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审计学
审计学
1.以下哪一项不是公司内部控制的内容?
控制风险
2.审计师测试公司在货物向顾客装运前的信用获取控制符合下列管理当局对会计报表的认定:
估价与分摊
3.包含质疑的思维和对审计证据的关键评估在内的态度是指:
职业怀疑
4.以下哪个对于审计师和会计报表相关的责任的叙述是正确的?
审计师可能直接采用基于管理者会计系统的信息形成的会计报表
5.下列哪一个选项体现了对公认审计准则的应用,特别是在外勤和报告阶段?
确认证据
6.以下哪一项是鉴证准则和国际审计准则在概念上的区别:
鉴证准则为历史会计报表以外的鉴证职能提供了一个基本框架。
7.在撰写审计计划的时候,审计师应该确定的特殊审计目标主要和下列哪一因素相关:
会计报表认定财务报表认定
8.审计师得出结论公司在一段合理的时间内的持续经营能力可能存在问题。
如果公司在会计报表中对它的财务困境进行了充分披露,那么审计师在带强调段的审计报告中使用的措辞包括:
持续经营能力
9.以下哪一叙述最好地描述了审计师在查错防弊上的责任?
审计师应该设计一个审计程序从而合理保证能够发现会计报表中重要的欺诈和差错。
10.美国国会于2002年成立的旨在监督和调查审计公司的审计行为和审计师是否违法的组织是:
上市公司会计监管委员会
11.对业务承担最终责任的审计师与一位审计助理对客户采用的会计方法有争议。
如果助理认为自己的观点与问题的解决不相关这一点是必要的话,审计程序应该使助理能:
与公司高级合伙人复审分歧事项
12.下列哪项关于独立性的论述是正确的?
独立性可能受自我利益威胁,自我复核威胁,宣称威胁,亲密关系威胁和胁迫威胁的影响
13.审计师努力达到形式独立性是为了:
表现为独立第三方,不削弱独立和正直
14.在接受审计业务前,继任职业会计师应详细询问前任职业会计师以下问题:
明白变更审计师的原因
1.在承接审计业务之前,继任审计师应就下列问题向前任审计师进行询问:
前任审计师与客户在审计程序和会计原则上的分歧。
2.下列哪个因素最可能导致职业审计师在公共业务中拒绝新的审计业务?
未来客户不愿意将所有财务记录提供给审计师。
3.集团公司审计师在调查了其他审计师的职业声誉和独立性之后,决定不提及已对集团的某一子公司执行审计的另一审计师,集团公司审计师将最可能:
联系其他审计师并复核子公司的审计程序和工作底稿。
4.通常下列哪些事项包含在审计业务约定书中?
管理当局对财务报告的责任。
5.在实质性测试的基础上,审计师对实际存在错报的账户余额得出不存在重大错报结论的风险是指:
检查风险
6.在对有关审计计划的企业内部控制进行了解时,要求审计师获取下列哪方面的信息:
内部控制的五个组成要素中与财务报告有关的内部控制设计
7.控制风险和检查风险之间的关系通常是:
反向关系
8.下列哪个相对小的错误最有可能对企业的会计报表产生重大影响?
未记录的向海外官员的非法支付。
9.审计程序通常不能结束直到:
企业内部控制的考虑已经完成。
10.会计师获取的非上市公司的会计报表应包含一份复核哪项内容的报告:
包括对公司职员的询问和对财务数据运用分析性复核程序
11.注册会计师按照企业的特殊需要,依据与管理当局认定相关的商定流程实施审计,在此基础上所编制的审计报告应包括:
报告使用限制的陈述
12.下列哪一项是国际鉴证业务准则(ISAE)与国际审计准则(ISA)之间的概念差异?
国际鉴证业务准则提供了除历史会计报表之外起证明作用的框架。
13.收付实现制基础会计报表的审计报告不应该包括下列哪一项内容:
收付实现制基础会计报表不是按复式会计基础编制
14.盈利预测审核是一种专业服务,包括:
评价盈利预测报告的编制和管理当局所作的重要假设
15.尽管审计师已经拒绝对会计报表整体发表意见,但是审计师可能对企业应收账款余额发表意见,并提供:
将应收账款从拒绝发表意见的审计报告中分离出来,单独披露应收账款报告
16.非上市公司编制的未经会计师审计或复核的会计报表,当该报表要提供给第三方使用时,应该附一份报告以披露:
审计师对会计报表没有发表意见或做出其他形式的鉴证
1.在考虑会计报表审计方面的内部控制时,审计师在以下方面并无责任调查内部控制运行方面的重大缺陷
2.恰当的部门职责划分需要以下职责有效分离:
授权、记录、保管
3.企业董事会持有的态度和认知对内部控制重要性的影响通常通过以下哪个方面反映:
控制环境
4.当考虑内部控制时,审计师应该持有合理保证的观念,合理保证意味着:
实体内部控制成本不应超过预期的收益。
5.下列哪一项不是企业内部控制的组成部分:
控制风险
6.控制风险应该根据下列何种情况进行评估:
会计报表认定
7.下列哪些程序最有可能为审计师提供有关企业内部控制活动是否恰当设计以预防或发现重大错报的证据:
观察实体职员在活动中的表现
8.在评估控制风险中,审计师通常会从一系列技术方法中进行选择,包括:
重新执行及观察
9.下列哪一项是审计师对控制风险正确的陈述?
评估控制风险可能与了解企业内部控制同时发生
10.在评估控制风险,审计师通常选择各种技术,包括:
重新执行和观察
11.审计师很可能将控制风险评估为最高,如果薪酬部门的管理者负责:
所有员工工资等级改变的授权
12.下列哪一项不是客户内部控制的组成部分?
控制风险
13.下列哪项最可能向审计师提供证据,关于客户防止和检查重大错报的内部控制活动是否设计适当?
观察客户有关人员在活动中运用控制
14.在控制风险评估为低于最高水平后,审计师想要进一步降低控制风险的评估水平。
在这个时候,他将考虑:
支持进一步降低的额外证据事项是否可获得。
15.以下问题哪个最有可能被审计师设置于应付票据的内部控制问卷?
董事会是否批准应付票据借款?
16.控制风险的评价应该依据:
会计报表认定
17.为决定与存在或发生认定相关的客户内部控制有效性,审计师最可能询问和:
观察个人责任和工资支出相关的职责分工。
18.当评价非上市公司的会计报表时,审计师在判断资产负债表项目之间的关系时,最有可能采用哪一类型的分析性复核程序?
比率分析
19.审计师最可能采用以下哪个之间的比较来评估一个企业的成本和费用?
工资费用本期数与上期数
20.以下哪一项是运用分析性复核的基本前提:
在没有反证的情况下,数据之间存在并且预计继续存在一定的关系
21.下列哪项不属于分析性复核程序?
比较统计样本结果与实际总体特征来估计错误率
22.下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力?
损益表项目之间的关系
1.当与薪酬有关的认定的控制风险被评估为低水平时,关于工资余额的实质性测试将限于分析性复核和:
重新计算工资的增长
2.下面哪个最好地解释了抽样风险的概念:
随机选择的样本可能无法代表样本总体的特点
3.控制测试中的统计抽样方法与非统计抽样方法相比其优点在于:
能在评价抽样风险中提供一个客观的量化基础
4.下面哪个抽样的计划因素会影响特定账户详细的实质性测试中的样本规模?
两者都会影响
5.审计师努力用分析性复核程序来鉴别存在的关系,下列哪些账户能提供交易关系的可预测证据:
利息费用
6.控制测试中的可容忍误差通常是指:
高于相关的会计记录中的预期误差率
7.下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率:
列一张账户余额组成各部分的收据及账单
8.审计师要求公司寄律师函给法律顾问的主要原因是为审计师提供:
管理当局对诉讼、赔偿、评估等信息披露
9.在非上市公司保留意见的审计报告公布后,客户决定卖掉子公司的股份,这一子公司占30%的收入和25%的净收益。
审计师必须:
不采取措施,因为审计师没有义务做进一步询问
10.审计公司的基本目标之一是符合职业标准的专业服务。
确保达到这一基本目标的措施包括:
质量控制系统
11.下列哪项说明包含在管理当局声明书中?
补偿平衡表和涉及现金平衡表的约束性安排已经披露
12.萨班斯——奥克斯利法案要求所有审计上市公司的审计公司在质量控制制度标准中不包含:
内部控制制度
13.审计工作底稿的目的是:
主要支持审计报告
14.下列哪种情况或事件最有可能导致审计师对公司持续经营能力持极度的怀疑?
经营现金流量为负
15.国际质量控制标准适用于:
审计和会计评估机构
16.在审计关联方交易时,审计师主要关注:
评估关联方交易的披露
17.当经审计的会计报表与其他信息一起放置于客户文件中时,审计师必须:
阅读其他信息确信它们与经审计的会计报表一致
18.下列哪种情况,审计师签署报告中没提及一贯性?
计提累计折旧的惯用使用年限的改变
19.审计师认为客户存在对会计报表产生重要影响的非法行为,并未曾适当说明和披露。
根据会计报表影响的重要性,审计师应该发表:
保留意见或否定意见
20.会计报表标准审计报告的哪个段落应该参考国际审计准则和国际财务报告准则?
国际审计准则--范围,国际财务报告准则--意见
21.下列哪项是标准审计报告的一个基本组成:
审计工作包括评价管理当局的重大估计;
22.以下审计师和客户的审计委员会讨论的可能最小的是:
在本审计年度解决的,与管理当局关于会计原则的不一致理解
23.当会计报表出现背离IFRS,在非正常情况下,报表可能容易误解,审计师应该在独立段落中解释这种非正常状况,其出具的意见为:
无保留意见
15.审计公司质量控制的政策和程序的性质及程度取决于:
审计公司的规模审计公司执业的性质成本—收益的考虑
1、审计师在报告历史性的财务信息时采用(国际审计准则)准则。
2、注册会计师正式某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账,主要是为了证实资产的(计价和分摊)认定。
3、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在在下列何种情况下很可能在诉讼中被判为重大过失()。
注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现
4、职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性,以下陈述不正确的是(实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系)。
5、下列不属于COSO报告目标的是(帮助管理层创建企业的内部控制)。
6、美国的《萨班斯——奥克斯利法案》要求审计合伙人至少每(5年)年更换一次。
7、为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或判断时可能会威胁到独立性,这种情况属于(自我复核威胁)。
8、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。
其中(财务报表审阅业务)以消极方式表述所得的结论,并且不提供高水平的保证。
9、以下不属于历史财务信息之外的特定对象准则鉴证业务的是(与人员信息相关的对象)。
10、集团公司审计师在调查了其他审计师的职业声誉和独立性之后,决定不提及已对集团的某一子公司执行审计的另一审计师,集团公司审计师将最可能(联系其他审计师并复核子公司的审计程序和工作底稿。
)。
11、假定相关内部控制不存在的情况下,账户余额或者交易类别发生实质性错报的可能性是(固有风险)。
12、若检查风险高,则(则检查风险应该低,需要更多的证据)。
13、以下哪项不属于内部控制中的控制活动(信息沟通)。
14、信息处理控制程序主要有两种类型,即应用控制和一般控制。
以下属于信息处理中的一般控制的是(对数据中心及网络运营的控制)。
15、识别内部控制中的重大缺陷包括四个步骤,其中不包括(改善现有控制)。
16、对认定的控制风险评价水平直接影响实质性测试的设计,当控制风险的评估水平降低时,不属于审计师可以修改实质性测试的方法的是(改变实质性测试的操作人员)。
17、下列哪项不属于分析性复核程序(比较统计样本结果与实际总体特征来估计错误率)。
18、下列哪一项分析性复核程序用于实质性测试时最具有预测力(损益表项目之间的关系)。
19、中远公司2009年度生产的甲产品大部分已经出售,年末库存量约为年产量的10%。
注册会计师在审计中发现,虽然中远公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法,但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。
注册会计师认为中远公司的做法同时违背了下列认定。
其中,你不认可的是(分类和可理解)。
20、下面哪个策略最有可能提高应收账款询证函的回收率(列一张账户余额组成各部分的收据及账单)。
21、审计师认为客户存在对会计报表产生重要影响的非法行为,并未曾适当说明和披露。
根据会计报表影响的重要性,审计师应该发表(保留意见或否定意见)。
22、审计团队的每一个成员做的工作必须经由一位至少与其能力相等的人员进行复核,以下说法中错误的是(复核是为了检查审计成员的独立性)。
23、下列哪种情况或事件最有可能导致审计师对公司持续经营能力持极度的怀疑(经营现金流量为负)。
24、注册会计师已获取被审计单位将2010年12月31日已经发生的一笔赊销业务计入2011年1月3日的营业收入账上的充分适当的证据,则注册会计师应当界定营业收入的一下(截止)认定存在重大错报。
25、以下哪一项不是公司内部控制的内容(风险评估程序)
26、以下论述中体现了审计理论的提供信用理论的是(管理当局使用经审计的财务报表提高股东对管理当局执行企业战略的信心)。
27、以下哪个不是决定审计公司质量控制的政策和程序的性质及程度的因素(审计公司从业人员的经验)。
28、保密不仅仅涉及信息披露,还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。
在(对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明)情形下,注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
29、注册会计师在确定审计收费时,下列违反了职业道德守则的是(审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定)。
30、评价标准适用性时要考虑5个特征,其中要求由不同资历审计师在不同情况下对评价对象的表达和披露能够得出合理一致的评价和计量体现了(可靠性)
31、收付实现制基础会计报表的审计报告不应该包括下列哪一项内容(收付实现制基础会计报表不是按复式会计基础编制):
32、下列哪个因素最可能导致职业审计师在公共业务中拒绝新的审计业务(未来客户不愿意将所有财务记录提供给审计师。
)
33、在评估控制风险,审计师通常选择各种技术,其中不包括:
(函证)
34、会计和内部控制系统未能及时防止或发现账户余额或交易类别存在的实质性错报是(控制风险)。
35、以下哪项因素不是审计师在确定风险是否重大时应该考虑的因素(风险发生的来源)。
36、恰当的部门职责划分需要以下职责有效分离:
(授权、记录、保管)
37、以下对控制风险的叙述中,正确的是(评估控制风险可能与了解企业内部控制同时发生)。
38、以下问题哪个最有可能被审计师设置于应付票据的内部控制问卷(董事会是否批准应付票据借款?
)
39、下列哪项通常事项包含在审计业务约定书中(使用的财务报告框架。
)
40、当评价非上市公司的会计报表时,审计师在判断资产负债表项目之间的关系时,最有可能采用哪一类型的分析性复核程序(比率分析)
41、以下哪一项是运用分析性复核的基本前提:
(在没有反证的情况下,数据之间存在并且预计继续存在一定的关系)。
42、在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是(年后开出的支票是否未计入报告期报表中)。
43、下列哪项是标准审计报告的一个基本组成(审计工作包括评价管理当局的重大估计)
44、审计师应该判断是否已经获得了充分适当的审计证据,以便将财务报告中的实质性错报风险降低至一个可接受的较低水平。
以下说法中错误的是(恰当性是指审计证据证实审计所测试目标的恰当性)。
45、管理当局声明书中一般包含的内容不包括(管理当局承认对员工所犯的违法行为的责任)。
46、在审计关联方交易时,审计师主要关注(评估关联方交易的披露)
1、公众对审计师的期望包括以下哪些问题公司可以持续经营吗?
管理当局的行为恰当吗?
公司的数据是完整的吗?
公司的主要产品对环境有影响吗?
2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括国际审计准则国际鉴证业务准则国际相关服务准则国际审阅准则
3、帐户期末余额的认定有完整性权利与义务存在性
4、审计计划阶段的程序主要有评估财务报表重大错报漏报风险决定重要性水平准备计划文件和审计计划
5、决定审计收费的重要因素有会计师事务所的规模客户内部控制的质选择固定费用或浮动费用
6、审计师的法律责任一般分为对客户及第三方的责任法定的民事责任法定的刑事责任职业会计组织成员的责任
7、为保证审计质量,会计师事务所自身系统和流程的相关防范措施有()
领导强调对立性的重要程度书面的对立性政策保证鉴证业务质量控制的政策和流程
8、审计师的结论可以是积极式保留式否定式
9、了解客户并进行风险评估的主要程序有询问规律当局与相关内部员工执行分析性复核程序运用观察与检查程序
10、审计实务中确定重要性水平通常使用的拇指规则有税前净利润的5%--10%资产总额的0.5%--2%权益总额的1%--5%
11、审计风险包括固有风险控制风险检查风险
一、简答题
2、简要说明如何评价审计服务质量?
与其他的服务提供者一样,一般对审计师从审计技术质量和功能质量这两个要素方面进行评价。
审计的技术质量是指审计师满足顾客期望的程度,顾客的期望往往发现和报告与客户和它的财务报表相关的差错和欺诈相联系。
因此,审计的技术质量表明审计程序结果的质量:
审计师在财务报表的查错防弊以及公司持续经营能力方面做得怎样。
审计功能质量是指在执行审计程序以及对结果进行公告的过程满足顾客期望的程度。
这一方面的质量衡量不是针对审计结果而是针对审计过程本身的。
达森在他对荷兰审计市场8研究的过程中发现,顾客不仅关注审计师查错防弊的能力,也关注审计师辨认管理当局利益关键点的能力。
而且他们也关注审计师的参与程度和交流沟通的能力。
二、主观性题(分析问题或发表自己的看法)
例如1:
请根据审计师职业道德规范有关独立性的规定,分别分析判断以下情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并说明简要理由。
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(1)损害独立性。
ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费,与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。
例如2:
请你谈谈对审计学学习的认识
这是一本视角独特、理论先进、案例新颖的教科书。
主要内容包括:
国际审计概述、审计市场、职业会计师道德规范、审计业务范围、业务承接、风险评估及确定重要性水平、内部控制及控制风险、审计计划与内部控制测试、分析性复核、实质性测试和审计证据、终结审计、审计报告。
通过本课程的学习,能够使我了解审计的风险评估程序,控制测试程序和实质性测试程序。
掌握各程序的主要工作步骤,取证方法,审计判断理念,审计报告及其分类等内容。
第一章国际审计概述
思考题
1、公众对审计师的期望包括哪些问题?
答:
公众对审计师的期望包括以下内容:
(1)公司可以持续经营吗?
(2)财务报表的陈述是否有欺诈倾向?
(3)管理当局的行为恰当吗?
(4)数据是完整的吗?
(5)经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息?
(6)是否有充分的内部控制?
(7)公司的主要产品和悪产品对环境有什么样的影响?
(8)一个‘不幸的失误’是否就可能给公司带来毁灭性的打击?
2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容?
答:
国际审计与鉴证准则理事会是国际会计师联合会下属的一个制定国际审计准则的重要专业委员会。
它们的目标是通过民布各种审计和鉴证职能的声明,提高审计实务和其他相关服务在世界范围内的一致性程度。
各国由国际会计师联合会挑选的为国际审计与鉴证准则理事会服务的机构被任命为国际审计与鉴证准则理事会委员。
国际审计与鉴证准则理事会颁布了一系列适用于国际审计和鉴证业务的准则。
国际审计与鉴证准则理事会的准则包括基本原则和必要程序,以及以解释性资料和其他资料为形式的相关指南。
国际审计与鉴证准则理事会颁布了:
●国际审计准则,作为审计师在报告历史性的财务住处时采用的准则。
●国际鉴证业务准则,作为实务操作者在鉴证业务中处理信息时采用的准则。
●国际质量控制准则,作为所有在国际审计和鉴证准则委员会允许的范围内进行的服务所采用的准则。
●国际相关服务准则,作为在考虑合适性时所采用的准则。
●国际审阅业务准则,作为审查历史性财务信息时所采用的准则。
国际审计与鉴证准则理事会的目的在于推动国际上对其颁布的准则与指南的接受,因此,国际审计准则无意凌驾于国家立法或/和财务信息审计相关的声明上。
3、为什么说国际审计准则是和谐的准则?
答:
国际审计准则是审计师最关注的准则,因为它们是审计师日常工作的标准,即财务报表审计和其他特殊目的业务。
它代表了以公认审计准则为打赌国际最好的水平。
国际审计准则是协调性很强的准则,它的应用可以推动全球范围内持续一致的审计。
除了国际审计准则的相关知识,国际审计的理论和实践还包括,质量控制准则的考虑、重要性水平的分配、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等。
4、何谓更普遍的审计定义?
它包括了哪些内容?
答:
更普遍的审计定义是:
审计是为了确定关于经济行为及经液晶现象的结论和所制定的标准之间的一致程序,而对于这种结论有关的证据进行客观收集、评定,并将结果传达给利害关系人的系统过程。
审计定义的内容:
审计是一个系统的过程。
它具有框架性的文件计划(审计计划)。
在审计过程中,审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进行分析。
只有当执行审计的审计师能发现和分析所有重大审计证据时,审计计划才得以实施。
审计必须被客观地执行。
审计是一个对密封剂证据进行独立、客观和专业性检验评估的过程,审计师是公正的、不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他们的客观性之上,他们保持一种公正无偏的态度。
审计师获取并评估审计证据。
审计师通过以下程序检验饮食在重要会计记录和其他资源数据中信息的可靠性和充分性:
(1)了解并评估他准备领带的会计和内部控制系统,对内部控制进行测试以决定其他审计程序的性质、时间和范围。
(2)考虑到特殊环境的适用性,对会计交易事项和会计账户执行其他测试,进行询问和其他复核程序。
审计师对审计证据的获取和评估必须是对有关经液晶活动和事项的认定。
审计证据收集的目标是基于审计证据能证明管理当局认定。
管理当局认定代表管理者立场,明示或暗含在财务报表中,其中关于经液晶活动的一项认定是资产负债表中所有资产必须是资产负债表日真实存在的。
资产是真实的而不是虚构的,这就是存在性认定,而且管理当局认定公司拥有所有的资产,它们不属于其他任何公司或个人,这就是权力与义务认定。
审计师需要确认认定和所选标准的一致性程度。
审计的过程就是通过检查书面文件、函证、询问和观察等方法对认定进行测试。
审计师通过检查与认定相关的证据的表达和披露程度来决定公司的会计活动与诸如国际财务报告准则、当地准则、法律和法规等财务报告框架是否相一致。
5、何谓管理当局认定?
它们是如何分类的?
答:
管理当局认定是管理当局做出的有关交易类别(比如销售交易)和财务报表关联科目(收入、应收账款)的明示或暗示的责任。
当审计师收集到足够的证据来支持
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