中国环境经济核算体系范式的设计与阐释.docx
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中国环境经济核算体系范式的设计与阐释
中国环境经济核算体系范式的设计与阐释
李金华
2012-12-2811:
34:
32 来源:
(二)核心账户
1.核心账户的分类
核心账户是CSEEA的主体,由其范式和核算范围确定。
具体可分为环境资产账户、环境活动账户和环境投入产出账户三类。
环境资产账户主要描述核算期内核算总体的环境资产存流量,包括环境资产存量账户、环境资产流量账户、环境资产重估价账户,以及作为CSNA卫星账户的环境资产综合账户等。
环境活动账户主要描述环境的自然变动和与人类经济活动有关的社会变动状况,包括自然灾害活动账户、灾害损失账户、污染物排放量账户、资源耗减账户、资源再生账户,环境活动综合账户等。
环境投入产出账户主要描述环境活动的投入与产出效益,包括环保活动成果账户、环保投入价值量账户、环保产出价值量账户等。
显然,以上所列账户仅仅是CSEEA中的主要核心账户,远远不是账户体系的全部。
作为一个系统,还应该包括由主账户衍生出的一些卫星账户和附属账户,包括相应的核算表和相应的指标体系。
特别地,账户中的核算项目可根据要求拓展和细化,也可根据需要进行调整和归并。
2.核心账户的构造技术
账户是环境资源核算的首要工具,它通过一系列的总量指标及相关科目,对环境资产和环境活动的某一方面进行系统描述,对总量进行分类、计算,从而揭示各个总量之间的连接关系。
与经济账户的构造原理一致,环境资产账户有“借方”、有“贷方”,有流量、有存量。
账户中,一边为量的“增加”,一边为量的“减少”。
与经济账户不同的是,环境资产账户中的许多资源项目是由实物单位计量的,故而增加了由单个账户归并综合账户的难度。
然而,核算的目的在于有综合性结论和综合性描述,因此综合环境账户的设计是CSEEA构建无法回避的问题和技术难点。
任一账户的核算项目都针对一个特定的“总体”,所以设计账户首先要界定“总体”。
我们以“期初”、“期末”划定总体的时间界限,以“地域内”、“地或外”划定总体的空间界限。
这样,任一账户中核算项目的指向都是在“期初、期末”之间的特定“地域内”的环境现象。
这样,简单环境账户的通式或一般表达式就可设计如下(如表1、表2)。
表2以列表示流入(环境资产或资源),以行表示流出(环境资产或资源)。
这样,最后一行的合计就成为期初存量,最末一列的合计就是期末存量。
该表中:
λ为常量,它是核算期内进入核算总体(“地域内”)并又离开总体的总量,其不构成总体的期初存量,也不构成总体的期末存量。
X为方阵
通式
(2)将存量、流量,流入(增加)、流出(减少)总量有机地结合在一起,实行了静态描述和动态描述的统一。
环境简单账户的通式亦如CSEEA中账户的模板,由此千变万化,可衍生出具体的环境账户。
更进一步,根据研究的需要将多个简单账户归并,则可设计出庞大的综合账户。
综合账户要包含更多的核算内容,反映更多要素间的逻辑联系,为环境模型提供设计思路和数据支持。
考虑到环境要素的特征和CSEEA的核算内容,我们构造一个包含环境综合账户的通式如下(见表3)。
(26)
环境账户通式为一棋盘式表格,它将多类环境核算因子有机地整合在其中,能比较完整全面地描述核算期内、一定地域多类环境因子的存、流量及其变化情况,为环境分析模型的建构提供思路和数据支持。
按照这一基本表式,可延伸出其他形式的综合账户。
(三)核心指标
核心指标指CSEEA中若干最为关键、最为重要,综合功能强、灵敏度高,且能反映总体某一方面的指标。
其中一些指标还要能反映与CSNA的联系。
基于此定义,此处将要论及的核心指标主要是:
环境资产总量、纯国内生产总值和全口径国民财富等。
1.环境资产总量
环境资产总量(GrossEnvironmentalAssets,简称GEA)为一定时点上全社会各类自然资源价值量的总和。
GEA是存量指标,一方面在CSEEA中反映环境资源规模,另一方面其值要计入CSNA中的“国民财富”。
因此,它是连接CSEEA和CSNA两个体系的媒介指标。
在SNA1993中,资产被定义为:
“一定时期内其所有者由于持有或使用它们而可以获得经济收益的实体”(SNA1993,第10.2段)。
其收益则具备两个条件,(27)一是因资产的使用可获得初次收入,二是对资产的拥有可以用来交换另一种资产(包括现金)。
同样地,SEEA也是依据“收益”来确定环境资产:
“选择、馈赠和存在收入的加入有效地拓宽了SEEA的资产范围,包括了全部土地和自然资源,另外,生态系统也包括在SEEA的资产范围之内,因为生态系统提供的一系列服务为人类带来了间接使用收益”(SEEA,第7.39段)。
(28)据此,我们可以将环境资产的核算口径界定为:
按照SNA的估价原则,环境资产的价值可用市场价格来赋值,对于不能直接按市场价值赋值的环境资产,则需要用替代的估价方法。
SEEA认为:
“一项资产在其使用寿命的任何时点上的价值等于这项资产可以产生的未来收入流的现值”(SEEA,第2.132段)。
这种思想将是环境资产估价方法的理论依据。
(30)
GEA是计算全口径国民财富指标的基础,可通过编制专门的环境资产账户来计算,账户可以是实物账户,也可以是价值量账户。
实物账户反映各类环境资产的规模,价值账户反映环境资产的价值总量。
(31)
2.纯国内生产总值
纯国内生产总值(PureGrossDomesticProduct,简称PGDP),是一定时期内全社会扣除环境成本后的新创造的货物和服务价值的总和。
它是CSNA中GDP指标扣除生产过程中所消耗环境资产后的净值,等同于通常所说的绿色GDP。
在CSNA中,GDP是整个核算体系中最核心、最关键的指标,由它可衍生出许多宏观性的福利指标。
GDP可从三个视角进行测度。
从生产的视角,它是第一、二、三产业增加值的总和,即各部门总产值扣除中间消耗后的价值总和;从收入分配的视角,它是全社会雇员报酬、固定资产折旧、生产税净额、进口税净额以及营业盈余的总和;而从最终使用的视角,它又是最终消费(居民消费、政府消费)、形成资本总额、货物和服务净出口的总和。
在整个国民经济核算体系中,GDP是一根主线,相当多的核算内容都是围绕它展开的。
然而,正是它的这一定义和几种测度方法,却一直受到质疑。
原因是它在计量生产成果时仅考虑了物化劳动消耗和活劳动消耗,没有考虑环境资源的消耗,即没有扣除环境成本(EnvironmentalCost,简称EC)。
以环境功能论的观点,GDP的生产过程中消耗了物化劳动,同时因为排放生产废弃物、消耗自然资源对环境资产也产生了影响,而GDP的计算却没有考虑此因素,故而它是不完全、不科学的生产指标。
而PGDP则是扣减了环境成本后的新创造成果价值指标,能有效地避免GDP的不足。
环境退化、耗减和防护性支出是SEEA重点讨论的三大问题。
SEEA认为:
正是因为没有考虑到生产过程中资产存量的耗减,传统的GDP被夸大了,由于对环境损害没有及时补救,可能导致环境退化,也使得环境资产或国家环境财富下降,此类现象均应通过卫星账户进行反映。
所以,SEEA将环境成本EC定义为:
生产者在进行生产和提供劳务的过程中所造成的资源耗减和环境退化的价值,具体表现为实际支付的环保费用。
类似地,Johansson、(32)Repetto和Magrath(33)等,也对EC作过定义,他们的研究成果被SEEA借鉴和采纳。
据此,并考虑到EC与环境资产总量GEA的衔接,CSEEA中EC的计算口径可确定为:
(34)生产过程中耗减、退化的土地资源、水资源、森林资源、矿物资源、生物资源、海洋资源以及其他资源。
具体计算时,EC可分为两部分:
一部分是生产过程中的耗减成本(
),一部分是退化成本(
)。
对于耗减成本,可定义耗减因子α(0<α<1)计算耗减资源的价值,而退化成本则可以定义退化因子β(0<β<1)来计算退化资源的价值。
由于不同资源的耗减因子和退化因子都是不相同的,这样生产过程中的耗减成本和退化成本就分别为:
于是CSEEA中纯国内生产总值的计算式就为:
PGDP=GDP-EC
其中,GDP由CSNA中的生产账户求得,EC由CSEEA中的环境资产账户求出。
这样PGDP这一指标也揭示了两个体系间的逻辑联系。
值得说明的是,耗减因子α和退化因子β分别为一系数,实际运用中要根据不同类型自然资源确定,并且在一段时期内相对固定。
事实上,SEEA也提供了资源耗减和资源退化估值的核算方法,如Hotelling法、(35)Hartwick法(36)以及ElSerafy提出的“使用者成本法”(37)等,这些方法对于环境耗减和退化价值的计量都有现实的指导意义,值得在实践中借鉴采用。
由PGDP,可以衍生出纯国民总收入(PureGrossNationalProduct,简称PGNP),以及纯国内生产净值(PureNetDomesticProduct,简称PNDP),其间的逻辑关系为:
PGNP=PGDP+来自国外的净要素收入
PNDP=PGDP-固定资本消耗
3.全口径国民财富
全口径国民财富(FullNationalWealth,简称FNW),是一定时点上全社会所拥有和支配的非金融资产和环境资产的总存量。
CSNA中有一个“国民财富”指标(NationalWealth,简称NW),它被定义为一个国家或地区在某一时点上所拥有的各种财产和国外金融净资产的总和,该指标包括所有的非金融资产、本国对国外的金融净债权,但不包括国内金融资产。
(38)显然,从性质上看,环境资产应该统计在国民财富中。
因此,将CSEEA中的环境资产总量GEA与CSNA中的“国民财富”指标归并,即为全口径的国民财富指标。
CSNA中的NW是通过资产负债表和国民财富账户来核算的,而CSEEA中的FNW则可通过环境资产账户(CSNA的卫星账户)来核算。
将两个体系的账户进行整合,理清彼此间的逻辑关系,则可以计算出FNW。
需要注意的是,FNW是价值量指标,故要用CSEEA中的价值型环境资产账户进行核算,又由于其是存量,故可分期初和期末分别计算。
至此,可以将CSEEA中三大核心指标的逻辑关系勾勒出来(见表4)。
表4展示了CSEEA中GEA、PGDP、FNW三大核心指标的内在联系以及其与CSNA相关账户的逻辑关系,是各指标含义理论阐释的重要补充。
五、结语
本文通过对联合国SEEA的解读,结合中国国民经济核算体系的实践,比较完整地设计了中国环境经济核算体系(CSEEA)的范式,在此基础上对体系中若干重要问题进行了阐述和研究。
这些问题,如CSEEA的核算范围、主要核算对象、主要核算方法以及核心指标都是CSEEA的关键内容和理论基石,对CSEEA的构建具有决定性的意义。
显然,相对于一个完整的、能用于实际操作的CSEEA,本文所研究的问题,无论在广度和深度都是远远不够的,好在本文的目标不在于提供一个可供操作的系统。
因为,一个体系或系统是一个庞大的系统工程,是一个鸿篇巨制,远不是一篇论文所能解决的。
本文的目标仅在于为CSEEA提供一个设计思路和方向,更多更细的问题还有待于今后进一步的研究。
注释:
①联合国等于2003年推出的《环境经济综合核算体系(2003)》,其英文名为:
HandbookofNationalAccounting:
IntegratedEnvironmentandEconomicAccounting2003,被简记为SEEA。
通常所说的SEEA,就是指该版本。
②UnitedNations,SystemofMaterialProductsBalances,NewYork,1971.联合国统计委员会于1971年向世界各国推荐了MPS。
1984年,经互会统计合作常设委员会提出并交由联合国发表了《编制国民经济统计平衡表的基本方法原则》(简称新MPS),以取代旧版MPS。
但随着经互会各国经济形势的发展和变革,特别是东欧国家经济体制改革的推行,MPS已不适应国民经济核算的需求,现已退出核算实践,不再使用。
③UnitedNations,TowardsaSystemofSocialandDemographicStatistics,NewYork,1975.在完成1968年版SNA的修订后,以理查德·斯通教授为首的专家组即开始着手社会核算体系的研制工作,最终形成了SSDS,并于1975年公布。
④A.C.Kulshreshtha,"SystemofEnvironmentalandEconomicAccounting:
UNRecommendationsandEndeavorsinAsianCountries,"InternationalWorkshoponGreeningChinaNationalAccountSystem,2004.
⑤澳大利亚统计局(ABS)早先是按照OECD提供的框架进行本国的环保支出统计,后来也不再执行欧盟统计办公室(EuroStat)的框架而改为执行联合国的SEEA。
⑥H.Verbruggen,"CalculationsofSustainableNationalIncomeaccordingtoHueting'sMethodology,"inE.C.VanIerland,etal.,eds.,EconomicGrowthandValuationoftheEnvironment,ADebate,Cheltenham,UKandNorthampton,Massachusetts:
EdwardElgarPublishing,2001.
⑦B.MeyerandG.Ewerhart,"MultisectoralPolicyModelingforEnvironmentAnalysis,"inK.UnoandP.Bartelmus,eds.,EnvironmentalAccountinginTheoryandPractice,Dordrecht:
KluwerPublishers,1998.
⑧A.C.Kulshreshtha,"SystemofEnvironmentalandEconomicAccounting:
UNRecommendationsandEndeavorsinAsianCountries,"InternationalWorkshoponGreeningChinaNationalAccountSystem,2004.
⑨Glenn-MareLange,"PolicyApplicationofEnvironmentalAccounting,"InternationalWorkshoponGreeningChinaNationalAccountSystem,2004.
⑩《北京统计》编辑部:
《中国国民经济核算体系新的规范》,《北京统计》2003年第6期。
(11)理查德·斯通教授因为在国民经济核算研究方面的卓越成就而荣膺1984年诺贝尔经济学奖。
(12)UnitedStates,etal.,SystemofNationalAccounts1993,NewYork,1995.
(13)卫星账户,是依据需要对中心账户或主账户进行补充阐释和细化说明,与其保持一定距离,又有密切联系的账户。
(14)联合国SNA定义:
社会核算矩阵是以矩阵形式表示的SNA账户,是经济系统内交易的矩阵表示,它刻画核算表之间的关系,描述各种经济流量和存量的详尽信息。
它由斯通教授最先提出并倡导,GrahamPyatt和ErikThorbecke在斯通研究的基础上进行了延伸,进一步使其形式化,并阐述了怎样将其用于政策分析和观测。
(15)UnitedNations,etal.,HandbookofNationalAccounting:
IntegratedEnvironmentandEconomicAccounting2003,NewYork,2003.
(16)UnitedNations,etal.,HandbookofNationalAccounting:
IntegratedEnvironmentandEconomicAccounting2003.
(17)UnitedNations,etal.,HandbookofNationalAccounting:
IntegratedEnvironmentandEconomicAccounting2003.
(18)引号中的文字分别为SEEA中相应章节的章名或节名。
(19)大国民经济核算体系,指对国民经济核算体系进行扩展、延伸后的新体系,其核算内容和范围要宽于、核算功能要强于现有的SNA。
(20)J.RobinsonandJ.Tinker,"ReconcilingEcological,Economic,andSocialImperatives,"InternationalDevelopmentResearchCenter,1998,pp.9-44.
(21)F.B.Golley,"TheEcologicalContextofaNationalPolicyofSustainability,"Ottawa:
NationalRoundTableontheEnvironmentandtheEconomy,1990,p.61.
(22)H.E.DalyandJ.B.Cobb,FortheCommonGood:
RedirectingtheEconomytowardCommunity,theEnvironmentandaSustainableFuture,Boston:
BeaconPress,1989.
(23)D.W.PearceandR.K.Turner,EconomicsofNaturalResourcesandtheEnvironment,Baltimore:
JohnsHopkinsUniversityPress,1990.
(24)可持续发展的“三支柱论”认为:
可持续发展应该是经济、社会和环境三个系统的同时可持续,三者构成可持续发展的“支柱”,实现其中的任一个或任两个都是不充分的;可持续发展的生态论认为:
经济和社会系统都是全球环境的子系统,经济和社会的可持续性从属于环境的可持续性,从生态学角度看,发展指的是生态系统对变化和机会作出积极反应的能力;可持续发展的资本论认为:
自然资源存量、土地和生态系统这些自然资本对发展的长期可持续性都是至关重要的,发展的长期可持续性取决于自然资本的维护,如果自然资本存量下降到不再能够充分地提供资源功能、沉淀功能和服务功能时,任何依赖于这些功能的发展模式都是不可持续的。
(25)此处指全面生产概念,它是SNA形成和GDP计算的理论基石。
A.马歇尔曾说过:
“在一年期限内所生产的任何东西,提供的各项服务,以及各种效用均为国民收入的一部分。
”(P.Studenski,TheIncomeofNations,NewYork:
NewYorkUniversityPress,1958,p.20)这是全面生产概念的雏形。
全面生产概念是相对于限制性物质生产而言,它认为:
生产既包括物质产品的生产,又包括非物质服务的生产;社会产品既包括具有物质形态的货物,又包括不具有物质形态的货物;国民收入既可以在物质生产中形成,又可以在非物质服务中形成。
(26)李金华:
《对环境核算体系若干问题的再思考》,《数量经济技术经济研究》2003年第4期。
(27)根据收益或功能来界定资产的理论依据是环境功能论。
环境功能论认为:
环境是人类在其所有活动中完全依赖的自然产生的周围物质事物,这些事物所表现出的各种用途称为环境功能;当一种功能的使用在现在或预期的将来会以同种或另一种功能为代价时,就存在功能竞争;环境的功能竞争就意味着提供功能的环境要素已转化为经济实体,它们是稀缺的,因为增加一种功能就必然减少另一种功能,所以,对功能进行权衡时就必然存在机会成本;功能分为资源功能、沉淀功能和服务功能,不论就哪种功能而言,经济体都能从对功能的利用中获得收益。
(28)UnitedNations,etal.,HandbookofNationalAccounting:
IntegratedEnvironmentandEconomicAccounting2003.
(29)按SEEA的定义,生态系统包括陆地生态系统、水生态系统和大气系统;与环境问题有关的无形资产,包括矿产勘探、自然资源利用的可转让许可和特许,残余物排放的可交易许可和其他无形非生产的环境资产。
(30)关于环境资产的估价,SEEA分门别类提供了许多具体的方法,且从操作层面进行了详尽说明,限于篇幅,本文不能在此展开分析。
在实践中,可依据具体情况选用或设计估价方法。
(31)环境资产价值量的核算对象是,核算口径内已拥有或已探明的各类资源,可按不变价格计,也可按现价计。
(32)U.Johansson,EnvironmentProtectionExpenditureinIndustryin1997-ResultsoftheSwedishPilotStudy,Stockholm:
StatisticsSweden,2000.
(33)R.Repetto,etal.,WastingAssets:
NaturalResourcesintheNationalIncomeAccounts,Washington:
WorldResourcesInstitute,1989.
(34)此处,EC的计算口径与GEA的计算口径是一致的。
(35)H.Hotelling,"TheEconomicsofExhaustibleResources,"TheJournalofPoliticalEconomy,vol.39,no.2,1993,pp.137-175.
(36)J.M.Hartwick,"NaturalResources,NationalAccountingandEconomicDepreciation,"TheJournalofPublicEconomics,vol.43,no.3,1990,pp.291-304.
(37)S.ElSerafy,"TheProperCalculationofIncomefr
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