000万元购入乙集团有表决权股份的30%,能够对乙集团施加重大影响。
取得该项投资时,乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2017年度,乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元,乙集团合并报表中的净利润为1200万元,归属于母公司净利润为1160万元。
不考虑其他因素。
甲公司2017年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为()万元。
A、300
B、360
D、348
第5章>
权益法
在持有投资期间,被投资单位编制合并财务报表的,应当以合并财务报表中,净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理,则甲公司2017年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益=1160×
30%=348(万元)。
11.下列各项中,属于或有事项的是()。
A、甲公司将商品赊销给乙公司
B、甲公司向H银行贷款1000万元
C、甲公司销售商品承诺3年保修期
D、甲公司对购入固定资产计提折旧
或有事项的概念及其特征
或有事项是指过去的交易或事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项,选项C,未来发生的维修费用具有不确定性,属于或有事项。
12.下列各项中,关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是()。
A、资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费一应交所得税
B、资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目
C、资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的,满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债
D、资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整
第18章>
资产负债表日后调整事项的处理原则
资产负债表日后调整事项涉及所得税的,如果相关税法允许的,可以调整应交税费—应交所得税,选项A错误;
资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目,选项B错误;
资产负债表日后调整事项需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整,以及当期编制财务报表相关项目的期初数和上年数进行调整,选项D错误。
13.甲股份有限公司于2018年1月1日以19900万元购入一项3年期、到期还本、按年付息的某公司债券,发行方每年1月1日支付上年度利息。
该公司债券票面年利率为5%,面值总额为20000万元。
该债券实际利率( )。
A、等于5%
B、大于5%
C、小于5%
D、等于0
第9章>
金融资产和金融负债的后续计量
实际利率大于票面利率时,会折价购入债券,因此债券的实际利率应大于5%。
14.下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是( )。
A、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现低于其账面价值的,应当计提减值
C、在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响
D、单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
选项A,预计固定资产未来现金流量时,不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;
选项B,公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值,则不需要计提减值;
选项C,在确定固定资产未来现金流量时,不需要考虑与改良有关的预计现金流量。
15.企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策体现会计信息质量要求的( )。
A、及时性
B、可比性
C、可理解性
D、可靠性
第1章>
可比性
会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策。
16.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。
协议约定,甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。
假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见,但三方不可能同时达成一致意见。
下列项目中属于共同控制的是()。
A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%
B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%
C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%
D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%
长期股权投资的范围
选项A,A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合,属于共同控制;
选项B,A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合,如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制;
选项C,A公司可以对甲企业单独实施控制,不属于共同控制范围;
选项D,任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%,不属于共同控制。
17.企业对外币财务报表进行折算时,对于资产负债表中“资产项目”应选择的折算汇率为()。
A、资产负债表日的即期汇率
B、交易发生日的即期汇率
C、即期汇率近似汇率
D、全年加权平均汇率
第16章>
外币财务报表折算的一般原则
企业对外币财务报表进行折算时,对于资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。
18.甲公司2018年1月1日对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的70%,当日开始能够控制乙公司。
投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为10000万元(当日一批存货公允价值高于账面价值2000万元)。
乙公司当年实现净利润为4000万元,上述存货至年末已对外出售40%。
不考虑其他因素,则在编制合并报表时应抵销甲公司对乙公司的投资收益金额为()万元。
A、1200
B、1680
C、2240
D、2800
编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
应抵销的投资收益的金额=(4000-2000×
40%)×
70%=2240(万元)。
19.甲公司2016年12月15日与乙公司签订商品销售合同。
合同约定,甲公司应于2017年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收,在商品运抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。
甲公司该项合同中所售商品为库存W商品,2016年12月25日,甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。
W商品于2017年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。
对于甲公司2016年W商品销售收入确认的恰当性判断,除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外,还应考虑可能违背的会计基本
A、会计主体
B、货币计量
C、会计分期
D、持续经营
会计基本假设
在会计分期假设下,企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务报表。
20.甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告了重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是( )。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、剩余职工岗前培训费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
重组义务
选项C,企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中,直接支出是企业重组必须承担的直接支出,并且与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
21.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修,甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。
甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%,发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。
根据以往经验预测,本季度销售产品中60%不会发生质量问题,25%可能发生较小质量问题,15%可能发生较大质量问题。
则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。
A、150
B、75
C、90
D、250
或有事项的计量
发生较大问题的维修费为250万元(5000×
5%),发生较小问题的维修费为150万元(5000×
3%),则甲公司应确认的预计负债=(60%×
0+25%×
150+15%×
250)=75(万元)。
22.甲民办大学2018年3月收到大海公司捐赠的款项50000元,大海公司要求甲民办大学将此款项用于购买图书,至2018年年末该笔支出尚未发生。
在2019年1月2日,捐赠人撤销了对所捐赠款项的用途限制。
下列处理中不正确的是()。
A、甲民办大学在收到捐款时确认“捐赠收入—限定性收入”50000元
B、2018年年末,将“捐赠收入—限定性收入”转入到限定性净资产
C、2018年年末,将该笔收入转入到非限定性净资产
D、2019年1月2日,将限定性净资产转入到非限定性净资产
第21章>
捐赠收入的核算
此题捐赠收入具有限定用途,没有解除限定条件的,期末要将捐赠收入一限定性收入转入到限定性净资产,选项C表述不正确。
23.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A、管理费用
B、资本公积
C、商誉
D、投资收益
追加投资的会计处理
以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。
24.甲公司为一化工生产企业,其有关交易事项如下:
(1)2015年2月,甲公司需购置一台环保设备,预计共需款项6000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。
2015年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。
2015年4月30日,甲公司购入环保设备并投入使用,实际成本为3600万元,使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2017年4月30日,甲公司出售了这台设备,取得价款2400万元,支付相关费用30万元。
假定不考虑
A、2400
B、210
C、1296
D、1506
第14章>
与资产有关的政府补助
出售固定资产影响当期损益=2400-(3600-3600÷
5×
2)-30=210(万元),将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷
2=1296(万元),2017年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506(万元)。
25.2017年8月1日甲公司从非关联方A公司处购入其持有乙公司60%的股份,取得股权后甲公司能够控制乙公司。
12月4日,乙公司将一批商品出售给甲公司,售价100万元,销售成本为70万元。
至年末甲公司尚未出售该批存货。
2018年年末甲公司将上年从乙公司购入的存货对外出售80%。
甲、乙公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。
2018年甲公司编制合并财务报表时因该内部交易调整“少数股东损益”的金额为()万元。
A、22.5
B、7.2
C、6
D、1.5
编制合并利润表时应抵消处理的项目
2017年因甲公司未对外出售,所以调整减少“少数股东损益”的金额=(100-70)×
(1-25%)×
(1-60%)=9(万元);
2018年甲公司出售存货的80%,应调整增加“少数股东损益”的金额=(100-70)×
80%×
(1-60%)=7.2(万元),选项B正确。
少数股东权益9
未分配利润—年初9
少数股东损益7.2
少数股东权益7.2
26.下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()。
A、以存货抵偿债务
B、以银行存款支付采购款
C、将现金存为银行活期存款
D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资
现金流量表
选项A,不涉及现金流量变动;
选项B,使现金流量减少,能够引起现金流量净额发生变动;
选项C,银行活期存款属于银行存款,不涉及现金流量变动;
选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物,以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。
27.甲公司以每件200元的价格向其客户销售50件产品,收到10000元的货款。
按照销售合同,客户有权在30天内退回任何没有损坏的产品,并得到全额现金退款。
每件产品的成本为150元。
甲公司预计会有3件(即6%)产品被退回,而且即使估算发生后续变化,也不会导致大量收入的转回。
甲公司预计收回产品的成本不会太大,并认为再次出售产品时还能获得利润。
甲公司销售50件产品应确认的收入为()元。
A、10000
B、9400
D、2500
附有销售退回条款的销售
甲公司销售50件产品应确认收入=10000×
(1-6%)=9400(元)。
28.甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日对外批准报出。
该公司在2017年6月份发现:
2016年年末库存钢材账面余额为310万元。
经检查,该批钢材在2016年年末的预计售价为300万元,预计销售费用和相关税金为10万元,甲公司2016年12月31日未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素,甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减()万元。
A、15
B、13.5
D、20
第17章>
前期差错更正的会计处理
2016年12月31日存货应计提跌价准备=310-(300-10)=20(万元),甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。
29.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份,能够对B公司实施控制。
2017年12月1日,B公司向A公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元。
2017年度该批存货未对外出售,截至2018年12月31日,A公司将其对外出售30%。
2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。
假定不考虑所得税等其他因素的影响,则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。
A、40
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