内审实务月刊合刊.docx
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内审实务月刊合刊
内审实务月刊-5、6月合刊
--王海囧
大家好,我叫王海囧,目前是XXXXX集团的审计部负责人。
非常高兴能在这里见到这么多从事内审工作的朋友。
今天,与其说是内审实务培训,我想不如说是分享我的审计工作心得吧。
第一章常规审计
1.1由审计困惑说开去
有空的时候,我喜欢和一些内审朋友在微信、QQ闲聊一些内审实务上的东西,会听到一些共同的困惑:
1、部门成立的头两年,各种问题,一个报告能写个十来页。
现在,能发现的问题越来越少,审计部该怎么转型?
要不要创新一些审计项目?
2、审计问题发现了,洋洋洒洒写了一大片,但是感觉没有深度和力度。
1.2案例
我们先不谈如何解决这两个问题,先谈谈我的一个内审朋友。
我有一个朋友是北京一家规模几十个亿集团的内审负责人,我当时很好奇,我就问他平时审计安排哪些项目?
他和我说,我们下属的公司太多,平时审计就是到一家公司翻凭证,就这样子,一家公司一礼拜还忙不过来。
我很惊讶,因为从我工作这么多年以来,我很少做会计凭证审计。
翻会计凭证,能查出来的问题大概就下面这么几类:
1、缺少原始单据或者不合规的原始单据,比如采购办公用品缺少清单、发票跨期报销。
2、原始单据之间存在差异,比如采购订单、入库单和发票三票不一致等等。
3、账务处理差错,这是也是财务审计常见的。
记得有一次翻凭证看到比较搞笑的一笔,将支付给法院的诉讼费,挂在应收账款,至少挂在其他应收款里面,怎么会挂在应收账款这个科目?
4、支出类单据缺少审批或者审批时间延后。
老板在外面了,口头同意了,出纳就把钱付了,这样就造成
我感觉我这位朋友的审计重点还是在关注财务审计或者说账务处理,思路没有放开。
很多问题发生的原因是业务上没处理好导致的。
会计凭证发现的问题更多是治标不治本,对于财务上发现的问题,还应该深入到业务中,发现问题的症结所在。
1.2.1采购损失案例
这是10年前的一个案例,我负责北京公司的费用审计和营销审计。
费用审计的通常审计思路是这样的:
先拉出各费用的明细账,挑选出项目金额大的,然后翻凭证看是否存在虚假报销、超额报销。
当然,我也是这么做的。
在翻管理费用时,有一笔维修费2万元,当然这相对于其他几家公司的动则十多万的维修金额,金额也是蛮小的。
当时,我就很好奇:
这个公司去年刚成立,今年为何就出现维修项目,难道是搞豆腐渣工程?
工程审计我也不会啊。
关键是房子是我们自己造的,不可能出现这个问题,这要害死人的。
我想了解一下是什么维修项目。
通常来说维修费用支出后面至少是一张维修发票,我翻了一下会计凭证,后面是工商局的一张罚款单。
我就问财务,咋回事?
财务解释这是替票,送礼的,你懂的。
替票的作用:
1、正常遗失:
原来的票据丢失或者无法开具发票。
来到鸟不拉屎的地方,住了个招待所,没发票,只有收据。
2、用于灰色费用支出,比如送礼、佣金、回扣等
3、用于避税,比如少交个人所得税,拿票来抵。
替票行为很正常,也算一个财务技术活,外审不能干涉。
这是财务审核和账内账外技巧层面。
对于替票而言,内审只需要账务清晰、有审批即可。
实则财务内部的对外遮羞技术活,你内审乱搞,那是外行指导内行了。
常见的替票的形式:
会议发票、办公用品发票、加油发票、劳务发票、材料发票、旅游费发票、住宿发票、餐饮发票等等。
而这张罚款单显然不属于上述发票的任何一种,明显不是一张合格的替票。
事出反常,必有妖。
工商罚款对于卖场来说,要么就是户外活动未审批,要么就是出售了不合格的产品,要么就是入住的商家未办理营业执照。
大的集体事件是难以对员工隐瞒的,只要走访一下员工很快就有眉目了。
我初步怀疑这个罚款和这个小冰箱的事情有关,先不去问采购、营销部门、财务部这些经办部门,问了也白问。
先去问了经理助理,公司是否被工商局处罚过?
有啊,公司采购的USB小冰箱是三无产品被消费者举报,罚了两万。
台资企业对于采购的流程规范很严格,都是要求先验收后付款。
怎么会购买这批三无产品的?
我就从同事那边拿到小冰箱购买的凭证,发现有三家比价,选择的是最低报价。
符合公司流程。
然后我问了盘点存货的同事,购买回来后发放了几百个,盘点账实相符没有问题。
查完了这些之后,我就去问采购经理这咋回事?
采购经理的回复是,从淘宝上买的,原价是30元一个,还价到25元一个,淘宝卖家在省外坚持先付款后发货。
营销活动还有一周就开始,情况紧急就让财务先付款。
等发现问题之后,再去找卖家,淘宝店都关了,玩消失了。
这就很好理解,我第一次去问财务经理,这2万元的维修费是怎么回事的时候,财务经理回答替票的原因,因为财务付款没有按照公司流程去操作。
7.5万的USB小冰箱因三无产品无法使用,外加工商罚款2万元,导致公司将近10万元的损失。
到这边其实事情还没完,如果只有审计发现,而无整改或者处理,那就像城市里的牛皮藓,问题会一直存在。
就像总部买的3台杂牌微波炉,淘宝买的,3个月坏一个,维修也没地方去。
看上去三家比价,最低了,其实并不是性价比最高的。
出了这个事情之后,我们就建议采购部门:
对于物资的购买,淘宝上询价可以但是不得购买,但是购买一定去实体店,比如超市、五金商店等实体商店。
以免出现人去楼空,找不到人的问题。
1.2.2案例总结
就我个人经验而言,会计入账符不符合会计准则、合规不合规、账做得如何之类的,并不是重大发现,当面沟通要求调整,真的没啥写的时候放报告上凑数。
小孩子才讲对错,大人都讲权衡利弊。
再回到我们一开始的两个问题。
其实,审计报告的好坏并不在于一个月能出多少个,或者说一个审计报告有多么长。
关键在于报告中是否有价值的发现。
作为内审,你的审计发现及报告必须抓住老板和管理层的眼球。
一般来说,重大舞弊或者不为人知的重大损失可以抓住眼球。
其他的,就要根据人、事、势来定,这与个人悟性也有很大关系。
除了必要的审计能力外,能获得其他大部分部门经理、总监的支持,让他们在老板面前说你好(工作能力强之类的),也就是一个自我宣传的能力。
1.3生产审计
很多时候,并不是我们无法发现问题,只是没有深入业务。
下面我谈两个委外加工的审计案例。
委外加工的审计,无非就是加工合同签订、模具管理、损耗赔偿、材料管理和加工费结算五大块。
因为每个月我们都做委外加工审计,做得都想吐了。
这次,我把重点放在委外加工的损耗的约定,XXXX
XXXXXXXXXXXXX
当你遇到你不熟悉的审计项目,让相关部门参与到审计项目,也是一种不错的选择。
我经常和下属说,我虽然是部门负责人,但是我不是神仙,什么都懂,不要遇到问题,就来问我,现场多问问被审计单位的看法,也是一种不错的解决问题的方式。
第二个案例比较小,当时是有一份匿名邮件到我这边,说是我们有一个委外加工的产品,就是工序委外,其他产品都是正反两面刷,这个产品不一样,其实只要刷一面,但是对方在和我们结算的时候是按照两面在结算的。
我去查了果然如此,公司为此多支付了一倍的金额。
其实业务部门比我们审计人员更熟悉哪里有问题。
没事,和他们多问问,听听他们的意见,或许会有大的发现。
第二章IT审计
2.1由审计创新说起
我经常听到一些内审说是要搞创新?
要买什么审计软件。
我曾经也TM心动过,买个审计软件,但是试用了5-6款,发现没用。
号称中国审计软件第一品牌,发现除了导财务软件的数据,没有什么卵用。
导账这个功能,直接叫IT开通一个查看账户即可。
也有一些搞盲目的创新审计项目,有一个人给了我一个人力资源的审计方案,说是某某专家写的审计方案,是创新型审计项目。
我看了一下,根本不接地气。
有一项审计叫做审计领导职能情况审计,主要审计什么呢?
三块,领导素质与方法、领导方式、领导方法。
人力资源对领导人的测评都没有标准的模式。
内审又不是人力资源专家,玩的什么套路。
反正,我是没看懂。
还有个人说:
个人认为战略规划审计,尤其是对产品开发能力的审计最重要,是决定企业命运的最重要的应审内容。
这能审计嘛?
审计的创新,要基于企业实际情况,而不是外行指点内行,胡乱扯淡,对吧。
就我们内审而言,在制定年度计划或者安排月度计划的时候,是有很多审计项目可以安排的,从大项上分,可以分财务类审计,经营类审计,合规类审计,工程审计,IT审计,反舞弊,廉洁教育,风控,内控建设,咨询类业务。
具体到项目可以有研发、采购、生产制造、市场、销售、物流、关务、财务、税务、费用、预算、品牌、广告、公关、人力、薪资、社保、IT、信息、工程、资产、外包服务,实在没啥干的就搞反舞弊。
一个一个案子挖。
总而言之,哪里是费用支出大头,哪里就是审计的重点。
2.2仓库盘点案例
做存货审计,通常审计程序是这样的:
从系统中导出盘点当日的账面数量,然后选择大金额或者易损耗的物资进行抽盘,最后看差异。
稍微再深入一些的,再看点库龄什么的,也就是产品进来后有多久没有动过了。
其实仓库审计并不是这么一回事?
作为常规审计项目,我们也是按照上面的审计程序走,进行了抽盘,抽盘了一些好盘的材料,确实也发现了一些账实差异。
进一步检查,原来是收发员在发材料时将相近的几种规格型号搞错,一正一负,一调整,就是账实相符了。
盘点搞了大半天结束,离下班还有1个多小时,就和仓库的统计、开单员扯淡扯淡。
问工作忙不忙之类的。
XXXXXX
根据这一情况,我对XXXXX进行了数据的调取,发现XXXXXXXXXXXXXXXXX。
2.2.2衍生的仓库系统审计
在核对手工账与系统账的同时,我还发现部分物资在系统账建立后,没有出入记录,而对比,竟然也发现数量也不一样。
初步怀疑是系统上线,数据初始化时,数据录入错误。
由于发现系统存在问题,我打算开展一次针对仓库系统的专项审计。
提到系统审计,很多人都会说,我是学财务背景的,计算机审计不会啊?
也有人会提,计算机审计:
1、数据库定期备份,用磁带机、光盘,然后还要定期测试备份数据是否有用。
2、用户帐号与权限管理,sam用户、测试用户、离职用户的权限是否收回,密码是否设置太简单。
3、系统长时间不操作,也离线或者锁屏幕等等。
4、测试环境是否与作业环境分离等等。
其实上面提到的这些审计项目叫系统安全审计,并不是系统审计的重点。
我在有一个同事,,他们在erp上线之后,就请某四大搞过ERP专项审计,你猜他们怎么搞的系统审计。
他们的erp审计就是除了上面几项,还增加了IT战略规划以及人员配置。
这种啼笑皆非的审计项目,还要60万,这真是傻子太多,骗子不够用。
我接触过不少IT审计,我发现他们的主要工作内容就是编制计算机语言从数据库中导数据。
其实系统审计不光这些,应该是应用控制审计,也就是输入、处理、输出,以及数据之间的逻辑关系。
下面我们来看一下,那次仓库审计的一些有趣发现:
XXXXXX
2.3案例总结
系统是人做的就必然存在BUG,如何利用系统规则的漏洞对于业务人员来说简直就是家常便饭,信手拈来。
从这个仓库事件发生后,我就开始要求下属,不管是做完哪一个审计项目,最好配套也做一下系统审计(IT审计),好好检查一下现有的系统是否存在问题。
加上了系统审计,真的发现更多意想不到的问题,这是我们以前做常规审计根本查不出来的审计发现,以前的审计浮于表面了,没深入。
关于系统审计,下次有机会,我们可以再分享一下。
2.4审计创新之审计底稿与方案
参加一些培训,我也遇到了一些牛逼的内审砖家。
比如有一个从四大转来的内审总监,说内审很简单,他用的是金字塔思维模式审计:
流程测试加抽样,然后填底稿,查查权限和岗位职责分离就行,再么就是看看书面留痕,也就是有没有形成纸质的文件。
如果内审是按照这种套路来做,那审计部半年就得关门。
去年的时候,本人出了第一本书,XXXXXXXXXX,不少人看了说,这个书好是好,就是写的太简单,连基本审计方案、审计底稿和审计报告都没有。
如果审计项目需要靠审计底稿或者说审计方案去一步步提醒你该做什么,那么这本身审计的思路就存在问题。
任何底稿和方案,抄来描去百害无一利。
不同的企业,审计遇到的情况是不一样的。
当然,有经验的内审都会说“内审无底稿“,其实核心内容指的是一个意思,并不是说无底稿,毕竟底稿是工作的过程记录,也是审计报告的依据和基础。
其实做内审的基本都有底稿,哪怕是简单的几个表格,大家反对的固定化的底稿模板。
底稿是举证的过程。
扩展一些说,我比较反对的是审计部门的运作和沟通主要依靠“底稿”,也不赞成把很多精力放在底稿的复核上。
控制审计质量有很多种方法,底稿审核是效率较低的一种。
在现阶段,我觉得矛盾还在于内审业务的深化上,底稿只是载体,本源还在于工作的思路。
因此采用效率高一些的质量控制我觉得会好一些:
审核底稿是很费精力的一件事,研究审计方法制定方案也是,怎么保持一个平衡还需要经理人们拿捏。
再举一个例子,合同审计。
不少内审都说,我们公司合同都是格式合同,我们法务就是审核一下,合同不会有问题的。
要么就是合同签订人资格审核、合同审批、合同执行三大流程检查。
有些心细的说是合同8大条款审计。
通常这样子的审计,很少能发现合同本身存在的一些问题。
对于内审而言,合同审计的重点是合同款的结算、违约责任。
XXXXXXXXXXXXXXXXX
我不知道各位在审计物流合同的时候是如何审计的,我把重点放在了物流价格设定合理性。
比如,整车物流运输合同。
1、一个是单价设置合理性:
整车物流运输,用的往往是大板车,用的是柴油,我去浙江物价局的官网查了一下,从2012年的7块多/升,降到目前的5.63元/升,也就是油价降了2.5元/升。
运输价格不降。
XXXXXXXXXXXXXX一年XXXXX,按照市场价运输的话,是XXXXXXXX。
有人会说,物价也再涨,你怎么只考虑了柴油价格,不考虑我这司机的人工工资,XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
2、线路设置不合理:
比如我从嘉兴运到杭州是55元/吨,从嘉兴运到绍兴是80元/吨,但部分线路比如从杭州-绍兴,是80元/吨,按照正常的话30元/吨。
报价比正常价格贵了50元/吨。
3、返程车价格低廉:
XXXXXX,我还发现了比如从嘉兴到杭州是55元,而从杭州到嘉兴只要40元每吨。
这就是返程车的概念。
因为车是从嘉兴出发,到杭州,而从杭州返回嘉兴则是空车。
如果有货装,等于回来都装货了。
返程车比专车要便宜10-15元/吨。
通过这样的合同审计,我个人认为这才是有价值的审计,而不是浮于表面。
创新一些奇葩的审计项目,还不如多花一点时间,熟悉公司的业务。
搞什么PPS抽样、风险测评,除了作秀之外,我觉得毫无意义。
第三章舞弊审计
作为工作10来年的内审,我也参加过不少内审实务培训班,尤其是针对舞弊审计的。
在谈到舞弊审计,他们就会搬出舞弊三角论、冰山理论,然后讲安然事件、郑百文事件等等报表舞弊的案例。
不少企业会有两套报表,一套是给外部的人看的,比如报税、银行贷款融资用的,一套是企业内部使用的。
报表舞弊其实是外审应该关注的,而企业内审的舞弊审计重点不是报表舞弊,而是个人舞弊以及集体舞弊。
下面我列了一些常见的内审需要关注的舞弊:
生产系统:
1、以权谋私,吃拿卡要,受贿索贿,侵害企业利益的;
2、数据造假,私自调整,隐瞒实情、虚假上报的;
3、安全瞒报,避重就轻,上报不诚信的;
4、内外勾结,偷盗企业财产及泄露企业机密的;
5、违规任用人员,任人唯亲,吃空饷不干活的。
市场系统:
1、以权谋私,吃拿卡要,受贿索贿,侵害企业利益的;
2、截留费用,虚设经销商,套取返利的;
3、以划分市场为由,威胁客户、收受贿赂的;
4、变相利益输送的(打牌、红白喜事等)。
采购系统:
1、以权谋私,吃拿卡要,受贿索贿的;
2、内外勾结,侵害企业利益的;
3、故意设置技术壁垒,抬高标准,招标不公平的;
4、客户偷梁换柱,报A送B,以次充好的;
5、接收检验人员受贿索贿的。
而在这些舞弊案例的调查中,舞弊三角论、冰山理论是没什么用的。
我也查过数十起舞弊案例,但是根据我的经验,要查舞弊,主要还是在举报,通过流程检查、审批资料的翻阅,能够查到的比较少。
另外,舞弊审计中,获取完整的证据是关键,没有获取证据,就算经侦都不搭理。
不少公司喜欢招公检法背景的来做监察,然后用小黑屋来获取证据。
其实并不是很妥,尤其是你没有确切证据的时候。
公安有破案率和人头指标,不是你以为举报就立案破案的。
也不是说什么证据,就会来抓人。
基于上面这几点,个人认为在舞弊审计中,获取证据链,主要在于找到合适的线人和审计思路(调查方式)。
3.1线人很重要
我经常跟同行说,我在某某子公司或某某部又培养了一位“线人”,他们或觉得不可思议或觉得我在开玩笑,其实我并没有开玩笑。
内审做到一定程度,能力往往不在专业技术上,而依赖于“审计思路”和“沟通协调能力”上。
有时候,强大的人际网络会给内审人员提供更多的信息,往往私下聊几句,甚至抱怨几句都可能是审计线索。
人与人的交流必然是信息的交流。
作为我们内审,审计发现可以分为两类,一类叫合规,还有一类叫反舞弊。
合规顾名思义是否符合公司的规章制度,比如财务制度、管理制度等。
反舞弊是侵占、挪用公司资产,在对舞弊进行调查时,是没办法通过现成的审计底稿、常规审计程序进行的。
虚假进口维修配件案例:
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
报告只有1页,描述了事件的来由。
XXXXXX
谈到这里,很多人会问,如何培养线人。
并不是什么人都可以拿来做线人,你得小心别人给你设套。
线人,你得关注下面几种:
眼红的、嫉妒的、正义的、大条的。
知道内幕但进不了圈子的,和知道内幕但被赶出圈子的,都是好线人。
正在圈子里的难发展,因为他就是得利者,为何要出卖自己,对吧。
3.2思路也很重要
3.2.1废旧物资变卖舞弊方式
废旧物资变卖中的舞弊形式大致可以分为下面四类:
1、利用遥控装置人为调节计重。
2、空车过磅时,水箱满箱或者人在驾驶室;装车过磅时,水箱放空,人离开驾驶室。
3、将正常物资混入废旧物资。
4、废旧物资变卖款未上交被挪用。
3.2.2废旧物资变卖案例
我这个案例有一点特殊,我们的废旧物资是变卖给一个固定的废旧物资回收商,XXXXXXXXXXXXX
后面,我们约谈了对方的老板,这具体过程就不说了,反正是法务去处理这个事情。
搞这个,我也不专业。
(笑,呵呵)在追回了一些损失后,停止了合作,开除了仓库负责物资变卖的人员。
这种手法就是撕破脸皮了,当然,我们内审不和别的部门撕,那和谁撕。
特殊情况,特殊处理。
3.2.3又一起废旧物资变卖。
民营企业的内审其实有两种角色,一种是锦衣卫,负责查错纠弊;另一种角色是钦差大臣,就是解决下面公司无法解决的以及老板不放心的事项。
所谓能者多劳吧。
G20有亮灯工程的要求,XXXXXXXXXXX一开始是在58同城、赶集网上找的,都是个体户,报价一个比一个低,还不是上门来收,要求我们把东西送到他们那边。
后来我理了理思路,发现方向错了,因为一开始找的都是一个地区的,上门来谈过后,这个地区的老板都认识了,报价就越来越低。
在网上找的,都是二手回收商,也就是个体户,最终会卖给大的回收商。
然后找杭州地区最大的几家回收商,找到过,上门谈XXXXXXXXXXXXXX
小小的这次废旧物资变卖,门道这么多:
1、我们再回到案例一,为何只有一个回收商,因为该地区的业务都被一个霸占了,不管你招投标,最终中标的只会是那家。
2、有意思的是,在找回收商的时候,我找到了物业找的那家回收商。
他开门见山就说,业务这几年的物资都是他回收的,昨天也来过,XXXXXXX,但是送我一条利群XXXXXXXXXXXX。
艾玛,就算小的废旧物资变卖,也有回扣可拿。
3.3采购审计-监控工程舞弊
前面谈了一个租赁的,一个废旧物资变卖的,现在我们来重点谈谈采购舞弊审计。
很多内审都对采购舞弊有兴趣,经常问我采购舞弊审计怎么做,比如采购回扣该不该查,怎么查,怎么取证。
在这里,我们先不谈如何查采购舞弊。
我们先谈谈采购怎么捞钱。
3.3.1采购舞弊常见类型
采购人员捞钱有好几种方式,最低端,最懒的一种方式就是拿回扣。
那么还有其他什么的捞钱手法?
第一种,开高价格。
在开高的价格中,20%给供应商作为开票费,80%让供应商通过银行转账打到个人账户。
比如1000元单价的物品,开高50元,10元作为甲方开票费,40元作为采购的好处费。
这种方法不好弄,万一供应商反水,银行流水就是证据。
成本高,收益小。
发现了还有丢失工作的可能。
第二种,影子公司。
让自己的老婆或者亲戚在外面开一家公司,专门供应公司。
从代理商那里采购,专卖给公司,搞大了就直接从厂家拿货。
利用价格不透明,利息不对称赚钱。
但是这意味着要把老的供应商淘汰,老的供应商跳出来,这也是一个麻烦的事情。
我就处理过这个事情。
企划在外面自己建了一个广告公司,把公司的业务都拿到自己公司做。
原来的供应商跳出来,不仅提供了广告公司老板的信息,连亲戚关系、身份信息都拿到给了我们。
第三种,离开公司,自己创办公司,供货给公司。
从此,当上总经理、出任CEO、迎娶白富美、走上人生巅峰。
而这种方式并不可取,资金压力大。
我以前审计时,一直关注采购需要从厂家购买,其实直接从厂家购买并不合适,因为条件会苛刻,比如要满足一定的量、付款周期短等等。
从代理商购买,虽然价格贵,但是付款压力小,反而降低了公司的资金占用。
采购常用捞钱的方法,主要是所以选择第一、二种的手法比较多。
我们再回到刚才的话题采购回扣,我个人认为如果采购能拿回扣,而且采购的价格低质量好,那是他的本事。
那查什么?
我认为,当采购的产品出现下列三条中的其中一条,那就得查:
1、采购价格虚高,高于市场价30%。
2、大批量购入非必需的产品,造成库存挤压。
3、采购的商品质量低下,合格率低,造成公司的产品合格率低下。
下面,我介绍一个采购舞弊的案例,监控安装的。
(1)监控安装舞弊
刚过完年,有人和我反应公司的IT经理在监控安装工程中拿回扣。
在请示老板后,我们就开始着手调查这个事情。
根据合同就是在整个厂区安装监控探头,已经安装了50多个,合同款80多万。
已经打款30万,还有50万没有打。
二期监控安装合同也正在审批中。
根据合同的情况,也就是安装一个摄像头就是1.6万元。
查了查淘宝京东,同类型的2000多一个,最好的摄像头也就是3000多。
查看了安装进度,只有30多个,那剩下20个哪里去了?
这么小的一个厂区,要密密麻麻装满摄像头?
为何还要签二期合同?
带着一系列的疑问,我们先去拜访了这家供应商,可能是走漏了风声,供应商一口咬定,就需要这个价格,而且全部是顶级配置。
直接从供应商拿证据,看来这条路走不通,我们就开始走访几个专门做监控工程的,根据他们的报价,像这种工程做多15万左右,20万元已经是配置很好的摄像头。
根据这个情况,我们直接和老板反馈,得到同意后,我们就要求财务部50万款项压着,供应商提供详细的报价信息,不然就报警。
当然,这期间,我和我们公司的法务人员也去这家公司找了老板谈判。
谈判的结果是,供应商提供给IT经理打回扣的依据以及IT经理索要回扣的往来短信以及邮件记录。
我们又获取了IT经理的电脑,通过一些手法,把往来邮件以及qq聊天记录都翻了出来。
当然事情的最后,是IT经理被关了进去。
(2)研发技改舞弊案例
采购审计中有一项采购,是特别麻烦,就是研发指定的采购。
如果是不选择研发指定的,研发会以各种理由来证明,你采购的东西不符合技术要求、影响新产品上市进度等等。
我当时是做一项技改审计,我看这个技改项目在报预算的时候是一个总数目,没有按照具体技改的细项进行申报,比如场地多少,设备多少等等。
然后我发现,技改中有一款小设备,涉及到电流控制的,一个要2万,购买了十多个。
我看了一下生产厂家的营业执照,注册是江苏某镇某村的某个村,按照常识,至少是一个工业区,居然是村。
2万元的小设备,无三家
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