企业日常经济业务会计分录.docx
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企业日常经济业务会计分录
制造业企业日常经济业务会计分录
一、资金筹集业务
1、企业收到投资人投入的货币资金2、企业收到实物投资
借:
银行存款 借:
固定资产原值
贷:
实收资本 贷:
实收资本
注:
企业收到投资者投入的资金,超过其在注册资本所占的份额部分,应计入资本公积。
借:
银行存款(或固定资产)按实际收到的金额或双方确认的价值
贷:
实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分
资本公积差额,即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分
3、企业借入的资金4、按月计提短期借款利息
借:
银行存款借:
财务费用
贷:
短期借款贷:
应付利息
5、支付已预提的借款利息
借:
应付利息
贷:
银行存款
二、生产准备业务
1、企业购入不需要安装的固定资产 2、购入需要安装固定资产
借:
固定资产 借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款 贷:
银行存款
3、支付设备安装费用4、设备安装完毕,交付使用
借:
在建工程借:
固定资产
贷:
原材料贷:
在建工程
应付职工薪酬(或现金等)
注:
企业购进的固定资产,按其取得成本入账,即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金(如增值税),安装费用等入账。
三、材料采购业务
1、企业购入材料2、支付材料的采购费用(如运杂费、包装费)
借:
在途物资-×材料借:
在途物资-×材料
应交税费-应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
贷:
银行存款(或应付账款)
注:
材料采购成本=买价+采购费用,其中采购费用一般包括:
购买材料的运输费;装卸、包装、保险、仓储等费用;运输途中的合理损耗;入库前的挑选整理费用,购入材料应负担的税金(不包含增值税)等。
3、结转入库材料成本4、采购人员出差预借差旅费
借:
原材料-×材料借:
其他应收款
贷:
在途物资-×材料贷:
现金
5、采购人员出差归来,报销差旅费
借:
管理费用(实际报销差旅费金额)
贷:
其他应收款(原预借金额)
注:
实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方,实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。
四、产品生产业务
1、生产领料2、结算本月应付工资
借:
生产成本-×产品借:
生产成本-×产品
-×产品-×产品
制造费用制造费用
管理费用管理费用
贷:
原材料-×材料贷:
应付职工薪酬
-×材料
3、银行提现金,备发工资。
4、以现金发放工资
借:
库存现金借:
应付职工薪酬——工资
贷:
银行存款贷:
库存现金
5、工资总额14%的比例计提职工福利费6、支付车间办公费
借:
生产成本-×产品借:
制造费用
-×产品贷:
银行存款
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬——福利
7、付行政管理部门办公费8、支付银行借款手续费
借:
管理费用借:
财务费用
贷:
银行存款贷:
银行存款
9、将本月制造费用转入生产成本
借:
生产成本-×产品
-×产品
贷:
制造费用
10、完工产品成本
借:
库存商品-×产品
-×产品
贷:
生产成本-×产品
-×产品
五、产品销售业务
1、企业销售产品,取得收入。
2、预收销货款
借:
银行存款(应收账款)借:
银行存款
贷:
主营业务收入-×产品贷:
预收账款
应交税费-应交增值税(销项税额)
3、发出已预收款的产品4、支付销售产品的销售费用
借:
预收账款借:
销售费用
贷:
主营业务收入-×产品贷:
银行存款
应交税费-应交增值税(销项税额)
5、已售产品成本的结转
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
六、其他经济业务收支
注:
其他业务主要有材料让售、代购代销、包装物出租等。
1、企业对外让售材料2、结转让售材料成本
借:
银行存款借:
其他业务成本
贷:
其他业务收入贷:
原材料
应交税费-应交增值税(销项税额)
七、营业外收支业务
注:
营业外收入项目主要有:
固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
营业外支出项目主要有:
固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、计提固定资产减值准备、非常损失、公益救济性捐赠、罚款支出等。
1、企业没收逾期包装物押金2、企业发生的公益性捐赠
借:
其他应付款借:
营业外支出
贷:
营业外收入贷:
银行存款
3、企业发生的罚款支出
借:
营业外支出
贷:
银行存款
八、财务成果计算
1、虚账户结清
结转收入
结转费用
借:
主营业务收入借:
本年利润
营业外收入贷:
主营业务成本
其他业务收入主营业务税金及附加
贷:
本年利润营业费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外支出
2、确认企业所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费-应交所得税
3、所得税费用结转
借:
本年利润
贷:
所得税费用
九、利润分配业务
企业按现行财务制度规定,利润的分配顺序:
提取法定盈余公积金;
提取法定公益金
向投资者分配股利。
1、将净利润转入“利润分配”账户(亏损做相反会计分录)
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
2、按规定提取法定盈余公积金 3、向股东分配股利
借:
利润分配-提取法定盈余公积借:
利润分配-应付现金股利
贷:
盈余公积贷:
应付股利
4、以银行存款支付股利
借:
应付股利
贷:
银行存款
5、将利润分配账户的其他明细结转到“利润分配——未分配利润”账户
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
十、成本的确定与结转
1、制造费用的结转2、完工产品成本的结转
借:
生产成本借:
库存商品
贷:
制造费用贷:
生产成本
3、已售产品成本的结转
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
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