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发出
结存
月
日
数量
单价
金额
5
1
期初
3
购进
1000
2
2000
1000
500
2.5
1250
1500
10
800
/
700
20
600
1800
1300
30
31
合计
2100
5050
2.4
二.某企业对原材料存货采用计划成本进行核算。
“原材料”帐户的月初余额为20000元,“材料成本差异──原材料”帐户的期初借方余额600元。
本期发生下列经济业务:
(1)购入甲材料100吨,实际单价385元,共计货款38500元,并按17%的税率向对方支付增值税,款项均用银行存款支付。
材料运到,验收入库,计划单价380元。
(2)根据领料单本月生产产品领用甲材料80吨.
发出材料,结存材料实际成本.
六、计算题
1.某企业月初结存材料的计划成本为5万元,材料成本差异为超支1000元;
本月收入材料计划成本为250000元,实际成本210000元;
本月发出材料计划成本为12万元。
要求列式计算:
(1)材料成本差异率=
(2)发出材料应分摊的材料成本差异=
(3)发出材料实际成本=
(1)成本差异率={[1000+(21000-25000)]÷
(50000+2500000)}×
100%
=-1%
(2)发出材料应分摊的材料成本差异=120000×
(-1%)=-1200(元)
(3)发出材料实际成本=120000-1200=118800(元)
三.某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,原材料采用计划成本计价核算,甲材料计划单价为90元/千克,2009年9月初“原材料——甲材料”账面余额为36000元,“材料成本差异”账户贷方余额为1015元。
该企业9月份发生如下经济业务:
(1)9月8日,购入甲材料100千克,取得的增值税专用发票上注明买价为100元/千克,增值税额为1700元,发生运费500元(按运费金额的7%计算准予抵扣的进项税额),所有款项均已采用转账支票予以支付,材料已验收入库。
(2)9月15日,基本生产车间领用甲材料300千克,用于生产产品;
厂部管理部门领用材料90千克,用于一般消耗;
生产车间领用甲材料80千克,用于一般消耗。
要求:
计算甲材料的材料成本差异率,发出材料成本的会计分录,结存材料的成本.
1%
四.企业将一批原材料委托外单位代加工H产品(属于应税消费品),发出原材料计划成本为100000元,差异率为1%,本月成本差用银行存款支付加工费用10000元,取得增值税发票上注明增值税额1700元。
支付应交纳的消费税.税率为10%.加工完毕,验收入库成本为115000元。
(H产品收回后直接用于销售)写相关业务的分录.123333
五、AB工厂和新旺工厂均属于增值税一般纳税人,双方执行的增值税税率均为17%。
AB工厂材料按计划成本计价核算,本月委托新旺工厂加工应税消费品一批,拨付加工原材料的计划成本为120000元,应分摊的材料成本差异按月初材料成本差异率-2%计算,用现金支付该委托加工物资的外地往返运费2000元(不考虑运费抵扣问题)。
按合同规定应支付加工费40000元,增值税按17%计算支付,假设应付加工环节的消费税为60000元。
加工费、增值税、消费税已用银行存款支付给新旺工厂。
收回的应税消费品的计划成本为155000元,准备用于继续生产应税消费品。
六.某企业对车间领用工具采用一次摊销法,7月份发生如下经济业务:
(1)7月10日,车间领用工具一批,实际成本1500元。
报废工具一批,收回残料价值200元,残料已入库。
七.企业低值易耗品的摊销采用“五五摊销法”。
购进低值易耗品一
批100件,实际单价80元,并按17%的税率支付增值税,款项均已支付,低值易耗品已验收入库(按实际成本计价核算)。
当日管理部门领用10件,共计800元。
低值易耗品报废时收回残料价值60元。
八.某公司为增值税一般纳税人,2009年5月2日购入包装箱40只,取得增值税专用发票注明价款2000元,增值税税款340元,包装箱已验收入库,5月8日,公司出借该包装箱30只给恒风公司,每只收取押金60元,计1800元存入银行。
采用一次摊销法结转成本。
8月8日,恒风公司退回包装箱20只,该公司以银行存款退回押金1200元,其余600元押金没收。
要求:
编制1)结转出借包装物成本,2)收回押金并没收剩余押金的会计分录。
九..
出租新包装物100个,包装物实际总成本6000元,共收
取押金8000元,每月收取租金819元(其中增值税119元),包装物价值摊销采用五五摊销法。
承租单位退回包装物80个,退还押金6400元。
20个包装物报废时收回废料残值200元。
某企业2009年12月财产清查中发现长期未使用的设备缺少一台,该设备账面原值200000元,已提折旧130000元,盘亏设备经批准后转作企业损失。
编制企业盘亏设备、
报批后转作损失的会计分录。
某公司为增值税一般纳税人,2009年9月5日购入数控设备一台,增值税专用发票上注明的价款为135000元,增值税额为22950元,发生运杂费1400元,安装调试费8600元,上述款项全部用银行存款支付,安装时还领用了原材料5000元,增值税为850元.该设备当月安装完工并交付生产车间使用。
设备预计净残值率为5%,预计可使用5年。
(1)计算该数控设备的入账价值。
150000
(2)用双倍余额递减法计算该数控设备2009年和2010年应提折旧额。
某项电子设备,原价300000元,预计使用年限为5年,净残值率5%。
分别按照直线法、年数总和法、双倍余额递减法计算该电子设备每年的折旧额。
某项固定资产原值为10万元,预计净残值率为4%,预计使用寿命为5年。
要求分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算其第二年的折旧额。
(1)年限平均法:
(2)双倍余额递减法:
(3)年数总和法:
(1)年限平均法=(100000-100000×
4%)÷
=96000÷
=19200
(2)双倍余额递减法=60000×
(2÷
5)=24000
(3)年数总和法=(100000-4000)×
(4÷
15)
=25600
资料:
长建公司属于增值税一般纳税企业,执行的增值税率为17%。
公司一套管理用的A设备从2002年至2007年1月发生的有关事项如下:
⑴2002年5月经批准自行购置安装一套管理用的A设备。
5月10日购入需要安装的A设备,增值税专用发票注明价款702000元,增值税119340元,运杂费15000元,款项用银行存款支付。
A设备验收入库。
(5分)
⑵2002年5月12日,A设备交付安装,同时领用自产的甲产品一批,该批产品的成本金额30000元,计税价格35000元,增值税率17%。
⑶2002年6月20日,以存款支付工程承包款150000元,并分配在建工程施工人员应负担的职工薪酬50000元。
⑷2002年6月30日,工程应分配供电车间提供的供电费用20000元。
⑸2002年6月30日,计提A设备安装工程应负担的长期借款利息15050元。
⑹2002年6月30日工程完工,达到可使用的状态。
988000
⑺2002年7月,该设备预计使用年限为8年,预计净残值为4000元,采用年限平均法计提该项固定资产应提的月折旧额。
(8)2007年1月,将该设备出售,出售时以银行存款支付清理费用2000元。
双方协议作价458000元,款项存入银行。
(假定不考虑相关税费)(10分)10250
截止2007年1月1日已累计折旧
新华公司购入一台需要安装的生产用设备,买价为100000元,增值税额17000元,另支付运输费、保险费等4000元,所有款项已通过银行支付。
该设备安装过程中,领用生产用甲材料20000元(不含增值税);
支付专业安装人员安装费6000元。
该设备预计可使用5年,预计净残值率为2%元,采用直线法计提折旧。
二年后,由于发生意外事故,该设备被毁损,清理过程中支付清理费用2000元,残料变价收入800元收存银行,该设备已清理完毕。
(假定所购设备的增值税允许抵扣,不考虑运费的增值税)(计8分)
(1)编制购入、安装、安装完毕交付使用的会计分录;
(3分)
(2)计算每年应提折旧额并编制会计录;
(2分)
(3)编制二年后处置的相关会计分录。
(
12:
2005年1月高新企业购入一辆丰田小轿车归厂部使用,用银行汇票支付共计54.1万元,其中买价49万,增值税5.1万元,
(2)预计使用年限15年,预计使用里程49万公里,净残值率2%,2005年行驶了2万公里。
该固定资产采用工作量法提取折旧。
计提2005年的折旧.
(3)2008年1月发生车祸,轿车报废,将由保险公司赔偿30万元,废车变价收入2万已存入银行,用现金支票支付相关费用1万元。
此时该车已行驶10万公里,要求:
编制2005年到2008年有关固定资产的分录。
某企业08年7月1日为降低产品生产成本对一生产线改良,原价100万,已提折旧30万,已提减值准备5万。
支付费用15万。
08年9月达到预定可使用状态,预计可回收金额为80万。
双倍余额递减法计提折旧,尚可用5年,净残值0.5万。
(1)编制分录。
(2)计算09年折旧额。
28.8
•2010年新建办公楼,1)购买工程物资300000元,增值税为51000元。
2)领用工程物资327600元。
3)领用原材料30000元。
4)工人工资50000元,存款支付其他费用20000元,接受供电车间劳务4000元。
5)2010年6月交付使用,预计使用40年,残值率5%,使用直线法折旧。
•2011年7月至12月进行装修,发生支出198000元,取得变价收入40000元,12末达到可使用状态,预计寿命延长3年,折旧方法和残值率不变。
437600
(7分)75、(8分)某公司由甲、乙两公司投资成立,注册资本200万元,甲、乙两公司各占50%的股份。
经营三年后,该公司所有者权益增至280万元,发展前景看好。
公司因业务发展需要进行增资,现有丙公司愿意加入该公司。
经投资各方协商,丙公司以一项专利权投入,协商作价70万元,占该公司20%的股份。
该专利权法定使用年限10年,合同约定使用期限为8年。
两年后,公司将该专利权出售,取得出售收入50万元存入银行,营业税率5%。
编制该公司接受丙公司投入专利权、出售专利权时的会计分录。
75、接受专利权
借:
无形资产700000
贷:
实收资本——丙500000
资本公积——资本溢价200000
出售专利权
银行存款500000
累计摊销175000
营业外支出50000
无形资产700000
应交税费——应交营业税25000
1企业在同一会计年度内开始并完成的劳务,应()确认收入。
B
A在收到预付款时B在劳务完成时C按完工百分比法
D款项结算完毕时
2一张票面金额2000元,60天到期的不带息应收票据,企业已持有30天,现按9%的贴现率(年贴现率),向银行进行贴现,贴现息为()元。
A
A15B30C450D900
4企业在建工程领用生产用的原材料,该材料实际成本为10000元,该材料的进项税额为1700元,企业应计入在建工程成本的金额为()元。
C
A8300B10000C11700D11989
5企业存货发生毁损,属于自然灾害造成的,经批准后将净损失计入()。
A营业外支出B制造费用C管理费用D销售费用
6某制造业发出包装物的核算采用一次摊销法,当包装物出租时,应借记“()”帐户,贷记“包装物”。
D
A生产成本B销售费用C经营费用D其他业务支出
7某制造业出售固定资产(房屋),应交纳营业税的帐务处理为:
借记“()”帐户,贷记“应交税金——应交营业税”帐户。
A产品销售税金及附加B营业税金及附加C其他业务支出
D固定资产清理
1企业的其他货币资金包括()。
A银行存款B银行汇票存款C外币存款D银行承兑汇票
3.出租包装物的摊销应计入()A
A.其他业务成本B.销售费用C.制造费用D.管理费用
4.在建工程领用企业自产商品产品,其增值税属于()C
A.进项税额转出B.进项税额C.销项税额D.已交税额
5.利润表属于动态报表,其填列的主要依据是()C
A.有关账户的期末余额B.各账户的本期发生额
C.损益类账户的本期发生额D.有关账户总分类账户期末余额
4、某制造业2001年11月份发生有关的经济业务如下:
(1)企业本期销售应税消费品A,货款为100000元,增值税17000元,
货款及增值税税款收到存入银行。
计算A商品应缴纳的消费税,消费税税率10%。
结转本期已销A产品的销售成本50000元。
(2)企业以分期收款方式销售B商品一批。
该批商品的售价为40000
元,应收取的增值税为6800元。
合同规定,款项分二次(本月及下月)收取,每次50%,第一次应收取的款项已于本月受到存入银行。
该批商品的实际成本为30000元。
(编制发出商品、受到货款、结转成本的分录)
(3)企业收到中兴公司预付购买C商品的货款20000元。
C商品为中
兴公司定做的商品,下月投入生产并交货。
(4)用银行存款支付本期销售费用5000元。
(5)企业出售一项专利权,取得收入600000入银行,营业税税率为5%,该项专利权的原价值为660000元,已经累积摊销110000元。
该项无形资产没有计提减值准备。
(6)企业本期发生管理费用20000元,其中:
计算分配行政管理人员工资5000元;
按行政管理人员工资计提职工福利费700元;
计提行政管理部门用固定资产折旧费14300元。
(7)本期销售甲材料收入5000元,应向对方收取增值税850元,款项收到存入银行。
并结转本期销售甲材料的成本4000元。
(8)企业本期计提银行借款利息,其中短期借款利息2000元;
长期借款利息4000元。
(注:
企业的长期借款用于在建工程)
(9)。
(10)按33%的所得税率计算本期应缴纳的所得税(假定无纳税调整项目),编制计税
及结转所得税的分录。
计算本期净利润。
根据上列经济业务编制有关的会计分录。
(列出有关计算过程)(
(1)①借:
银行存款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税金—应交增值税(销项税额)17000(1分)
②借:
营业税金及其附加10000
应交税金—应交消费税10000(1分)
③借:
主营业务成本50000
库存商品50000(1分)
(2)①借:
分期收款发出商品30000
②借
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