中级会计实务测试题Ⅱ.docx
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中级会计实务测试题Ⅱ
2019年中级会计实务测试题Ⅱ
单选题
1、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
2、下列表述中,符合现行房产税纳税义务人规定的是()。
A.纳税单位无租使用免税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税
B.产权未确定的,不用缴纳房产税
C.外籍个人不属于房产税纳税人
D.产权承典人不在房产所在地的,暂不缴纳房产税
多选题
3、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。
A.投资性房地产的种类、金额和计量模式
B.采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C.房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响
D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
多选题
4、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有()。
A.企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供金融资产
B.企业在初始确认时将股票划分为可供金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供金融资产
D.企业在初始确认时将债券划分为可供金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单选题
5、某企业盘点中发现盘亏一台设备,原始价值50000元,已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同,保险公司应赔偿30000元,则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入()。
A.累计折旧
B.营业外支出
C.管理费用
D.资本公积
多选题
6、根据企业所得税的规定,下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。
A.租入固定资产的改建支出
B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
C.自创商誉
D.固定资产的大修理支出
E.未投入使用的机器设备
多选题
7、在对N公司2009年度财务报表进行审计时,A注册会计师需要考虑以下事项,请代为作出正确的专业判断。
针对下列或有事项,A注册会计师提出审计调整建议不正确的有()。
A.N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
2009年6月法院作出终审判决,N公司实际发生担保损失1030万元。
因此,N公司于2009年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B.2009年12月31日,法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。
基于合理的判断,N公司胜诉的可能性为60%,但在2010年2月(财务报表公布前)法院宣判N公司败诉,应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
C.2010年1月N公司被起诉侵权,2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元,对此,注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
D.2009年11月法院判决N公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。
N公司于2009年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。
对此,注册会计师建议N公司确认相关的预计负债
简答题
8、天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下:
(1)2009年12月1日经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120万元,预计使用年限是10年,预计净残值为0。
(2)2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼原价1250万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。
该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果有小数的保留两位小数)计算天岳公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。
单选题
9、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
单选题
10、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
单选题
11、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。
该建筑物的买价(含税)为800万元,预计使用年限为10年,净残值为80万元,款项以银行存款支付。
该建筑物购买后立即用于出租,租期3年,租金总额300万元。
2009年应收取的租金为75万元。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2009年12月31.日,该建筑物的公允价值为830万元。
不考虑其他因素,则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为()万元。
A.105
B.56
C.21
D.75
单选题
12、甲公司2006年末库存A原材料账面余额800万元,A原材料全部用于W产品,预计产品的市场价格总额为1000万元,生产W产品还需发生除A原料以外的成本为100万元,预汁销售W产品的相关税费50万元。
w产品销售中有固定销售合同的占60%,合同总价格为550万。
A原材料跌价准备的账面余额为8万元,假定不考虑其他闽素,甲公司2006年12月3l日应为A材料汁提的跌价准备为()万元。
A.12
B.0
C.8
D.6
简答题
13、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。
当日,乙公司净资产的账面余额为5520万元,假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下:
(1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。
该设备系2005年8月28日从乙公司购入的,购入该设备支付价款为900万元,支付的增值税额为153万元。
乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备,甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为30万元。
(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件,每件A产品的可变现净值为1.5万元。
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件,购买价格为每件2万元,甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。
2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件,其可变现净值为每件1.8万元。
(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。
乙公司2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。
该专利技术系2006年10月4日购入的,购买价格为4500万元。
乙公司购入该专利技术后立即投入使用,预计尚可使用年限为6年。
转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。
乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中,预计其可收回金额为4100万元。
(4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。
2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算,按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
(5)2006年度,乙公司实现净利润760万元,除提取法定盈余公积外,未进行其他利润分配。
其他有关资料如下:
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求:
编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。
单选题
14、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元,金额较少
D.根据日后期间签订的债务重组协议,以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
单选题
15、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年7月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为510万元,用银行存款支付,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元。
2008年12月31日,该投资性房地产的公允价值为508万元。
2009年4月30日该企业将此项投资性房地产出售,售价为550万元,该企业应确认的处置损益为()万元。
A.42
B.40
C.44
D.38
单选题
16、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
17、(涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
)
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A.管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B.管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C.符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元,调整期初留存收益和递延所得税负债。
E.对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
单选题
18、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时(投资性房地产不属于该企业的主营业务),取得的处置收入应计入()。
A.其他业务收入
B.投资收益
C.营业外收入
D.资本公积
单选题
19、在资产负债日后至财务报告批准报出日前,发生销售退回的,正确的会计处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.通过以前年度损溢调整项目调整
C.冲减发生退货当期的主营业务收入
D.通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整
单选题
20、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
2011年1月1日,由于房地产交易市场逐渐成熟,已满足采用公允价值模式进行计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼,该大楼原价5000万元,已计提折旧2000万元(同税法折旧),计提减值准备200万元,当日该大楼的公允价值为5800万元,甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。
A.2025
B.2250
C.2700
D.3000
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
2-答案:
A
[解析]本题考核房产税纳税义务人的规定。
选项A,纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税;选项B,产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人;选项C,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人也是房产税的纳税人;选项D,产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人。
3-答案:
A,B,C,D
[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外,采用公允价值模式的,还应当披露公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响。
4-答案:
A,B,C,D
暂无解析
5-答案:
B
[解析]本题考核财产清查的处理。
固定资产盘亏净损失应记入“营业外支出”。
6-答案:
B,C,E
[解析]租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。
7-答案:
A,C
[解析]选项A,尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异,但此时能表明N公司2008年的判断是合理的,所以,应将该差异计入当期的营业外支出。
选项C,属于资产负债表日后发生的非调整事项,只应披露,无须建议调整。
8-答案:
2010年1月应计提的折旧额和摊销额:
①无形资产应该计提的摊销额=120/(10×12)=1(万元);②投资性房地产应该计提的折旧额=(1250-50)/(20×12)=5(万元);③固定资产(设备)应该计提的折旧额=(160-10)×5/(15×12)=4.17(万元)。
暂无解析
9-答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
10-答案:
C
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项;选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
11-答案:
A
暂无解析
12-答案:
A
[解析]对于w产品,其生产成本是800+1100=900(万元),同时分成有合同的成本和没有合同的成本两部分,有合同部分的成本是900×60%=540(万元),无合同部分的成本是900×40%=360(万元)。
对于w产品的可变现净值需要分两部分计算,有合同部分的可变现净值是550-50×6u%=520(万元);无合同部分的可变现净值是1000×40%-50×40%=380(万元)。
W产品有合同部分发生了减值则对应的材料应当按照成本与可变现净值孰低计量;而W产品无合同部分没有发生减值,则对应的材料应按照成本计价,不应当计提跌价准备。
材料部分的60%按照成本和可变现净值孰低计量,该部分材料的成本是800×60%=480(万元),其可变现净值为550-100×60%-50×60%=460(万元)。
所以A材料本期末跌价准备的余额是480-460=20(万元),而题目中已经告知该原材料跌价准备的期初余额是8万元,所以本期末计提的跌价准备是12万元。
13-答案:
暂无解析
14-答案:
C
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C,虽然属于不重要的会计差错,但由于发现于日后期间,也应调整报告年度报表的相关项目,属于调整事项;选项D属于当期正常业务事项。
15-答案:
A
[解析]该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42(万元)。
16-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
17-答案:
A,D,E
[解析]变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300(万元);将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更,应采用未来适用法处理,不能进行追溯调整;符合资本化条件的开发费用,虽然账面价值小于计税基础,但不符合确认递延所得税资产的条件;投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更,变更日对出租办公楼调增其账而价值,并调整期初留存收益和递延所得税负债。
对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件,属于会计政策变更。
18-答案:
A
[解析]公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入,应借记“其他业务收入”科目,贷记“银行存款”等科目。
19-答案:
B
企业发生的资产负债表日后调整事项,涉及损溢的事项,通过“以前年度损溢调整”科目核算。
20-答案:
A
[解析]甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-(5000-2000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2025(万元)
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