税收筹划与代理.docx
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税收筹划与代理
经济学专业课程系列——
《税收筹划与代理》
作业集
西安交通大学网络教育学院
汪方军编
第1章税收筹划概述
本章要点:
1.税收筹划的概念界定
2.税收筹划的特点
3.税收筹划与相关概念
4.税收筹划的原则
5.税收筹划的分类
6.税收筹划的经济和社会效应
本章目标:
本章的内容是税收筹划的基础知识,主要介绍税收筹划的基本概念与理论,通过本章学习,应对什么是税收筹划、税收筹划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应等有比较全面的理解。
本章重点:
1.税收筹划的概念界定
2.税收筹划的特点
3.税收筹划与相关概念
4.税收筹划的原则
本章难点
1.税收筹划的概念
2.税收筹划的相关概念
一、名词解释
1.税收筹划
2.偷税
3.欠税
4.骗
5.抗税
6.避税
7.节税
8.税负转嫁
二、论述题
1.简述税收筹划的基本原则。
2.试比较偷税、节税、避税与税负转嫁。
3.试论述税收筹划的特点。
4.试论述税收筹划的经济和社会效应。
第2章税收筹划产生的原因与实施条件
本章要点:
1.税收筹划是纳税人的基本权利
2.税收筹划产生的原因
3.实施税收筹划的前提条件
4.税收筹划的税种选择
5.税收筹划应注意的问题
本章目标:
本章的内容主要是税收筹划的原因和进行税收筹划的条件。
通过本章的教学,应理解和掌握企业作为纳税人的基本权利、税收筹划产生的主观原因和客观原因、企业实施税收筹划的前提条件及进行税收筹划时应注意的问题。
本章重点:
1.税收筹划产生的原因
2.实施税收筹划的前提条件
3.税收筹划的税种选择
本章难点
1.税收管辖权
2.税收筹划应注意的问题
一、名词解释
1.税收管辖权
2.税收优惠
二、论述题
1.税收筹划产生的原因。
2.实施税收筹划的前提条件。
3.实施税收筹划应注意的问题。
第3章税收筹划的基本原理
本章要点:
1.节税原理概述
2.绝对节税原理
3.相对节税原理
4.风险节税原理
5.组合节税原理
6.模糊节税原理
本章目标:
本章的内容是税收筹划的基础理论,主要介绍了税收筹划技术的基本原理。
通过理论阐述和案例分析,理解绝对节税原理、相对节税原理、风险节税原理、组合节税原理和模糊节税原理,为进一步学习、选择及应用具体的节税技术奠定基础。
本章重点:
1.绝对节税原理
2.相对节税原理
3.风险节税原理
本章难点
1.风险节税原理
2.组合节税原理
3.模糊节税原理
一、名词解释
1.风险节税
2.组合节税
3.模糊节税
二、论述题
1.试比较绝对节税与相对节税原理。
2.试比较直接节税与间接节税原理,并举例。
3.试论述应用风险节税原理的税收筹划准则。
第4章税收筹划的基本方法与步骤
本章要点:
1.利用税收优惠政策
2.纳税递延
3.税负转嫁
4.组织筹划
5.会计政策选择
6.税收筹划的工作步骤
本章目标:
本章的内容主要介绍税收筹划的基本方法。
通过本章的教学,应学会利用税收优惠政策、降低税收负担、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式、会计政策选择等方法来进行税收筹划,其中要对利用税收优惠政策和会计政策选择这两种方法重点掌握。
本章重点:
1.纳税递延
2.税负转嫁
3.组织筹划
4.会计政策选择
本章难点
1.组织筹划
2.会计政策选择
一、名词解释
1.免税
2.税率差异技术
3.扣除
二、论述题
1.比较利用税收优惠进行税收筹划可采用的技术。
2.论述如何利用会计政策方法选择进行税收筹划。
3.试论述税收筹划的工作步骤。
第5章增值税的税收筹划
本章要点:
1.增值税概述
2.增值税纳税人的税收筹划
3.增值税计税依据的税收筹划
4.增值税税率的税收筹划
5.增值税减免税的税收筹划
6.增值税出口退税的税收筹划
本章目标:
本章的内容主要是增值税的税收筹划。
通过本章的学习,掌握增值税纳税人的法律规定、一般纳税人与小规模纳税人筹划的基本原理及筹划方法、营业税纳税人与增值税纳税人筹划的基本原理及筹划方法、销项税额的税收筹划方法、进项税额的税收筹划方法、利用税收优惠政策的税收筹划方法以及出口退税的税收筹划方法。
本章重点:
1.增值税纳税人的税收筹划
2.增值税计税依据的税收筹划
3.增值税税率的税收筹划
4.增值税减免税的税收筹划
本章难点
1.增值税减免税的税收筹划
2.增值税出口退税的税收筹划
一、名词解释
1.无差别平衡点增值率
2.价格折让临界点
3.免抵退
二、简述题
1.试论述一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划策略。
2.试论述兼营、混合销售的增值税税收筹划策略。
3.试论述进项税额的增值税税收筹划策略。
4.试论述销售税额的增值税税收筹划策略。
5.试论述税率差异的增值税税收筹划策略。
三、案例分析题
1.某大型商场是增值税的一般纳税人,购货均能取得增值税的专用发票,为促销欲采用三种方式:
一是商品7折销售;二是购物满100元赠送价值30元的商品(成本为18元,均为含税价);三是购物满100元,给返还30元的现金。
假定该商场销售利润率为40%,销售额为100元的商品,其成本为60元,消费者同样购买100元的商品,对于该商场选择哪种方式最为有利呢?
(不考虑城市维护建设税及教育费附加的影响)
2.某乳品厂为工业生产企业,设有牧场和乳品加工分厂两个分部,牧场生产的原奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。
由于该厂不属于农业生产者,其最终产品也非农产品,因而其加工出售的产品不享受农业生产者自产自销的免税待遇,而依据增值税条例的规定,该企业可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料,包括草料及精饲料,而草料大部分为向农民收购或牧场自产,因而收购部分可经税务机关批准后,按收购额的10%扣除进项税额,精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)按现行政策实行免税,因而乳品厂购进精饲料无法取得进项税额抵扣凭证——增值税专用发票,所以,乳品厂的抵扣项目仅为外购草料的10%以及一小部分辅助生产用品,但是该企业生产的产品花色奶适用17%的基本税率,税收负担较重。
试进行增值税税收筹划。
3.某木制品厂生产销售木制地板砖,并代为用户施工。
2004年12月,该厂承包了某歌舞厅的地板工程,工程总造价为10万元。
其中:
本厂提供的木制地板砖为4万元,施工费为6万元。
工程完工后,该厂给该歌舞厅开具普通发票,并收回了货款(含施工费)。
如果该厂2004年施工收入50万元,地板砖销售为60万元,试计算该项业务的应纳增值税。
如果该厂2004年施工收入60万元,地板砖销售为50万元,又该如何计算该项业务的应纳增值税。
4.A、B、C为隶属同一集团公司的3个独立核算的企业,彼此存在购销关系。
甲企业的产品可以作为乙企业的原材料,而乙企业的产品的80%提供给丙企业。
甲企业进项税额40000元,年市场利率24%。
其他资料如下表所示,试进行税收筹划。
企业
增值税率
生产数量
正常价格
转移价格
所得税率
甲
17
1000
500
400
33
乙
17
1000
600
500
33
丙
17
800
700
700
33
第6章消费税的税收筹划
本章要点:
1.消费税概述
2.纳税人的税收筹划
3.计税依据的税收筹划
4.税率的筹划
5.出口应税消费品的税收筹划
6.进口应税消费品的税收筹划
本章目标:
本章的内容主要是消费税的各种税收筹划策略。
通过本章的学习,应熟悉、理解和掌握有关消费税的法律规定,掌握消费税纳税人的筹划原理及方法、消费税计税依据的筹划原理及方法、消费税税率的筹划原理,并能根据企业实际财务资料作出恰当的筹划决策。
本章重点:
1.纳税人的税收筹划
2.计税依据的税收筹划
3.税率的筹划
本章难点
1.出口应税消费品的税收筹划
2.进口应税消费品的税收筹划
一、名词解释
1.关联企业
2.转让定价
3.委托加工
4.自行加工
二、简述题
1.试论述如何利用企业合并进行消费税税收筹划。
2.试论述如何利用包装物进行消费税税收筹划。
3.试论述如何利用委托加工进行消费税税收筹划。
4.试论述如何利用已纳消费税税款进行消费税税收筹划。
三、案例分析题
1.已知烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率45%,不考虑增值税。
现有马金卷烟厂和星田工厂,试计算以下各种情况下马金卷烟厂应纳消费税与利润,并说明委托加工在消费税税收筹划中的作用。
(1)马金卷烟厂委托星田工厂将一批价值1000万元的烟叶加工成烟丝,协议规定加工费750万元;加工的烟丝运回马金卷烟厂后,继续加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用共计950万元,该批卷烟售出价格7000万元,出售数量为4万大箱。
(2)马金卷烟厂委托星田工厂将烟叶加工成甲类卷烟,烟叶成本不变,加工费用为1700万元;加工完毕,运回马金卷烟厂后,卷烟厂对外售价仍为7000元。
(3)马金卷烟厂将购入的1000万元烟叶自行加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用1700万元,售价7000万元。
2.2004年8月2日某A护肤护发有限公司从B日化有限公司购进应税消费品,支付价税合计100000元,消费税税率30%。
试计算A护肤护发有限公司索取不同发票的税收利得。
3.某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒,又生产税率为10%的药酒,还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。
某年8月份,该厂对外销售12000瓶粮食白酒,单价30元/瓶;销售8000瓶药酒,单价50元/瓶;销售700套套装酒,单价120元/套,其中白酒3瓶、药酒3瓶,均为半斤装。
如何做好该酒厂的税收筹划?
(1)三类酒单独核算
(2)三类酒没有单独核算
4.某酒厂主要生产粮食白酒,产品销往全国各地的批发商。
按照以往的经验,本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱(每箱12瓶,每瓶500克)。
企业销给批发部的价格为每箱(不含税)1200元,销售给零售户及消费者的价格为(不含税)1400元。
经过筹划,企业在本地设立了一独立核算的经销部,企业按销售给批发商的价格销售给经销部,再由经销部销售给零售户、酒店及顾客。
已知粮食白酒的税率为25%。
试计算节税额。
第7章营业税的税收筹划
本章要点:
1.营业税概述
2.营业税纳税人的税收筹划
3.营业税征税范围的税收筹划
4.营业税计税依据的税收筹划
5.营业税税率的筹划
6.营业税减免税的税收筹划
本章目标:
本章的内容主要是营业税的各种税收筹划策略。
通过本章的学习,应熟悉、理解和掌握营业税的有关法律规定,掌握营业税的征税范围的筹划原理及筹划方法、营业税计税依据的筹划原理及筹划方法、营业税税率的筹划原理及筹划方法,并能根据企业的实际财务资料作出恰当的筹划决策。
本章重点:
1.营业税纳税人的税收筹划
2.营业税征税范围的税收筹划
3.营业税计税依据的税收筹划
4.营业税税率的筹划
本章难点
1.营业税计税依据的税收筹划
2.营业税税率的筹划
一、简述题
1.简述营业税的特征。
2.简述营业税的起征点。
3.举例说明营业税的税收优惠政策。
4.说明混合销售行为的营业税税收筹划策略。
5.说明如何实现合作建房的营业税税收筹划。
6.说明营业税计税依据的税收筹划的一般原则。
二、案例题
1.某建设单位有一工程需要承建。
施工企业A承建了此项业务,并和建设单位签订了承包合同,合同总价款为1000万元,之后,施工企业A又将此项业务转包给施工企业B,并支付其工程价款800万元,计算施工企业A应纳营业税;如果施工企业A没有和建设单位签订承建合同,只是负责组织协调,最后由施工企业B和建设单位签订承包合同,合同金额为800万元,施工企业B支付给施工企业A200万元服务费,则施工企业A应纳营业税又为多少?
试从税收筹划的角度加以解释营业税的不同点。
2.甲乙两个企业作建房,甲企业提供土地、乙企业提供资金。
甲、乙两企业合同约定,房屋建好以后,双方均分,完工后经有关部门评估,该建筑物价值为1500万元,于是甲、乙两企业各分得750万元的房屋。
根据规定,甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新房屋的所有权,从而产生转让无形资产应交纳营业税的义务。
此时,转让无形资产即土地使用权的营业额为750万元,试计算甲企业应纳营业税额,并说明甲企业应如何进行纳税筹划。
3.B宾馆将其所属的一栋酒楼出租,该酒楼房产原值为200万元,职工张某经过竞标以年租金30万元获得5年承租权,按双方事先约定,张某在财务上独立核算,享有独立的生产经营权。
经过税收筹划,宾馆要求张某不办理独立营业执照,只办理分支机构税务登记,改上交租金为上交利润,仍以宾馆名义对外经营。
为什么?
4.某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业,投资总额为6000万元,注册资本为3000万元,中方1200万元,占40%,外方1800万元,占60%。
中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入,投入方式有两种,如何决策。
(1)以机器设备作价1200万元作为注册资本投入,房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。
(2)以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入,机器设备作价1200万元作为其他投入。
5.某企业为增值税一般纳税人,某年12月份,该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司,由于房屋出租属于营业税应税行为,同时又涉及水电等费用的处理问题,因此在合同的签署上存在如下两种方案:
第一,双方签署一个房屋租赁合同,租金为每月每平方米160元,含水电费,每月租金共计160000元,每月供电7000度,水1500吨,电的购进价为0.45元/度,水的购进价为1.28元/吨,均取得增值税专用发票。
第二,双方分别签订转售水电合同、房屋租赁合同,分别核算水电收入、房屋租金收入并作单独的帐务处理。
转售水电的价格参照同期市场:
水每吨1.78元,电每度0.68元。
房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元,当月取得租金收入152570元,水费收入2670元,电费收入4760元。
试从税收筹划的角度分析该企业应采取哪种租赁行为方案。
第8章企业所得税的税收筹划
本章要点:
1.企业所得税概述
2.企业所得税纳税人的税收筹划
3.企业所得税计税依据的税收筹划
4.企业所得税税率的税收筹划
5.企业所得税税收优惠的税收筹划
本章目标:
本章的内容主要是企业所得税税收筹划的方法与策略。
通过本章的教学,应理解和掌握企业所得税纳税人的税收筹划、企业所得税计税依据的税收筹划、企业所得税税率的税收筹划与企业所得税税收优惠的税收筹划策略与方法。
本章重点:
1.设立子公司、分公司的所得税税收筹划
2.企业所得税计税依据的税收筹划
3.企业所得税税率的税收筹划
4.企业所得税税收优惠的税收筹划
本章难点
1.企业合并的所得税税收筹划
2.企业分立的所得税税收筹划
一、简述题
1.简述企业所得税的特点、作用。
2.简述企业所得税的税收优惠政策。
3.简述企业所得税纳税人的税收筹划方法。
4.简述企业所得税计税依据的税收筹划方法。
5.简述企业所得税税收优惠的税收筹划。
6.简述不宜采用加速折旧法的几种情况。
二、案例题
1.一个食品加工公司近年来资金充裕,产品市场销路看好,为进一步扩大生产规模,准备增设一个分支机构。
现有公司在上一年的企业所得税汇算中,按照税法规定进行纳税调整后,最终确定年度应纳税所得额为75万元。
拟设立的分支机构在设立头3年,预计每年可以实现应纳税所得额分别为3万元、6万元、9万元左右。
从企业所得税税收筹划的角度如何决策该分支机构设立为子公司,还是设立为分公司?
2.某股份有限公司计划筹措1000万元资金用于某高科技产品生产线的建设,相应制定了A、B、C三种筹资方案。
假设该公司的资本结构(负债筹资与权益筹资的比例)如下,三种方案的借款年利率都为8%,企业所得税税率都为33%,三种方案的息税前利润都为100万元。
根据税后权益资本投资收益率决策选用哪种方案?
–A方案:
全部1000万元资金都采用权益筹资方式,即向社会公开发行股票,每股计划发行价格为2元,共计500万股。
–B方案:
采用负债筹资与权益筹资相结合的方式,向银行借款融资200万元,向社会公开发行股票400万股,每股计划发行价格2元。
–C方案:
采用负债筹资与权益筹资相结合的方式,但二者适当调整,向银行借款600万元,向社会公开发行股票200万股,每股计划发行价格为2元。
3.B公司于2001年度成立,属于设在国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业,按规定可以享受15%的税率缴纳所得税、自投产年度起免征所得税两年的优惠政策。
A公司拥有B公司80%的股权,适用33%的所得税税率。
为简化分析,假设从2001~2004年度,B公司每年的会计利润额和应纳税所得额均为400万元。
A公司无亏损。
如何决策以下两种方案。
(1)B公司每年将当年实现税后净利润额的50%用于分配,计算A公司应纳所得税及税后净收益。
(2)如果B公司改变股利分配比例,前两年和后两年分别将税后净利额的67%和30%用于分配,计算A公司应纳所得税及税后净收益。
4.企业拟在一县城采取挂条幅方式来宣传自己的新产品,企业可自身策划来实施:
先委托某一单位加工该条幅,再向当地工商等部门申报审批,之后悬挂条幅。
假如此方案所需费用为10万元,如委托广告公司则需费用12万元。
该企业的业务宣传费预计要超支。
试决策企业自身去操作还是委托广告公司。
第9章外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划
本章要点:
1.外商投资企业和外国企业所得税概述
2.外商投资企业和外国企业所得税的纳税人身份的税收筹划
3.外商投资企业和外国企业所得税的征税范围的税收筹划
4.外商投资企业和外国企业所得税的计税依据的税收筹划
5.利用应税所得额计算原则的税收筹划
6.外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠的税收筹划
本章目标:
外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划与企业所得税的税收筹划同属于企业(公司)纳税人在缴纳所得税过程中对税收筹划原理和方法的具体运用。
本章的内容主要是外商投资企业和外国企业在取得生产经营所得和其他所得时进行税收筹划的方法和案例分析。
通过本章的学习,在了解外商投资企业和外国企业所得税制度主要内容的基础上,应理解和掌握外商投资企业和外国企业的所得税税收筹划的方法及其案例分析。
本章重点:
1.居民纳税人与非居民纳税人的策划
2.外商投资企业和外国企业所得税的征税范围的税收筹划
3.外商投资企业和外国企业所得税的计税依据的税收筹划
4.利用应税所得额计算原则的税收筹划
本章难点
1.外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠的税收筹划
一、简述题
1.简述外商投资企业和外国企业所得税法的基本要素(纳税人,征税范围与税率)。
2.简述外商投资企业和外国企业所得税法中征税范围的税收筹划策略。
3.简述外商投资企业和外国企业所得税法中计税依据的税收筹划方法。
4.简述外商投资企业和外国企业所得税法中税收优惠的税收筹划。
二、案例题
1.某合资企业开设八年来的盈亏状况如下所示:
第一年亏损60万元,第二年亏损45万元,第三年亏损25万元,第四年亏损15万元,第五年盈利25万元,第六年盈利30万元,第七年盈利35万元,第八年盈利45万。
试分析该企业在第几年才能真正达到税法规定的获利年度。
2.某外商投资企业,将1996年利润的50%,即100万元再投资于该企业,预计经营期15年,经税务机关核准,退还其再投资部分已纳的40%税款。
该企业适用33%的所得税税率。
试计算退税额。
3.HW公司是1999年设立的外商独资企业,为利用厦门特区15%的所得税优惠政策,2000年在厦门设立子公司。
2003年HW公司把成本2000万元、利润1000万元的货物以2200万元的价格销售给该子公司,之后该子公司以3000万元的价格出售该货物。
试分析交易前后该外商独资企业整体的所得税税收负担变化。
三、分析题
1993年A公司与国外B银行合资成立中外合资M制药有限公司。
公司成立4年后,B银行终止与A的合作,对合资企业进行清算。
在4年经营期间,B银行将从M公司取得的部分利润直接投资于M,增加注册资本;另一部分作为资本在经济特区开办了一家药品出口企业。
经B银行申请,本市税务机关退还了其再投资部分已纳所得税40%的税款;经济特区税务机关全部退还其再投资部分已纳的所得税税款。
1997年,A又与某国C公司合资成立中外合资Z制药有限公司。
Z公司在成立之初,外方在验证基准日止资金未到位,而是在一年半后才实际到位,这期间Z公司已享受国家对外资企业的税收待遇,本市税务机关在对Z公司的税收检查中发现了上述情况,于1999年向“A”送达了《税务行政处罚事项告知书》,并依法追缴税款,加收滞纳金和罚款。
试分析原因。
第10章个人所得税的税收筹划
本章要点:
1.个人所得税概述
2.个人所得税纳税人的税收筹划
3.个人所得税计税依据和税率的税收筹划
4.个人所得税税收优惠政策的税收筹划
本章目标:
通过本章学习,应了解个人所得税税法的相关规定,掌握个人所得税的各种税收筹划方法。
如何从纳税人身份、征税范围、计税依据、税率等不同的角度来进行税收筹划,是本章教学的重点内容。
个人所得税涉及的纳税人非常广泛,是税收筹划操作的一个非常重要的税种,需要认真掌握。
本章重点:
1.居民纳税人和非居民纳税人身份的筹划
2.有限责任企业、个体工商户与个人独资企业身份的筹划
3.工资、薪金所得的税收筹划
4.劳务报酬所得的税收筹划
5.稿酬所得的税收筹划
6.利息、股息、红利所得的税收筹划
7.个体工商户所得的税收筹划
8.承包、承租经营所得的筹划
9.特许权使用费所得的税收筹划
本章难点
1.有限责任企业、个体工商户与个人独资企业身份的筹划
2.个人所得税税收优惠政策的税收筹划
一、简述题
1.我国现行的个人所得税有哪些特点和作用。
2.简述个人所得税的税收优惠政策。
3.简述居民纳税人和非居民纳税人身份的认定及相关的税收筹划策略。
4.简述工资、薪金所得的税收筹划方法。
5.简述劳务报酬所得的税收筹划方法。
6.简述稿酬所得的税收筹划方法。
二、案例题
1.苏州的李某原来在一纺织厂工作,随着纺织行业的不景气1999年初她下岗了。
独资企业法出台以后,她到当地的工商行政管理部门注册了一个经营建材的企业,李某的丈夫在工余时间也协助她做一些与经营有关的修理业务。
一年
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