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中级财务业务题
业务题
1.某公司有关长期股权投资业务如下:
①09年5月1日以每股12.3的价格从证券市场购入股票200万股,其中包括以宣高尚未分配的现金股利0.3元,另支付税费15万,占40%的表决权,采用权益法进行后续计量②5月10日,收到现金股利③该年末实现净利润1000万④10年末亏损200万⑤11年12月12日全部出售,收到价款4000万存入银行。
解:
①12.3*200万-0.3*200万+15万=2460万-60万+15万=2415万
借:
长期股权投资——成本2415万
应收股利60万
贷:
银行存款2475万
②借:
银行存款60万
贷:
应收股利60万
③借:
长期股权投资—损益调整1000万
贷:
投资收益1000万
④借:
投资收益200万
贷:
长期股权投资—损益调200万
⑤借:
银行存款4000万
贷:
长期股权投资—成本2415万
—损益调整800万
投资收益785万
4.某公司有关长期股权投资业务如下:
①09年5月1日以每股12.3的价格从证券市场购入股票200万股,其中包括以宣告尚未分配的现金股利0.3元,另支付税费15万,占10%的表决权,采用成本法进行后续计量②5月10日,收到现金股利③该年末实现净利润1000万④10年度宣告分派现金股利200万⑤11年收到现金股利⑥11年12月12日全部出售,收到价款4000万存入银行。
解:
①12.3*200万-0.3*200万+15万=2460万-60万+15万=2415万
借:
长期股权投资2415万
应收股利60万
贷:
银行存款2475万
②借:
银行存款60万
贷:
应收股利60万
③不做账务处理
④借:
应收股利200万
贷:
投资收益200万
⑤借:
银行存款200万
贷:
应收股利200万
⑥借:
银行存款4000万
贷:
长期股权投资2415万
投资收益1585万
2.13年1月1日,从银行取得半年期借款1000万,年利率6%,利息按年提取,按季度支付,到期还本,要求:
编制有关会计分录。
①取得借款②1、2月提取利息③3月末支付第一季度利息④4、5月提取利息⑤6月末还本,并支付第二季度利息。
解:
①借:
银行存款1000万
贷:
短期借款1000万
②1月末1000*6%/12=5万
借:
财务费用5万
贷:
应付利息5万
2月末
借:
财务费用5万
贷:
应付利息5万
③3月末
借:
财务费用5万
应付利息10万(5+5=101、2两月的应付利息合计)
贷:
银行存款15万
④4月末
借:
财务费用5万
贷:
应付利息5万
5月末
借:
财务费用5万
贷:
应付利息5万
⑤6月末还本付息
借:
短期借款1000万(本)
财务费用5万(6月的利息)
应付利息10万(4、5月应付利息合计)
贷:
银行存款1015万
3.12月31日,购入不需要安装设备100万,年限5年,残值率为5%,分别采用年限平均法,双倍余额递减法,年数总和法,计算5年的折旧额。
⑴年限平均法:
年折旧率:
*100%=19%
年折旧额:
100*19%=19万
年限年折旧率年折旧额
119%19
219%19
319%19
419%19
519%19
合计100*(1-5%)=95
⑵双倍余额递减法:
年限年折旧率年折旧额
1
*100%=40%100*40%=40万
2
*100%=40%(100-40)*40%=24万
3
*100%=40%(100-40-24)*40%=14.4万
4
5
=8.3万
合计100*(1-5%)=95
⑶年数总和法
年限年折旧率年折旧额
1
100(1-5%)*
≈31.67万
2
100*(1-5%)*
≈25.33万
3
100*(1-5%)*
=9万
4
100*(1-5%)*
≈12.67万
5
100*(1-5%)*
≈6.33万
合计100*(1-5%)=95
5.某企业是一股纳税人,增值税率17%,甲材料采用计划成本计价,计划单价为10元,6月初原材料借方余额为2万,材料成本差异借方余额为200,本月发生如下业务:
①采购甲材料2000公斤,价目表上价格为2万,商业折扣10%,以银行存款支付价税款21060②收到上述材料入库,并以现金支付运杂费800③采用商业汇票购入甲材料3000公斤,买价为30500,增值税5185,材料已验收入库④生产产品领用甲材料4000公斤。
要求:
计算材料成本差异率,发出材料应负担的成本差异,编制有关发出材料的会计分录。
①20000*(1-10%)=18000,18000*17%=3060
借:
材料采购—甲材料18000
应交税费——应交增值税(进)3060
贷:
银行存款21060
②借:
原材料20000
贷:
材料采购20000
借:
材料采购800
贷:
库存现金800
借:
材料采购1200(20000-18000-800=1200)
贷:
材料成本差异1200
③借:
材料采购——甲30500
应交税费——应交增值税(进)5185
贷:
应付票据——商业汇票35685
借:
原材料30000
贷:
材料采购30000
借:
材料成本差异500
贷:
材料采购500
④借:
生产成本40000
贷:
原材料—甲40000
⑤差异率:
(200-1200+500)/20000+20000+30000)*100%≈-0.714%
⑥发出材料应负担的成本差异:
4000*10*(-0.714%)=285.712
6.1—11月份累计利润总额为50万,所得税率25%,没有纳税调整事项,12月份损益类科目余额为:
主营业务收入80万,其他业务收入15万,投资收益10万,与投资单位所得税税率相同,营业外收入3万,主营业务成本30万,销售费用5万,营业税金及附加9000,其他业务成本10万,管理费用18万,财务费用10万,营业外支出4万,要求:
①计算本月营业利润,利润总额,净利润,本年利润总额,本年净利润②计算本年应交的所得税并做12月份的账务处理③年末按全年净利润提取10%盈余公积④分派现金股利(全年净利润50%分派股利)。
①营业利润:
80+15+10-30-5-0.9-10-18-10=31.1(万)
利润总额:
31.1+3-4=30.1万
净利润:
30.1*(1-25%)=22.575万
本年利润总额:
30.1+50=80.1万
本年净利润:
80.1*(1-25%)=60.075万
②⑴(50+30.1)*25%=20.025万
⑵借:
本年利润20.025万
贷:
所得税费用20.025万
借:
所得税费用20.0252万
贷:
应交税费——应交所得税20.025万
③60.075*10%≈6.01万
借:
利润分配—提取盈余公积6.01万
贷:
盈余公积6.01万
④60.075*50%=30.04万
借:
利润分配—应付股利30.04万
贷:
应付股利30.04万
7.第1年末按应收账款比例提取坏账准备5%年末账款为1000万,第2年发生坏账准备10万,当年末应收账款余额为80万,第3年收回已经确认的坏账中的4万存入银行,最后一年应收账款1500万,要求编制各年的有关会计分录。
①第一年末1000万*5%=50万
借:
资产减值损失50万
贷:
坏账准备50万
②第二年,发生坏账
借:
坏账准备10万
贷:
应收账款10万
③第三年,收回已确认坏账
借:
应收账款4万
贷:
坏账准备4万
借:
银行存款4万
贷:
应收账款4万
④1500*5%-(50-10+4)=31万(正数代表少了,需要补提。
)
借:
资产减值损失31万
贷:
坏账准备31万
8.①销售产品一批,价款为40万,增值税率17%,款未收②收到产品发生质量问题,要求价格给予10%的折让,本公司同意并开据红字增值税发票③销售多余材料价款为33000,增值税5610,款已收,材料成本为25000④收到银行收帐通知,某公司由于违约收到的罚款收入1万⑤出售专利权,售价10万,款已收,该专利成本为(原价)12万,已摊销3万,营业税率5%,⑥当年净利润为6.9万,转入利润分配―未分配利润⑦按净利润10%,提取盈余公积并决定向所有者分配利润2万,要求:
根据上述资料编制有关会计分录。
①400000*17%=68000万
借:
应收账款468000万
贷:
主营业务收入400000万
应交税费——应交增值税(销)68000万
②折让400000*10%=40000
借:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税6800
贷:
应收账款46800
③借:
银行存款38610
贷:
其他业务收入33000
应交税费——应交增值税(销)5610
借:
其他业务成本25000
贷:
原材料25000
④借:
银行存款10000
贷:
营业外收入10000
⑤借:
银行存款100000
累计摊销30000
贷:
无形资产——xx专利120000
应交税费——应交营业税5000(100000*5%=5000)
营业外收入5000(10万+3万-12万-5000=5000)
⑥借:
本年利润:
69000
贷:
利润分配——未分配利润69000
⑦借:
利润分配——提取盈余公积6900(69000*10%=6900)
贷:
盈余公积6900
借:
利润分配20000
贷:
应付股利20000
9.A公司是一般纳税人,增值税率17%,所得税率25%,销售价格中均不含增值税,销售成本按发生的经济业务逐向结转,12月有关资料如下:
①销售一批产品以托收承付进行结算,售价为40万,以办妥托收手续得知该企业资金困难,该批产品成本为25万②销售乙产品价款为60万,成本为30万,本公司已确认收入,货款尚未收到,货到后发生产品质量问题,要求给予10%的折让,12月13日,本公司同意并按理有关手续和开据红字增值税发票,要求编制有关会计分录。
①借:
发出商品250000
贷:
库存商品250000
借:
应收账款68000
贷:
应交税费——应交增值税(销)68000(400000*17%=68000)
②借:
应收账款702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销)102000(600000*17%=102000)
借:
主营业务成本30万
贷:
库存商品30万
折让10%:
600000*10%=60000
借:
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税(销)10200(60000*17%=10200)
贷:
应收账款70200
借:
应收账款631800(702000-70200=631800)
贷:
主营业务收入540000(600000-60000=540000)
应交税费——应交增值税(销)91800(102000-10200=91800)
(余款收到)借:
银行存款
贷:
应收账款
10.有关职工薪酬的资料如下:
①签收现金支票,提取现金8万元②5月10日以现金发放工资8万元,代扣水电费5000③月末结算工资,其中工人工资5万,车间管理人员1万,行政人员工资1万,福利部门人员5000,在建工程人员5000④支付某职工生活困难补助2000⑤将本企业产品成本为5万,售价为10万作为福利发放给职工,其中70%为工人,30%为管理人员。
①借:
库存现金80000
贷:
银行存款80000
②借:
应付职工薪酬——工资85000
贷:
库存现金80000
其他应付款—水电费5000
③借:
生产成本50000
制造费用10000
管理费用15000
在建工程5000
贷:
应付职工薪酬80000
④借:
应付职工薪酬——职工福利2000
贷:
库存现金2000
⑤借:
应付职工薪酬——非货币型福利117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税17000(100000*17%=17000)
借:
主营业务成本50000
贷:
库存商品50000
借:
生产成本81900(117000*70%=81900)
管理费用35100(117000*30%=35100)
贷:
应付职工薪酬117000
11.生产甲乙两种产品,甲售价为100元/个,成本为45元,乙产品单位售价为60元/个,单位成本为33元,该企业一般纳税人,5月份销售资料如下:
①销售甲产品1000件,乙产品2000件,代垫运杂费2万,已向银行办妥托收手续②接到银行通知,该款项已收妥③收到A公司预付货款3万元④发出乙产品200件,代垫运杂费1000元,余款收妥存入银行⑤销售甲产品500件,乙产品800件,收到商业承兑汇票一张,期限为三个月⑥到期,无力支付。
①借:
应收账款277400
贷:
主营业务收入—甲100000(1000*100=100000)
—乙120000(2000*60=120000)
应交税费——应交增值税(销)37400=(100000+120000)*17%
银行存款20000
②借:
银行存款277400
贷:
应收账款277400
③借:
银行存款30000
贷:
预收账款30000
④借:
预收账款15040
贷:
主营业务收入12000
应交税费——应交增值税(销)2040
银行存款1000
借:
预收账款14960
贷:
银行存款14960
⑤借:
应收票据114660
贷:
主营业务收入-甲50000(500*100=50000)
-乙48000(800*60=48000)
应交税费——应交增值税16660(98000*17%=16660)
⑥无力支付
借:
应收账款114660
贷:
应收票据114660
借:
主营业务成本48900
贷:
库存商品-甲22500(500*45=22500)
乙26400(800*33=26400)
12.2010年2月1日,以银行存款购入机器设备,买价12万,增值税20400,运输费1000元,全部由银行存款支付,当季投入使用(说明不需要安装),预计使用年限5年,净残值率5%,10年12月设备火灾毁损,残值入库5000元,保险公司赔10000元,银行存款支付清理费1000元。
要求:
做相关会计分录。
①借:
固定资产120000
应交税费—应交增值税(进)20470(20400+1000*7%=20470)
贷:
银行存款140470
②报废:
3月—12月:
10个月
累计折旧:
*100%/12*10*120000≈19000
③将固定资产转入固定资产清理科目
借:
固定资产清理101000
累计折旧19000
贷:
固定资产120000
借:
固定资产清理1000
贷:
银行存款1000
④借:
原材料5000
贷:
固定资产清理5000
⑤借:
其他应收款10000
贷:
固定资产清理10000
借方余额转入营业外支出:
借:
营业外支出87000(101000+1000-5000-10000=87000)
贷:
固定资产清理87000
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