基建会计全解.docx
- 文档编号:25946539
- 上传时间:2023-06-16
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:27.16KB
基建会计全解.docx
《基建会计全解.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《基建会计全解.docx(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
基建会计全解
基建会计全解.
基建会计全解 主讲老师赵海 第一章基本建设概述 第一节基本建设概述 一、基本建设的含义 基本建设,是指国民经济各部门为了扩大再生产而进行增加固定资产以及与之相联系的建设工作,简称基建。
二、基本建设的内容全部建筑工程 各种大型设备的安装工程 各种材料、设备、工具、器具等的购置勘测设计工作 与之相联系的其他建设工作 固定资产,是指在生产性活动过程中长期发挥作用的劳动资料和在非生产性活动中长期使用的物质资料。
流动资产,是指在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
固定资产就是基本建设的成果。
三、基本建设的作用 促进国民经济发展的重要手段;提高国民经济技术装备水平的手段;是建立新的部门结构的重要物质基础;是合理分布生产力的重要途径; 为了改善和提高人民的物质文化生活创造物质条件。
四、基本建设的特点 建设周期长、物资消耗大涉及面广建设产品的固定性 建设过程不能间断,要有连续性建设产品的单件性产品生产的流动性五、基本建设的分类 按基本建设项目的性质划分 1.新建项目2.扩建项目3.改建项目4.恢复项目5.迁建项目 按基本建设项目的用途划分 1.生产性建设 2.非生产性建设按基本建设项目规模的大小划分 1.工业建设项目一般分为大型项目、中型项目、小型项目2.非工业建设项目一般分为大中型项目和小型项目按基本建设项目投资主体划分1.国家投资建设项目2.地方政府投资建设项目3.企业投资建设项目4.“三资”企业建设项目按基本建设项目投资构成划分1.建筑工程2.安装工程3.设备工器具购置4.其他费用 按工程管理及造价需要划分1.建设项目2.单项工程3.单位工程4.分部工程5.分项工程 第二节基本建设程序 一、基本建设程序的含义 基本建设程序,是指国家按照项目建设的客观规律制定的,从项目立项、决策、设计、工程实施、竣工验收并交付使用整个建设过程中,各项工作必须遵循的先后工作次序。
二、基本建设工作程序 在我国按现行规定,基本建设项目从建设前期工作到建设、投产一般要经历几个阶段的工作程序。
根据项目的咨询评估情况,对建设项目进行决策;根据可行性研究报告编制设计文件; 初步设计经批准后,做好施工前的各项准备工作; 项目按批准的设计内容建成并经竣工验收合格后,正式投产,交付生产使用;生产运营一段时间后,进行项目后评估。
三、基本建设程序 基建项目进行估算、概算、预算和决算程序。
估算:
立项决策阶段概算:
勘察设计阶段预算:
施工阶段决算:
竣工验收阶段四、基本建设程序——铁路基本建设程序立项决策阶段 立项决策阶段,是指铁路基本建设项目可行性研究及以前的相关工作,包括预可行性研究、初测、可行性研究、环境影响评价、水土保持评价、用地预审等。
1.预可行性研究 预可行性研究文件是项目立项的依据,应按照铁路建设的长远规划,充分利用国家和行业资料,经调查踏勘后编制。
预可行性研究重点研究:
项目的工程范围、技术标准、线路主要方案、主要设备设计原则、重大桥隧工程方案和桥隧工程比例、主要站段建设规模、项目建设年限、资金筹措方案和项目的效益评价等。
预可行性研究报告的审批程序:
国家审批和铁道部审批限额以上项目预可行性研究铁道部发展计划司负责组织审查,编写项目建议书和预可行性研究审查意见,会签部内有关部门并报主管部门领导批准后,报送项目建议书和下达预可行性研究审查意见。
与地方政府合资项目需省级地方政府会签后联合报送项目建议书和下达预可行性研究审查意见。
国务院和国家发改委批准的项目建议书铁道部发展计划司转发。
2.可行性研究 解决线路方案、接轨点方案、建设规模、铁路主要技术标准和主要技术设备的设计原则。
可行性研究文件是项目决策的依据,应根据批准的项目建议书,从技术经济上进行全面深入的论证,采用初测资料编制。
其内容和深度主要包括:
进一步落实各设计年度的客货运量,提出主要工程数量、主要设备概数、用地及拆迁概数、建设工期、投资估算、资金筹措方案、外资使用方案、建设及经营管理体制的建议,深入进行财务评价和国民经济评价。
阐明对环境与水土保持的影响和防治的初步方案,以及节约能源的措施。
新建铁路可行性研究报告一般应包括以下主要内容:
概述;运量预测;运输组织;线路、路基、轨道、桥涵、隧道;隧道站场、机务、车辆、给排水、通信、信号、电力、房屋建筑;环境保护、节能;建设安排及投资估算;经济效益评价;结论;问题及建议。
可行性研究报告的审批程序:
国家审批和铁道部审批限额以上项目可行性研究审查铁道部发展计划司负责,委托有资质的咨询评审机构进行可行性研究的评审工作。
评审机构按照委托书要求组织评审后,将评审报告送铁道部发展计划司。
铁道部发展计划司根据评审报告编写可行性研究报告和可行性研究审查意见,会签部内有关部门并报主管部门领导批准后,报送可行性研究和下达可行性研究审查意见。
与地方政府合资项目需省级地方政府会签后联合报送可行性研究报告和下达可行性研究审查意见。
国务院和国家发改委批准的可行性研究报告铁道部发展计划司转发。
3.环境影响评价 项目可行性研究报告批复前,须完成环境影响报告书和水土保持方案审批程序。
环境影响报告书和水土保持方案审批程序:
国家审批和铁道部审批限额以上项目环境影响报告书、水土保持方案编制完成后,建设单位向铁道部提出预审申请。
铁道部发展计划司委托环评技术咨询单位进行技术评估,提出预审意见,报部批准。
建设单位按部批准的预审意见和相关环境影响评价法律法规,完成后续报批程序。
设计单位应及时、无偿的向环境影响评价报告书、水土保持方案编制单位提供相关设计资料。
铁道部审批限额以下项目各铁路局按规定程序报批。
建设单位办理环评、水保审批所需相关费用可在建设单位管理费用中列支。
勘察设计阶段1.勘察设计的含义 勘察设计,是指推荐建设方案,查明、分析、评价地质地理环境特征和工程地质条件,对技术、经济、环境、土地利用等方面进行综合分析、论证,编制设计文件,以及现场配合的活动。
根据批准的可行性研究报告,在定测基础上开展初步设计。
初步设计经审查批准后,开展施工图设计。
2.初步设计的内容和深度初步设计的内容 ①解决各项工程设计原则、设计方案和技术问题; ②提出工程数量、主要设备数量、主要材料数量、用地及拆迁数量、施工组织设计及总概算; ③确定环境保护和水土保持措施。
初步设计的深度 施工图设计文件是工程实施和验收的依据,根据审批的初步设计文件进行编制,为工程建设提供施工图、表、设计说明和工程投资检算。
3.铁路建设工程设计文件应当依据下列要求编制:
铁路路网规划、项目批准文件、设计阶段对应的勘查成果、铁路主要技术政策、工程建设强制性标准、铁路设计规程规范、铁路工程建设设计文件编制规定、设计合同。
4.开工前准备,是指开工报告审批前的各项准备工作。
其主要包括:
完成设立项目法人和项目管理机构,通过招标确定项目主体工程施工、监理单位,完成征地拆迁及各项建设报批手续。
5.在初步设计文件审查批准后,组织工程招标投标、编制开工报告。
开工报告批准后,依据批准的建设规模、技术标准、建设工期和投资,按照施工图和施工组织设计文件组织建设。
6.项目法人的设立 7.建设单位与建设项目管理机构施工阶段 1.先去报审2.进场做施工准备3.进行正常施工4.施工完毕 5.报竣工验收,验收合格并备案资料6.交付使用竣工验收阶段 铁路建设项目按批准的设计文件全部竣工或分期、分段完成后,按规定组织竣工验收,办理资产移交。
竣工验收是工程建设过程的最后一环,是投资成果转入生产或使用的标志,也是全面考核基本建设成果、检验设计和工程质量的重要步骤。
竣工验收阶段:
后评价阶段1.项目后评价的内容2.项目全过程的回顾3.项目绩效和影响评价 4.项目目标实现程度和持续能力评价5.经验教训和对策建议 第三节基本建设财务管理概述 一、基本建设财务管理的有关法律法规 财政部2002年9月27日发布《基本建设财务管理规定》,自发布之日起30日后施行。
财政部2003年12月10日发布《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》。
二、制定《规定》的目的和依据 第一条为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要,规范基本建设投资行为,加强基本建设财务管理和监督,提高投资效益,根据《中华人民共和国预算法》《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章,制定本规定。
三、《规定》的适用范围 第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位,包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。
其他建设单位可参照执行。
实行基本建设财务和企业财务并轨的单位,不执行本规定。
四、基本建设财务管理的基本任务 第三条基本建设财务管理的基本任务是:
贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策;依法、合理、及时筹集、使用建设资金;做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作,严格控制建设成本,减少资金损失和浪费,提高投资效益。
五、财政部门与建设单位的关系 第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门,对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。
第五条使用财政性资金的建设单位,在初步设计和工程概算获得批准后,其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算,并按照预算管理的要求,及时向同级财政部门报送项目年度预算,待财政部门审核确认后,作为安排项目年度预算的依据。
建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项,应当在确立和办理变更手续之日起30日内,向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。
六、建设单位财务管理的基础工作 第六条建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作,按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作;严格按照批准的概预算建设内容,做好财务设置和账务管理,建立健全内部财务管理制度;对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录;及时掌握工程进度,定期进行财产物资清查;按规定向财政部门报送基建财务报表。
主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。
七、《规定》的实施细则 第四十五条各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅可以根据本规定,结合本地区建设项目的实际,制定实施细则并报财政部备案。
第二章建设单位会计概述 第一节建设单位会计核算基础知识 一、建设单位会计的适用范围含义 建设单位,也称为业主单位或项目业主,指建设工程项目的投资主体或投资者,也是建设项目管理的主体,对该工程拥有产权,主要履行提出建设规划、提供建设用地和建设资金的责任。
施工单位,是指相关专业人员组成的、有相应资质、进行生产活动的企事业单位。
比如,建设单位自营工程的施工队、房修队、国营建筑公司、安装公司、工程队、市政公司及集体施工企业等组织机构,都可以叫做施工单位。
建设单位会计,是指应用于建设单位的一种专门会计,是以货币为主要计量单位,采用一定的专门方法,对建设单位的资金及其运动真实、准确、完整、连续、及时进行和监督的一种管理活动。
建设单位会计的适用范围 适用于各行政事业单位建设的社会公益性和非经营性基建项目。
如,办公用房、市政工程、交通设施、文教卫设施、水利项目等。
二、建设单位会计的会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量 三、建设单位会计的会计对象 会计对象,是指会计核算和监督的内容。
建设单位会计的会计对象是:
建设单位的资金来源、资金占用和资金运动。
资金来源与资金占用是用来反映同一项资金的两个不同侧面。
基建会计全解 四、建设单位的资金来源渠道基本建设拨款1.预算内拨款 以资金管理方式拨入的预算拨款①本年预算拨款——地方财政安排的预算拨款; ②本年基建基金拨款——1988年投资体制改革中,中央财政安排的基本建设资金实行基本建设基金制,因而称中央财政安排的基本建设预算拨款为基本建设基金拨款; ③预收下年度预算拨款——因特殊情况提前动用下一年度安排的预算拨款。
以资金转账方式拨入的预算拨款 ①本年进口设备转账拨款——主管部门转账拨给建设单位的进口成套设备的价款及有关费用。
如,设备原价、国外设计及技术资料费、技术保密费、专利费、延期付款利息;国内关税、增值税、消费税、保险费、拖运费、银行手续费、外贸部门手续费等。
本项拨款是指进口成套设备的建设单位,先主管部门统一与外贸部门办理结算,再以转账方式拨给建设单位的预算内拨款。
②本年器材转账拨款——上级主管部门从本系统其他建设单位转账拨入的设备、材料价款。
2.预算外拨款 自筹资金拨款 自筹资金拨款,是指不纳入国家财政预算,各级地方财政部门、主管部门、企事业单位自行筹集拨给建设单位的资金。
煤代油专用基金拨款 煤代油专用基金拨款,是指主管部门拨给建设单位用于完成压油任务而进行能源交通建设的一种专项拨款。
维护费拨款 维护费拨款,是指财政部门拨入的用于停缓建项目维护的基建拨款。
本年国债专项资金拨款 本年国债专项资金拨款,是指主管部门拨入的具有专项用途的基本建设资金,该资金是通过发行国债筹集的。
其他拨款 其他拨款,是指除以上各项无偿性拨款外的其他各种基建拨款。
如,其他单位无偿移交的未完工程;与其他单位共同兴建工程而收到其他单位拨入的资金或物资;收到的其他单位捐赠的资金或物资。
项目资本 项目资本,是指经营性项目收到的投资者投入资本。
上级拨入的资金 上级拨入的资金,是指上级拨入供建设单位管理和组织基本建设活动所使用的资金。
基本建设借款1.基本建设投资借款 基本建设投资借款,是指建设单位为完成基本建设任务,按规定向中国建设银行、工商银行、国家开发银行、其他金融机构、外国政府及国际金融组织等借入的基本建设资金。
2.基本建设其他借款 基本建设其他借款,是指建设单位向银行借入的除基本建设投资借款以外的其他各种借款。
国内储备借款 国内储备借款,是指为储备以后年度设备及材料向建设银行借入的一种专项借款,需要以后年度的基本建设投资来偿还。
临时周转借款 临时周转借款,是指于项目进度提前,年度投资不足而向建设银行借入的临时周转借款,需要以后年度的基本建设投资来偿还。
基本建设其他借款与基本建设投资借款的区别在于:
基本建设投资借款构成建设单位的投资总额,需用项目建成后的税后利润来偿还本息;而其他借款只是临时周转使用,要用以后年度的基本建设投资借款或预算拨款来偿还。
企业债券资金 企业债券资金,是指生产企业拨给建设单位的通过发行企业债券所筹资的基本建设资金。
结算中形成的资金来源 结算中形成的资金来源,是指建设单位在结算过程中获得的临时性资金来源。
如应付器材款、应付工程款、应付工资、福利费、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、其他应付款、应交税金、应交基建收入、其他应交款等。
留成收入 留成收入,是指非经营性项目结余资金留归建设单位的部分。
五、建设单位的资金占用形态货币资金——现金、银行存款储备资金——库存材料、库存设备 在建资金——建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资建成资金——交付使用资产 转销资金——待核销基建支出、转出投资应收生产单位投资借款 结算资金——预付备料款、预付工程款、预付大型设备款
固定资金有价证券 六、建设单位的资金运动简图企业:
建设单位:
七、建设单位资金的特点建设单位的资金用途单一; 基本建设资金是分次、陆续进入建设单位的; 建设单位资金运动具有一次性、暂时性的特点,不循环周转;建设单位的资金运动周期长; 建设单位的资金只起垫支作用,不起增值作用;建设单位的资金运动没有销售过程。
第二节建设单位会计设账原则 一、建设单位会计的会计要素、会计恒等式企业会计 会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计恒等式:
资产=负债+所有者权益资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+利润预算会计 会计要素:
资产、负债、净资产、收入、支出会计恒等式:
资产=负债+净资产资产+支出=负债+净资产+收入 建设单位会计 会计要素:
资金占用、资金来源会计恒等式:
资金占用=资金来源 二、建设单位会计业务的类型及其对会计恒等式恒等性的影响资金占用和资金来源同时增加;资金占用和资金来源同时减少;资金占用内部一增一减;资金来源内部一增一减。
三、建设单位会计的核算方法设置会计科目与账户复式记账填制与审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告 四、建设单位会计的设账原则记账方法:
借贷记账法 记账规则:
有借必有贷,借贷必相等账户结构 “借方”表示:
资金占用的增加,资金来源的减少。
“贷方”表示:
资金占用的减少,资金来源的增加。
五、建设单位会计业务类型的引申 基建会计全解 六、建设单位会计科目设置 资金占用类科目表序号12345678910111213141516171819202122232425编号101102103104105106111121201202203211212213214218219231232233241242251252253资金占用类科目建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资待核销基建支出转出投资交付使用资产应收生产单位投资借款固定资产累计折旧固定资产清理器材采购采购保管费库存设备库存材料材料成本差异委托加工器材限额存款银行存款现金预付备料款预付工程款应收有偿调出器材及工程款其他应收款应收票据 262728261271281拨付所属投资借款待处理财产损失有价证券资金来源类科目表序号123456789101112131415161718192021编号301302303304305306307311321331332341342351352353361362363364401资金来源类科目基建拨款项目资本项目资本公积企业债券资金基建投资借款上级拨入投资借款其他借款待冲基建支出上级拨入资金应付器材款应付工程款应付工资应付福利费应付有偿调入器材及工程款其他应付款应付票据应交税金应交基建包干节余应交基建收入其他应交款留成收入第101号科目——建筑安装工程投资 1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。
不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。
建筑工程包括:
各种房屋和建筑物,包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程,列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。
设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程,炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程,金属结构工程。
为施工而进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除,土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。
矿井开凿工程,露天矿剥离工程,石油、天然气钻井工程,以及铁路、公路、桥梁等工程。
水利工程,如水库、堤坝、灌渠等工程。
防空、地下建筑等特殊工程。
安装工程包括:
生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程,与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。
为测定安装工程质量,对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作。
2.本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目,并按单项工程和单位工程进行明细核算。
第102号科目——设备投资 1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本,包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。
需要安装设备,是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。
如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。
有的虽不要基础,但必须进行组装工作,并在一定范围内使用的,如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。
不需要安装设备,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备,如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等。
工具器具,是指生产和维修用的各种工具,试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器,机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。
2.本科目应设置“在安装设备”“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目,并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。
第103号科目——待摊投资
1.本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。
2.本科目应设置以下明细科目:
建设单位管理费:
核算经批准单独设置管理机构的建设单位所发生的管理费用。
一般包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料、印花税和其他管理性质的开支。
土地征用及迁移补偿费:
核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等,以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。
非行政事业单位建设项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金,作为无形资产在“其他投资”科目核算,不在本科目核算。
勘察设计费:
核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用。
研究试验费:
核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究试验,按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用。
不包括应科技三项费用开支的费用和应在间接费用列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费,以及应勘察设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目。
可行性研究费:
核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。
为进行可行性研究而购置的固定资产,应在“其他投资”科目中核算,不在本科目核算。
临时设施费:
核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费,以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。
临时设施费的内容按规定包括:
临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费,以及施工期间专用公路养护费、维修费。
设备检验费:
核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。
建设单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用,应列入采购保管费,不在本科目核算。
延期付款利息:
核算按规定对进口成套设备采
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 基建 会计