外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录.docx
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外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录
外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录
一、需要注意:
1、购进出口商品的进项,不能抵扣。
(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?
全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理);
2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:
1、购进商品准备用于出口
借:
库存商品
应交税金—应交增值税(进项税额)13%
贷:
应付帐款/银行存款
2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额
借:
其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率
贷:
应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)
借:
主营业务成本
贷:
应交税金—应交增值税—进项税额转出4%
3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款
借:
银行存款
贷:
其他应收款—应收出口退税—增值税
购进商品:
借:
库存商品。
借:
应交税费—应交增值税—进项税额。
贷:
银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借:
银行存款—外币户,或应收账款。
贷:
主营业务收入征税和退税差
借:
主营业务成本
贷:
应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时
借:
主营业务成本
贷:
库存商品退税款批复下来,款未到账。
借:
应收补贴款—出口退税。
贷:
应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借:
银行存款,贷:
应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借:
应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷:
应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入,免税时要录入。
借:
主营业务收入。
贷:
银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款,借记财务费用—汇兑损溢。
先看报关单(出口退税联),是CIF、CF、FOB价,在用欧元*汇率折算出人民币(销售额)。
入财务帐,是以FOB
价来入。
做分录:
借:
应收帐款---
借:
销售费用---报关费等
借:
财务费用---(看是损失还是收益来决定)
贷:
主营业务收入—
贷:
预付帐款----
借:
主营业务成本---[销售额*(13%-19%)]
贷:
应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*(13%-19%)]
最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税,来说是抵税还是退税。
不管是抵税还是退税,都在次月做分录
抵税时:
借:
应交税金---应交增值税-出口抵减内销
贷:
应交税金---应交增值税-出口退税
退税时:
借:
应收补贴款
贷:
应交税金---应交增值税-出口退税
收到退税款时:
借:
银行存款
贷:
应收补贴款
某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。
应退增值税税额=77500×13%=10075(元)
转出增值税额=13175(77500×17%)-10075=3100(元)
购进货物时,
借:
物资采购 77500
应交税金──应交增值税(进项税额) 13175
贷:
银行存款 90675
货物入库时,
借:
库存商品——库存出口商品 77500
贷:
物资采购 77500
出口报关销售时,
借:
应收账款 104000(13000×8)
贷:
主营业务收入——出口销售收入 104000
结转商品销售成本,
借:
主营业务成本 77500
贷:
库存商品 77500
进项税额转出
借:
主营业务成本 3100
贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3100
计算出应收增值税退税款,
借:
应收出口退税 10075
贷:
应交税金——应交增值税(出口退税) 10075
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