税法Ⅱ模拟试题一.docx
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税法Ⅱ模拟试题一.docx
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税法Ⅱ模拟试题一
2012年税法Ⅱ模拟试题
(一)
一、单项选择题
1、下列关于居民企业和非居民企业的说法,不符合企业所得税法的规定的是( )。
A.企业分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所,应当就其所设机构取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
【正确答案】:
C
【答案解析】:
非居民企业在中国境内设立机构、场所,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
2、享受高新技术企业优惠的条件之一,是高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的比例不得低于()。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
【正确答案】:
C
【答案解析】:
享受高新技术企业优惠的条件之一,高新技术产品(服务)收入占总收入的比例不得低于60%。
3、A公司2011年8月终止经营,相关资料如下:
全部资产的可变现价值为10780万元,资产的计税基础为10200万元。
负债的计税基础为5200万元,共偿还负债5000万元,清算过程中支付相关税费120万元,支付清算费用合计200万元。
其清算时需要缴纳的企业所得税为()万元。
A.115
B.92.5
C.128
D.135.02
【正确答案】:
A
【答案解析】:
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产计税基础)+(5200-5000)(负债清偿收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元)
应纳企业所得税=460×25%=115(万元)
4、某企业2011年销售货物收入1800万元,出租房屋收入500万元,转让房屋收入300万元,从其他单位分回投资收益200万元。
当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为()万元。
A.10.2
B.11.5
C.15.3
D.20
【正确答案】:
B
【答案解析】:
企业所得税法规定:
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售(营业)收入不含转让房屋的收入和分回的投资收益。
30×60%=18(万元),(1800+500)×5‰=11.5(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为11.5万元。
5、企业从规划搬迁次年起()年内,取得的政策性搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的应税所得额。
A.1
B.3
C.5
D.10
【正确答案】:
C
【答案解析】:
企业从规划搬迁次年起5年内,取得的政策性搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的企业所得税的所得额。
6、北京市某企业销售一批产品给关联方,产品作价15万元。
经税务机关核查,生产这批产品的成本为12万元,销售费用为3万元,正常情况下该企业的销售利润率为15%,税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整,则该企业的收入应该调整增加()万元。
A.2.25
B.2.18
C.2.20
D.2.28
【正确答案】:
A
【答案解析】:
公平成交价=(12+3)×(1+15%)=17.25(万元)
应调整增加的收入=17.25-15=2.25(万元)。
7、根据企业所得税法的规定,以下关于收入确认的表述中,不正确的是( )。
A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.企业在计算股权转让所得时,允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
【正确答案】:
C
【答案解析】:
企业在计算股权转让所得时,不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
8、某外国企业常驻代表机构,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额75万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为()万元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
【正确答案】:
C
【答案解析】:
应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)
应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)
9、A企业吸收合并B企业,B企业尚未弥补的亏损100万元,B企业净资产公允价值500万元,A企业的净资产公允价值为1500万元,截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%,假定该业务符合特殊性税务处理的条件,则可以由合并后的企业弥补的亏损为()万元。
A.20
B.40
C.60
D.100
【正确答案】:
A
【答案解析】:
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20(万元)
10、某企业2011年1月1日成立,注册资本500万元,注册资本第一次到位350万元,7月1日又到位100万元,其余投资截至2011年底尚未到位。
2011年3月1日该企业向银行取得贷款200万元,利率6%,贷款期限一年。
假设不存在其他的利息费用,2011年该企业税前不得扣除的利息为()万元。
A.3
B.1.5
C.4.5
D.4.8
【正确答案】:
C
【答案解析】:
:
2011年3月1日~6月30日不得扣除的利息=(200×6%÷12×4)×150÷200=3(万元);
2011年7月1日~12月31日不得扣除的利息=(200×6%÷12×6)×50÷200=1.5(万元);
2011年合计不得扣除的利息=3+1.5=4.5(万元)。
11、甲企业持有乙企业95%的股权,共计2000万股,2011年11月将其全部转让给丙企业。
收购日甲企业持有乙企业股权每股资产的公允价值为15元,每股资产的计税基础为l1元。
在收购对价中丙企业以股权形式支付27000万元,以银行存款支付3000万元。
假定符合特殊性税务处理的其他条件,甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。
A.0
B.50
C.150
D.200
【正确答案】:
D
【答案解析】:
由题意可知该业务符合特殊性税务处理条件。
对于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。
所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税。
甲企业转让股权的应纳税所得额=3000-2000×11×3000÷(27000+3000)=800(万元)
甲企业转让股权应缴纳企业所得税=800×25%=200(万元)
12、上海长江股份公司2011年度投资收益发生120万元,其中:
从某冶炼公司分回投资收益80万元,国库券转让收益15万元,从美国的投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税税率20%);境内生产经营所得30万元,该企业2011年应纳所得税额为()万元。
A.11.25
B.25.31
C.12.81
D.23.75
【正确答案】:
C
【答案解析】:
境内的居民企业分回的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。
该企业2011年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)
13、下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是()。
A.股权投资计税基础证明材料
B.被投资企业破产公告、破产清偿文件
C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件
D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。
14、下列关于资产的摊销处理中,不正确的是( )。
A.生产性生物资产的支出,准予按成本一次性扣除
B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年
C.自行开发无形资产的费用化支出,不得计算摊销费用再次扣除
D.在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除
【正确答案】:
A
【答案解析】:
生产性生物资产的支出,准予摊销扣除,不得一次性扣除。
15、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法不正确的是()。
A.企业计算分期预缴的所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其在中国境外设立的营业机构
B.新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税
C.总分机构分期预缴的企业所得税,30%在各分支机构之间进行分摊,70%由总机构预缴
D.分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
【正确答案】:
C
【答案解析】:
总分机构分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构之间进行分摊,50%由总机构预缴。
16、2011年11月李某办理了提前退休手续,距法定退休年龄还有15个月,取得一次性补贴收入54000元。
李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为()元。
A.45
B.360
C.150
D.100
【正确答案】:
A
【答案解析】:
应缴纳个人所得税=(54000÷15-3500)×3%×15=45(元)
17、2011年12月,陈某当月工资为3200元,企业年金企业缴费部分是工资的11%,于12月31日计入了陈某的个人账户,陈某当月应缴纳的个人所得税为()元。
A.10.56
B.0
C.1.56
D.1.2
【正确答案】:
C
【答案解析】:
超过费用扣除标准的部分=3200+3200×11%-3500=52(元)
应缴纳的个人所得税=52×3%=1.56(元)
18、王女士是北京某公司的营销主管,2011年10月份取得工资收入4000元。
当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费12000元,另外还取得公司奖励500元的购物卡一张。
当月,王女士按当地政府规定取得生育津贴260元。
王女士10月份应缴纳个人所得税()元。
A.1975
B.2245
C.2689
D.2775
【正确答案】:
B
【答案解析】:
应纳个人所得税=(4000+12000+500-3500)×25%-1005=2245(元)
19、2011年9月,北京精英教育公司员工黄某被公司派往美国工作3个月,在美国工作期间,工资由公司设在美国的分支机构支付,每月工资折合人民币20000元,每月由该分支机构代扣代缴个人所得税2500元;黄某取得美国劳务报酬折合人民币15000元,按美国的税法缴纳了个人所得税2500元。
2011年黄某在美国工作3个月取得的所得在我国应补缴个人所得税()元。
A.0
B.885
C.1500
D.785
【正确答案】:
D
【答案解析】:
工资薪金所得抵免限额=[(20000-4800)×25%-1005]×3=8385(元)
已由分支机构代扣代缴税额=2500×3=7500(元)
劳务报酬所得抵免限额=15000×(1-20%)×20%=2400(元),在境外已经缴纳税款2500元。
抵免限额=8385+2400=10785(元)>境外实际缴纳税款=7500+2500=10000(元)
所以在我国应补缴的个人所得税为=10785-10000=785(元)
20、2011年1月,中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票10000股,在获得限制性股票时支付了10000元,该批股票进行股票登记日的收盘价为5元/股。
按照约定的时间,2012年3月31日解禁5000股,当天该股票收盘价8元/股。
在不考虑其他费用的情况下,解禁时孙某应纳个人所得税税额为()元。
A.1490
B.1450
C.1850
D.1790
【正确答案】:
A
【答案解析】:
应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(5+8)÷2×5000-10000×(5000÷10000)=27500(元)
应纳个人所得税=(27500÷12×10%-105)×12=1490(元)
21、2011年某作家的长篇小说由一家出版社出版,按合同规定,出版社向作家预付稿酬10000元,作品出版后再付稿酬15000元;由于该书畅销,出版社加印50000册,再支付该作家稿酬5000元。
该作家稿酬所得应缴纳个人所得税()元。
A.3250
B.3360
C.3580
D.3926
【正确答案】:
B
【答案解析】:
应纳个人所得税=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
22、甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元,债务人B欠30万元,债务人C欠50万元),假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。
经催讨,张某最终从B债务人处收回欠款24万元。
不考虑相关税费,则张某应纳个人所得税是()万元。
A.0.6
B.1.5
C.3
D.4.8
【正确答案】:
A
【答案解析】:
个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税=3×20%=0.6(万元)
23、某企业员工赵某,2011年每月工资薪金6000元,年终取得等额双薪,没有其他奖金和补贴,赵某2011年12月份应缴纳的个人所得税为()元。
A.325
B.355
C.1150
D.1145
【正确答案】:
D
【答案解析】:
对于企业而言,年终只有双薪,没有年终奖的,应与当月工资合并计算个税。
应纳个税=(6000×2-3500)×20%-555=1145(元)
24、下列关于律师事务所从业人员个人所得税的陈述,不正确的是( )。
A.合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得,据以征收个人所得税
B.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税
C.作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入,扣除办理案件支出的费用后,余额单独作为“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
D.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得,律师事务所在代扣代缴其个人所得税时,以取得分成收入扣除办理案件支出费用后的余额直接确定适用税率,计算扣缴个人所得税
【正确答案】:
C
【答案解析】:
作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入,扣除办理案件支出的费用后,余额与律师事务所发给的工资合并,按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。
25、下列表述中,符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的是()。
A.个人独资企业对外投资,取得股息作为独资企业生产经营所得项目计税
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业,应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,依照利息、股息、红利所得项目征税
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后,在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补
【正确答案】:
D
【答案解析】:
个人独资企业对外投资分回的利润按照利息、股息、红利所得项目征税;个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业,应该汇总合并计算应纳所得税税额;个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,应该并入生产经营所得,按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。
26、按照土地增值税的有关规定,下列行为中,应该缴纳土地增值税的是( )。
A.某工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
B.双方合作建房,建成后转让
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
D.房地产的继承
【正确答案】:
B
【答案解析】:
非房地产企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税,被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税;双方合作建房,建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;房地产的继承不属于土地增值税征税范围。
27、2011年8月1日,位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库,签订合同并开具了发票,取得收入500万元。
由于企业不能取得该房屋的评估价格,但能提供购买仓库的发票,发票上所载的购房金额是300万元,已经过税务机关确认。
购房发票上所载日期是2008年1月1日。
计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。
A.43.13
B.38.63
C.51.13
D.60.65
【正确答案】:
B
【答案解析】:
计算扣除项目时,“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年,每年加计5%计算扣除;超过1年,未满12个月但超过6个月的,可以视同一年。
因此,2011年也算一年。
扣除项目=300×(1+5%×4)+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%=371.25(万元)
增值额=500-371.25=128.75(万元)
增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%
应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63(万元)
28、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时,其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按()计算。
A.账载余额
B.重置成本
C.重置成本价乘以成新度折扣率
D.账载原值乘以成新度折扣率
【正确答案】:
C
【答案解析】:
旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
29、下列不属于印花税购销合同列举范围的是( )。
A.电网与用户之间签订的供用电合同
B.采煤单位和用煤单位间的供应合同
C.易货合同
D.预购合同
【正确答案】:
A
【答案解析】:
电网与用户之间签订的供用电合同,不征印花税。
30、某企业2010年资金账簿记载实收资本400万元,2010年已经计税贴花,2011年资金账簿记载实收资本为600万元、资本公积20万元,2011年新启用其他账簿10本。
该企业2011年应缴纳印花税()元。
A.1175
B.1150
C.1100
D.1225
【正确答案】:
B
【答案解析】:
应纳印花税=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)
31、北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品;与乙企业签订合同,原材料金额200万元由乙企业提供,甲公司向乙企业收取加工费50万元;与丙企业签订合同,原材料金额40万元由甲公司提供,合同又注明加工费10万元。
甲公司该加工业务应缴纳印花税( )元。
A.120
B.300
C.420
D.400
【正确答案】:
C
【答案解析】:
该加工业务甲公司应缴纳印花税=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)
32、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是()。
A.房屋出租的由承租人纳税
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税
D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳
【正确答案】:
D
【答案解析】:
房屋出租的由出租人纳税;产权出典的由承典人缴纳房产税;房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。
33、某公司房产原值1000万元,2011年7月1日将其中的40%用于对外投资,不承担投资风险,投资期限为3年,当年取得固定利润分红20万元。
已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2011年度应缴纳的房产税为( )万元。
A.10.42
B.7.68
C.10.08
D.12.40
【正确答案】:
C
【答案解析】:
该企业2011年度应缴纳的房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×40%×(1-20%)×1.2%÷12×6+20×12%=10.08(万元)
34、下列车船中应以净吨位每吨作为车船税计税单位的有()。
A.货车
B.游艇
C.挂车
D.拖船
【正确答案】:
D
【答案解析】:
货车和挂车按照整备质量每吨作为计税单位;游艇按照艇身长度每米作为计税单位。
35、某公司2012年2月购进3辆小轿车,排气量均为2.0升,按合同规定车辆当月交付,当地省政府规定年税额为800元每辆,该公司2012年购进小轿车应缴纳的车船税为()元。
A.2400
B.2200
C.800
D.1200
【正确答案】:
B
【答案解析】:
应纳税额=3×800÷12×11=2200(元)
36、下列各项中,应征收契税的是()。
A.法定继承人承受房屋权属
B.企业以行政划拨方式取得土地使用权
C.承包者获得农村集体土地承包经营权
D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
【正确答案】:
D
【答案解析】:
法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权,不缴纳契税,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人,因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。
37、某化工公司购买某企业闲置的房产,合同上注明土地使用权价款2000万元,厂房和附着物共计价款800万元。
购进后,企业进行了装修,花费28万元。
该公司应缴纳契税()万元。
(当地省人民政府规定的契税税率为3%)
A.60
B.78.25
C.84
D.84.84
【正确答案】:
C
【答案解析】:
房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内。
自己装修的装修费不计入契税的计税依据。
应纳契税=(2000+800)×3%=84(万元)
38、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地,甲企业使用其中的60%,乙企业使用其中的40%。
除此之外,经有关部门的批准,甲企业在2011年8月份新征用非耕地6000平方米。
甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米,甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
2011年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为()。
A.甲企业纳税24000元,乙企业纳税28000元
B.甲企业纳税28000元,乙企业纳税16000元
C.甲企业纳税48000元,乙企业纳税16000元
D.甲企业纳税48000元,乙企业纳税28000元
【正确答案】:
B
【答案解析】:
甲企业应纳税额=10000×60%×4+6000×2÷12×4=28000(元)
乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元)
39、下列项目中不免征城镇土地使用税的是()。
A.国家机关、人民团体、军队自用的土地
B.公园名胜古迹中附设的茶社用地
C.天然林保护工程的土地
D.廉租住房、
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