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O年度所得税相关的会计分录 借:
所得税 1358.4 递延税款 453.3 贷:
应交税金—应交所得税 1811.7 或:
借:
递延税款 291.6 贷:
所得税 291.6 借:
所得税 1650 递延税款:
161.7 贷:
应交税余——应交所得税 1811.7 2.答案:
(1)20×
2年月31日 借:
营业外支出——诉讼赔偿 [(1004-150)/2)5 管理费用——诉讼费用 2 贷:
预计负债——未决诉讼 7 借:
其他应收款——×
×
保险公司50 贷:
营业外收入——诉讼赔偿 50
(2)20×
3年2月15日 借:
预计负债——未决诉讼 7 贷:
其他应付款—李某 115 —法院 2 以前年度损益调整 10 借:
以前年度损益调整 3.30 贷:
应交税金——应交所得税 (10×
33%)3.30 借:
以前年度损益调整 6.70 贷:
利润分配——未分配利润 6.70 借:
利润分配——末分配利润 1.34 贷:
盈余公积 1.34 (3)20×
3年2月21日 借:
银行存款 50 贷:
其他应收款—×
保险公司 50 借:
其他应付款—李某 115 —法院 2 贷:
银行存款 117 3.答案:
(1)抵销投资及所有者权益 借:
实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 270(1800×
15%) 未分配利润 1530 贷:
长期股权投资 4200(3000+0+1800×
60%) 少数股东权益 30 合并价差 480
(2)抵销投资收益 借:
投资收益 480(800×
60%) 少数股东损益 320 年初未分配利润 850 贷:
提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 未分配利润 1530 或:
实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 270 未分配利润 850 少数股东损益 320 投资收益 480 贷:
长期股权投资 4200 少数股东权益 30 提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 合并价差 480 (3)转回抵销的盈余公积 借:
年初未分配利润 90(150×
60%) 贷:
盈余公积 90 借:
提取盈余公积 72(0×
盈余公积 72 (4)抵销应收账款及坏账 借:
坏账准备 25(500×
5%) 贷:
年初未分配利润 25 借:
应付账款 600 贷:
应收账款 600 借:
坏账准备 5 贷:
管理费用 5 (5)抵销内部购销无形资产 借:
年初未分配利润 90 贷:
无形资产 90 借:
管理费用 10 贷:
无形资产 10 或:
借:
年初未分配利润 100 贷:
无形资产 100 借:
无形资产 10 贷:
年初未分配利润 10 借:
管理费用 10 四、综合题 1.答案:
(1) 借:
长期股权投资——乙公司 4800 以前年度损益调整——投资收益 1600 贷:
其他应收款——丙公司 6400 借:
长期股权投资——乙公司 840 贷:
以前年度损益调整——投资收益 840 或:
长期股权投资——乙公司 5640 以前年度损益调整——投资收益 760 贷:
其他应收款——丙公司 6400
(2) 借:
其他应收款——丙公司 6400 贷:
其他应付款——A公司 6400 (3) 借:
以前年度损益调整——营业外收入 3000 贷:
其他应收款 3000 借:
应交税金——应交所得税 990 贷:
以前年度损益调整——调整所得税 990 (4) 20×
O年度应提坏账准备=500×
5%+600×
10%+400×
50%=285(万元) 20×
1年度应提坏账准备=(800×
5%+900×
10%+1000×
50%)-285=345(万元) 20×
0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×
33%=94.05(万元) 20×
可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×
33%=113.85(万元) 借:
以前年度损益调整—调整20×
O年管理费用 285 递延税款 207.9 贷:
以前年度损益调整——调整20×
l管理费用 285 以前年度损益调整——调整20×
1所得税 113.85 以前年度损益调整——调整20×
O所得税 94.05 或:
递延税款 207.9 贷:
O所得税 94.05 以前年度损益调整——调整20×
1所得税 113.85 或:
0年管理费用 285 贷:
1管理费用 285 借:
递延税款 94.05 贷:
0所得税 94.05 借:
递延税款 113.85 贷:
1所得税 113.85 (5) 借:
资本公积 268 贷:
长期股权投资——丁公司(投资成本) 268 (6) 借:
坏账准备 100 贷:
以前年度损益调整——管理费用 100 (7)合并编制对未分配利润的调整分录 借:
利润分配——未分配利润 2462.1 贷:
以前年度损益调整——投资收益 2462.1 借:
盈余公积——法定盈余公积 246.21 ——法定公益金 3.1l 贷:
利润分配——未分配利润 369.32 2.答案:
(1) ①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点:
由于所建造厂房在20×
2年月31日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为:
20×
2年月31日。
②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额:
计算累计支出加权平均数=00×
3/+3000×
1/+(00+3000) ×
5/+800×
3/=300+250+1750+200 =2500万元 资本化率=6% 利息资本化金额=2500×
6%=150万元
(2)编制20×
2年月31日与专门借款利息有关的会计分录 借:
在建工程——厂房(借款费用)150 财务费用 150 贷:
长期借款 300 (3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+5000×
6%×
2 +5000×
1/ =5625万元 (4)编制甲公司债务重组有关的会计分录:
长期借款 625 贷:
资本公积 625 借:
固定资产:
清理——小轿车 0 ——别墅 500 累计折旧 130 贷:
固定资产——小轿车 150 ——别墅 600 借:
长期借款640 贷:
固定资产清理——小轿车 0 ——别墅 500 资本公积 20 借:
长期借款 4360 贷:
股本 1000 资本公积 3360 或:
固定资产清理——小轿车 0 ——别墅 500 累计折旧:
130 贷:
固定资产——小轿车 150 ——别墅 600 借:
长期借款 5625 贷:
固定资产清理 620 股本 1000 资本公积 4005 (5)计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值:
累计折旧额=(8150—210)/10×
2=1588万元 账面价值=8150—1588=6562万元 (6) ①计算确定换入资产的入账价值:
计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例:
商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/(6500+1500) =81.25% 办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500/(6500+1500)=18.75% 计算确定各项换入资产的入账价值:
商品房入账价值:
(6562+1400—202+400)×
81.25%=6630万元 办公楼入账价值:
18.75%=1530万元 ②账务处理:
固定资产清理——厂房 6562 累计折旧 1588 贷:
固定资产——厂房 8150 借:
库存商品——商品房 6630 固定资产——办公楼 1530 存货跌价准备 202 贷:
固定资产清理 6562 库存商品 1400 无形资产 400 (7)对计提的资产减值准备进行账务处理:
管理费用(6630—6500) 130 贷:
存货跌价准备 130 借:
营业外支出(1530—1500)30 贷:
固定资产减值准备 30
2006-05-13
固定资产清理 620 股本 1000 资本公积 40
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