注册税务师财务与会计考试测验模拟试题综合题文档格式.docx
- 文档编号:21519392
- 上传时间:2023-01-30
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:71.22KB
注册税务师财务与会计考试测验模拟试题综合题文档格式.docx
《注册税务师财务与会计考试测验模拟试题综合题文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册税务师财务与会计考试测验模拟试题综合题文档格式.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
C.5.29%
D.5.50%
(3).2008年12月,完工乙产品应负担的材料费用为()元。
A.306150
B.357000
C.320000
D.297725
(4).长江公司12月份完工乙产品的总成本为()元。
A.446575
B.447789
C.455000
D.456214
(5).2009年1月30日,下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计处理中,正确的为()。
A.借:
以前年度损益调整 594000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102000
贷:
其他应付款 696000
B.借:
盈余公积 13900
利润分配——未分配利润 13900
C.借:
以前年度损益调整 600000
其他应付款 702000
D.借:
利润分配——未分配利润 147425
以前年度损益调整 147425
(6).下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中,正确的为()。
A.调整增加其他应付款400000元
B.调整减少银行存款1096000元
C.调整减少未分配利润327600元
D.调整增加库存商品446575元
2.长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;
适用企业所得税税率为25%;
按净利润的10%提取盈余公积。
20×
7年度实现利润总额2000万元,20×
7年度的财务报告于20×
8年1月10日编制完成,批准报出日为20×
8年4月20日。
7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×
8年3月25日结束。
长城公司20×
8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×
7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至20×
7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;
至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×
7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20×
7年10月1日开工,至20×
8年3月31日完工交货。
7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702万元。
7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×
8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×
7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为360万元,按月收取;
8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
(1).长城公司对20×
8年1月8日至4月20日发生的下列事项中,需要追溯调整的有()。
A.事项
(1)
(2)(3)
B.事项
(2)(3)(4)
C.事项
(2)(4)
D.事项
(2)(3)
(2).长城公司在对20×
8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的20×
7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.439.2
C.640
D.720
(3).长城公司在对20×
8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×
7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A.270.25
B.283.85
C.295.75
D.344.75
(4).长城公司在对20×
8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编制的20×
7年12月31日资产负债表中增加()。
A.“递延所得税负债”162万元
B.“递延所得税资产”759万元
C.“递延所得税负债”211.5万元
D.“递延所得税资产”20万元
(5).长城公司在对20×
7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。
A.305.300
B.181.250
C.388.125
D.284.750
(6).长城公司20×
8年3月8日根据董事会决定,针对20×
8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“累计折旧”科目余额175.45万元
B.增加“投资性房地产—成本”科目余额4800万元
C.增加“投资性房地产”科目余额5000万元
D.增加“盈余公积”科目余额98.05万元
答案:
1
(1)
[答案]
C
[解析]
甲材料的实际成本=410000×
(5000-200)/5000+11300=404900(元)
(2)
B
12月3日产生材料成本差异=49510-600×
80=1510(元)
12月15日产生的材料成本差异=404900-4780×
80=22500(元)
12月28日产生的材料成本差异=78000-1000×
80=-2000(元)
12月份甲材料的材料成本差异率=(16010+1510+22500-2000)/(250000+48000+382400+80000)×
100%=5%
(3)
A
第一道工序完工程度:
10×
50%/50×
100%=10%
第二道工序完工程度:
(10+30×
50%)/50×
100%=50%
第三道工序完工程度:
(10+30+10×
100%=90%
12月领用材料的实际成本=(1000+3250)×
80×
(1+5%)=357000(元),因为原材料是在产品开工时一次投入的,所以材料费用应该按照投产量来分配。
完工产品应负担的材料费用=(357000+71610)/(650+260)×
650=306150(元)
(4)
直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。
在产品的约当产量=50×
10%+110×
50%+100×
90%=150(件),完工产品应负担的直接人工和制造费用=(10840+172360)/(650+150)×
650=148850(元)
完工产品的总成本=306150+148850=455000(元)
(5)
AB
长江公司销售退回的相关处理是:
借:
其他应付款 696000
银行存款
696000
注:
日后事项涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
所以第二笔应作为2008年的处理,不调整报告年度的报表。
库存商品 455000
以前年度损益调整 455000
利润分配——未分配利润 139000
以前年度损益调整 139000
利润分配——未分配利润 13900
(6)
2月10日,长江公司被判决罚款的调整处理为:
以前年度损益调整 100000
预计负债 300000
其他应付款 400000
其他应付款 400000
银行存款 400000
日后事项涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表各项目的数字。
利润分配——未分配利润 100000
以前年度损益调整 100000
盈余公积 10000
利润分配——未分配利润 10000
2月26日,长江公司获知丙公司破产的调整处理:
以前年度损益调整 125000
坏账准备 125000
利润分配——未分配利润 125000
以前年度损益调整 125000
盈余公积 12500
利润分配——未分配利润 12500
结合长江公司销售退回的相关调整处理可以计算,应当调整增加其他应付款的金额=696000+400000=1096000(元);
调整减少未分配利润的金额=139000-13900+100000-10000+125000-12500=327600(元);
调整增加库存商品的金额=455000(元),不调整银行存款的金额。
2
事项
(2)
(3)属于资产负债表日后调整事项,所以需要追溯调整;
事项(4)属于政策变更,所以应该追溯调整。
事项二:
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
以前年度损益调整—营业收入 10000000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700000
应收账款 11700000
委托代销商品 8000000
以前年度损益调整—营业成本
8000000
应收账款 50000
以前年度损益调整—销售费用 50000(10000000×
5‰)
以前年度损益调整—资产减值损失 800000
存货跌价准备 800000
递延所得税资产 200000(800000×
25%)
以前年度损益调整—所得税费用
200000
应交税费—应交所得税 487500
[(10000000-8000000-50000)×
25%]
以前年度损益调整—所得税费用
487500
利润分配—未分配利润 1856250
盈余公积
206250
以前年度损益调整 2062500
本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。
事项三:
2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属于日后调整事项。
7年底确认的合同收入=1404/(1+17%)×
50%=600(万元),合同成本=240(万元);
根据审计意见,应确认的合同收入=1404/(1+17%)×
25%=300(万元),合同成本=(240+720)×
25%=240(万元)。
应编制的调整分录为:
以前年度损益调整—营业收入 3000000
工程施工—合同毛利 3000000
应交税费—应交增值税(销项税额)[(6000000-3000000)×
17%]510000
工程结算
510000
应交税费—应交所得税 750000
750000
利润分配—未分配利润 2025000
225000
以前年度损益调整
2250000
关于本事项,长城公司原处理中,计入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=240(工程施工—合同成本)+360[工程施工—合同毛利:
1404×
50%/(1+17%)-240]-(421.2-600×
17%)=280.8(万元),所以调减“存货”项目的金额时,最多调减280.8万元。
而根据上面分录可知,“工程施工”科目调减金额是351万元,大于最高限度280.8万元,所以应调减280.8万元。
综合上述两个调整事项,应调增的“存货”项目的金额=720-280.8=439.2(万元)。
D
应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+75+51=344.75(万元)。
根据事项
(2)和(3)的调整分录可知,递延所得税资产应增加的金额=20(万元)。
根据事项
(2)和(3)的调整分录可知,应调减的原资产负债表“未分配利润”项目金额=185.625+202.5=388.125(万元)。
AD
事项四:
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。
截至20×
7年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=3868-(3868-40)/20×
11/12=3692.55(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;
在调整为公允价值模式后,账面价值为5000万元,计税基础仍然为3692.55万元,所以应确认的递延所得税负债=(5000-3692.55)×
25%=326.86(万元)。
会计分录为:
投资性房地产—成本 5000
投资性房地产累计折旧 175.45
投资性房地产 3868
递延所得税负债 326.86
盈余公积 98.05
利润分配—未分配利润 882.54
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册 税务 财务 与会 考试 测验 模拟 试题 综合