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贷:
银行存款——人民币户78000
银行存款——人民币户136800
财务费用1800
银行存款——美元户(18000美元)138600
应付账款——美元户(90000美元)693000
银行存款——美元户(90000美元)693000
(5)年末外币账户调整
应收账款:
20000×
7.5-155000=-5000
应付账款:
14000×
7.5-108000=-3000
短期借款:
60000×
7.5-460000=-10000
应付账款3000
短期借款10000
应收账款5000
财务费用8000
4、
(1)借:
应收账款——美元户USD20000@6.82/¥136400
主营业务收入¥136400
银行存款——美元户(3)USD10000@6.80/¥68000
应收账款——美元户USD10000@6.80/¥68000
(3)“应收账款——美元户”账户余额调整:
(10000+20000-10000)×
6.78-(70000+136400-68000)=-2800
财务费用¥2800
应收账款——美元户¥2800
5、
(1)银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元
银行存款外币账户本币余额=(200000×
7.4+180000×
7.3+100000×
7.35)-(220000×
7.3+180000×
7.35)=600000元
应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元
应收账款外币账户本币余额=(100000×
7.4+200000)×
7.3-100000×
7.35=1465000元
短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元
短期借款外币账户本币余额=180000×
7.3-180000×
7.35=-9000元
应付账款外币余额=50000+160000=210000美元
应付账款外币账户本币余额=50000×
7.4+160000×
7.35=1546000元
(2)应收账款账户的期末汇兑损益=200000×
7.35-1465000=5000
(3)应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-210000×
7.35=2500
(4)短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-9000
(5)银行存款账户的期末汇兑损益=80000×
7.35-600000=-12000
(6)编制月末损益调整的会计分录
应付账款2500
财务费用13500
银行存款12000
短期借款9000
6、“银行存款”项目:
1800×
7.5=13500千元
“应收账款”项目:
6200×
7.5=46500千元
“固定资产”项目:
622000×
7.5=4665000千元
“其他资产”项目:
7.5=150000千元
“流动负债”项目:
7000×
7.5=52500千元
“长期负债”项目:
3000×
7.5=22500千元
“实收资本”项目:
600000×
7.6=4560000千元
“未分配利润项目”期初余额=146000千元
“净利润”项目=120000×
7.4=888000千元
“未分配利润项目”期末余额=146000+888000-750000=284000
外币报表折算差额=(650000-7000-3000)×
7.5-4560000-284000=-44000
第二章所得税会计
1、B2、C3、D4、D5、C6、C7、D8、D9、D10、D11、A
1、BC2、AD3、CD4、ABE5、BCDE6、ACD7、CE8、ACDE
1、
(1)本年应交所得税=[税前会计利润400-国债利息收入10-交易性金融资产公允价值增加额20+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×
25%=97.5(万元)
(2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异20万元;
存货产生可抵扣暂时性差异20万元;
固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。
本期递延所得税负债发生额=20×
25%=5(万元)
本期递延所得税资产发生额=30×
25%=7.5(万元)
(3)本年度所得税费用=97.5+5-7.5=95(万元)
所得税费用95
递延所得税资产7.5
递延所得税负债5
应交税费——应交所得税97.5
2、
(1)①固定资产产生可抵扣暂时性差异=(750-750÷
5)-(750-750÷
10)=75(万元)②以公允价值进行后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差异=60万元
③无形资产资产产生可抵扣暂时性差异25万元
(2)①本期递延所得税资产发生额=(75+25)×
25%=25(万元)
②本期递延所得税负债发生额=60×
25%=15(万元)
③本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【(750-750÷
10)】-公允价值计量的投资性房地产公允价值增加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款10=810(万元)
④本期应交所得税=本期应纳税所得额810×
25%=202.5(万元)
所得税费用192.5
递延所得税资产25
递延所得税负债15
应交税费——应交所得税202.5
3、
(1)2009年:
资产的账面价值=50000-10000=40000元
资产的计税基础=50000-50000×
40%=30000元
暂时性差异=10000元(应纳税暂时性差异)
递延所得税负债=10000×
25%=2500元
所得税费用2500
递延所得税负债2500
2010年:
资产的账面价值=50000-10000-10000-30000
资产的计税基础=30000-30000×
40%=18000元
暂时性差异=12000元(应纳税暂时性差异)
本期递延所得税负债=12000×
25%=3000元
所得税费用500
递延所得税负债500
2011年:
资产的账面价值=20000元
计税基础=18000-18000×
40%=10800元
暂时性差异=9200元(应纳税暂时性差异)
本期递延所得税负债=9200×
25%=2300元
递延所得税负债700
所得税费用700
2012年:
资产的账面价值=10000元
计税基础=5400元
暂时性差异=4600元(应纳税暂时性差异)
本期递延所得税负债=4600×
25%=1150元
递延所得税负债1150
所得税费用1150
2013年:
资产的账面价值=0元
计税基础=0元
暂时性差异=0元(应纳税暂时性差异)
本期递延所得税负债=1150元
4、
(1)递延所得税资产=600000×
25%=150000(元)
(2)递延所得税负债=800000×
25%2=200000(元)
(3)递延所得税=200000-150000=50000(元)
(4)所得税费用=5000000×
25%+50000=1300000(元)
所得税费用1300000
递延所得税资产150000
应交税费——应交所得税1250000
递延所得税负债200000
5、2007年未:
递延所得税资产2500000
所得税费用——递延所得税费用2500000
2008年未:
所得税费用——递延所得税费用750000
递延所得税资产750000
2009年未:
所得税费用——递延所得税费用1000000
递延所得税资产1000000
2010年未:
所得税费用——递延所得税费用1250000
应交税费——应交所得税500000
6、应确认递延所得税资产=30000×
25%=7500元
应确认递延所得税负债=150000×
25=37500元
应交所得税=50万×
25%=125000元
20×
8年确认所得税费用的会计处理:
所得税费用155000
递延所得税资产7500
应交税费——应交所得税125000
递延所税税负债37500
7、2009年12月31日会计上计提折旧=60÷
3=20(万元)
设备的账面价值为60-20=40(万元)
税法上计提折旧=60×
3÷
(1+2+3)=30(万元)
设备的计税基础=60-30=30(万元)
设备的账面价值大于计税基础,
产生应纳税暂时性差异=40-30=10(万元)
应确认递延所得税负债10×
25%=2.5(万元)
应交企业所得税[300-(30-20)]×
25%=72.5(万元)
相应的会计处理为:
所得税费用75
应交税费——应交所得税72.5
递延所得税负债2.5
8、
(1)甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表
差异
项目
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
100
120
20
无形资产
80
交易性金融资产
160
180
预计负债
30
总计
70
(上表中加黑的每个数据0.5分,共3分)
(2)当期所得税=600×
25%=150万元
(3)计算递延所得税:
本期递延所得税资产增加额=70×
25%-15=2.5万元
本期递延所得税负债增加额=80×
25%-12=8万元
递延所得税=8-2.5=5.5万元
(4)所得税费用=150+5.5=155.5万元
(5)编制与所得税有关的会计分录
所得税费用——当期所得税费用1500000
——递延所得税费用55000
递延所得税资产25000
应交税费——应交所得税1500000
递延所得税负债80000
第三章上市公司会计信息披露
1、D2、D3、B4、D5、D6、D7、A8、A9、C10、A11、B12、C
13、B14、D
1、ABCDE2、ABCD3、ABCDE4、ABCDE5、BCE6、ABE7、ABCD8、ABD
9、ABCE
第四章租赁会计
1、C2、A3、D4、A5、C6、B7、A8、B9、D10、C11、D12、A
13、A14、D15、A16、D
1、ABDE2、AB3、ABCDE4、BDE5、ACE6、ACE7、ABE8、ACE
9、ABCDE10、ABDE
1、
(1)预付和收回押金时
其他应收款——存出保证金4000
银行存款4000
2、按月支付租金时
制造费用——租赁费9000
银行存款9000
制造费用9000
其他应付款——应付租赁款9000
3、
(1)出租资产
固定资产——出租资产3000000
固定资产——自有资产3000000
(2)计提折旧(按月计提,每月提取折旧=300/(10×
12)=2.5万元
其他业务成本25000
累计折旧25000
(3)收到第一期租金时
银行存款8000
主营业务收入8000
第二期租金同上
(4)到期收回资产
4、
(1)出租资产时
固定资产——出租资产250000
固定资产——自有资产250000
(2)计提折旧时
其他业务成本——折旧费25000
(3)6月30日,收取上半年租金时
银行存款3600
营业收入(或主营业务收入)3600
(4)12月31日,收取下半年租金时
(5)到期收回出租资产
第五章衍生金融会计
1、B2、B3、D4、C5、D6、B
1、ABD2、ABCDE3、ABE4、ABDE
被套期项目——库存商品A500000
库存商品——A500000
套期工具——衍生金融工具B20000
套期损益20000
被套期项目——库存商品A20000
银行存款530000
主营业务收入530000
借:
主营业务成本480000
被套期项目——库存商品A480000
银行存款20000
2、M公司的会计处理:
(1)2008年12月31日
远期合约公允价值=(54-48)×
10000=60000元
衍生工具——远期合约60000
公允价值变动损益60000
(2)2009年6月1日
远期合约公允价值=(52-50)×
10000=20000元
投资收益40000
N公司的会计处理:
投资收益40000
3、
(1)20X8年1月1日,甲公司要不要做会计处理?
20X8年1月1日,甲公司不要做会计处理。
(2)编制20X8年6月30日有关的会计分录:
①确认公允价值变动:
套期工具——Y30000
资本工具——其他资本公积30000
②商品X对外售出时:
银行存款1070000
主营业务收入1070000
③衍生金融工具Y以银行存款结算时:
银行存款30000
④将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。
资本公积——其他资本公积30000
主营业务收入30000
4、
(1)20X8年2月1日
存出保证金1000000
银行存款1000000
(2)20X8年2月6日
衍生工具——期货合约15600
存出保证金15600
(3)20X8年2月28日
衍生工具——期货合约1500
公允价值变动损益1500
(4)20X8年3月31日
衍生工具——期货合约750
公允价值变动损益750
(5)20X8年4月15日
存出保证金3000
衍生工具——期货合约2250
投资收益750
第六章企业合并会计
1、D2、C3、B4、C5、A6、A7、B8、C9、D10、C11、B12、A
1、ABD2、CD3、ABD4、ABCDE5、ABDE
1、
(1)、合并成本:
300000+3000000=3300000
商誉:
3300000-2400000=900000
银行存款800000
固定资产800000
无形资产500000
存货1300000
商誉900000
短期借款300000
长期借款700000
银行存款300000
固定资产2300000
营业外收入700000
2、
(1)同一控制下的吸收合并,合并日的账务处理:
原材料200
固定资产(净值)900
应付账款400
库存商品480
银行存款120
资本公积100(倒挤)
资本公积200
盈余公积50
未分配利润150
第七章合并财务报表
1、B2、C3、A4、A5、B6、D7、B8、D9、C10、B11、D12、B
13、C14、D15、A16、C17、B18、B19、D20、A21、B22、A23、D
24、D25、A
1、ACE2、ABCE3、ACD4、ACDE5、ABCDE6、AB7、ABCE8、ABDE
9、ABCDE10、ABC11、ABDE12、ABCD13、ACD
四、核算会计
营业收入300000
营业成本255000(300000*85%)
固定资产——原价45000(300000*15%)
固定资产——累计折旧8250(45000/60*11)
管理费用8250
营业收入160000
营业成本160000
营业成本20000{(160000-60000)*20%}
存货20000
应付账款80000(160000-80000)
应收账款80000
坏账准备8000(80000*10%)
资产减值损失8000
2、2010年:
(1)借:
营业收入1000
营业成本1000
营业收入1000
营业成本800
存货200
营业收入500
营业成本400
存货100
或:
营业心入1000
营业成本900
若直接写出上述一个分录的得3分
未分配利润——期初200
营业成本200
营业收入5000
营业成本4800
存货200
3、
(1)20-8年合并工作底稿中的抵消分录:
应付账款60000
应收账款60000
应收账款——坏账准备300
资产减值损失300
(2)20-9年度合并工作底稿中的抵消分录
玩:
未分配利润——年初300
应付账款76000
应收账款76000
应收账款——坏账准备80(当年新增16000×
5%)
资产减值损失80
4、
(1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润
营业收入200000
营业成本150000
固定资产——原价50000
(2)抵消多计提的折旧费用
固定资产——累计折旧10000
管理费用10000
(3)第二年的抵消处理
抵消固定资产原价中包括的未实现利润
未分配利润——年初50000
固定资产——原价50000
抵消以前期间多计提的折旧费用
未分配利润——年初10000
抵消本期多计提的折旧费用
(4)第五年的抵消处理
5、
(1)编制20X7年度合并工作底稿中的抵消分录
应付账款50000
应收账款50000
坏账准备250
资产减值损失250
(2)编制20X8年度合并工作底稿中的抵消分录
应收账款——坏账准备250
未分配利润——年初250
应付账款66000
应收账款66000
应收账款——坏账准备80
6、
(1)该母公司编制合同会计报表的合并范围
A公司,该母公司直接拥有其75%的有表决权资本,超过半数以上有表决权资本。
B公司,该母公司直接拥有其35%的有表决权资本,同时又通过其子公司A公司间接拥有25%的表决权资本,直接方式或间接方式拥有其60%的有表决权资本,超过半数以上有表决权资本。
(2)有关本期内部购销业务的抵消分录
①A公司属于该公司的子公司,该购销业务属于内部购销业务,需要进行抵销处理
营业收入540000
营业成本540000
②B公司属于该母公司的子公司,该购销业务属于内部购销业务,需要进行抵销处理
营业收入800000
营业成本500000
存货30000
③C公司不属于该母公司的子公司,不应将其纳入合并范围,该购销业务不属于内部购销业务。
7、
(1)甲公司长期股权投资的初始投资成本=3500×
60%=2100(万元)
甲公司合并日的会计分录:
长期股权投资——乙公司2100
银行存款2000
资本
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