中华人民共和国资源税暂行条例实施细则.docx
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中华人民共和国资源税暂行条例实施细则.docx
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中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
国务院各部门、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局:
现将《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》发给你们,望认真贯彻执行。
附件:
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
一九九三年十二月三
十日
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)第十五条的规定制定本细则。
第二条条例所附《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下:
原油,是指开采的天然原油,不包括人造石油。
天然气,是指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的
煤炭,是指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
固体盐,是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
天然气。
(四)
(五)
液体盐,是指卤水。
第三条条例第一条所称单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人,是指个体经营者及其他个人。
第四条资源税应税产品的具体适用税额,按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。
未列举名称的其它非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
矿产品等级的划分,按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。
对于划分资源等级的应税产品,其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准,在浮动30%的幅度内核定,并报财政部和国家税务总局备案。
第五条纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税。
第六条条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下:
(一)纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间是:
1、纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;
2、纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天;
3、纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。
(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天。
第七条条例第十一条所称的扣缴义务人,是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
第八条条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人,是为了加强资源税的征管。
主要适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况,税务机关认为不易控管,由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品为宜的。
第九条扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。
第十条根据条例第十二条规定,纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。
具体实施时,跨省开采资源税应税产品的单位,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税,其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位,按照开采地的实际销售量(或
者自用量)及适用的单位税额计算划拨。
第十一条纳税人具体适用的单位税额,由财政部根据其资源和开采条件等因素的变化情况适当进行定期调整。
第十二条本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。
第十三条本细则自条例公布施行之日起实施。
一九八四年九月二十八日财政部颁发的《中华人民共和国盐税条例(草案)实施细则》同时废止。
附表一:
《资源税税目税额明细表》
附表二:
《几个主要品种的矿山资源等级表》
附表一:
资源税税目税额明细表
税目1
1
税额
课税数量单位
大庆石油管理局
24元
吨
胜利石油管理局、辽河石油勘探局、大港石油管理局、河南石油勘探局、新疆石油管理局、塔里木石油会战指挥部、吐哈石油勘探开发会占指挥部
12元
吨
华北石油管理局、吉林省油田管理局、中原石油勘探局、江苏石油勘探局、长庆石油勘探局、冀东石油勘探开发公司、江汉石油管理局、玉门石油管理局、青海石油管理局、四川石油管理局、滇黔桂石油勘探局、廷长油矿管
3元
吨
理局、其它陆上石油开采企业
各企业的稠油、高凝油
8元
吨
一、原油
每上石油开采企业
8元
吨
四川石油管理局
15元
千立方米
大庆石油管理局
12元
千立方米
胜利石油管理局、辽河石油勘探局
8元
千立方米
华北石油管理局、大港石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、新疆石油管理局、冀东石油勘探开发公司、塔里木石油会战指挥部、吐哈石油勘探开发会战指挥部、吉林省油田管理局
4元
千立方米
二、天然气
其他开采天然气企业
2元
千立方米
统配矿北京矿务局
0.50元
吨
开滦矿务局
0.55元
吨
峰峰矿务局
0.50元
吨
井径矿务局
0.40元
吨
兴窿矿务局
0.40元
吨
邢台矿务局
1.20元
吨
邯郸矿务局
0.80元
吨
大同矿务局
2.40元
吨
阳泉矿务局
0.80元
吨
下花园煤矿
0.50元
吨
八宝山煤矿
0.50元
吨
西山矿务局
0.80元
吨
分西矿务局
1.20元
吨
路安矿务局
2.00元
吨
轩岗矿务局
0.50元
吨
晋城矿务局
2.00元
吨
包头矿务局
0.40元
吨
三、煤炭
乌达矿务局
0.40元
吨
每渤湾煤矿
0.30元
吨
宝日希勒煤矿
0.30元
吨
平庄矿务局
0.30元
吨
扎贲诺尔矿务局
0.30元
吨
霍林河煤矿
0.30元
吨
1
伊敏河煤矿]
0.30元
吨
大雁矿务局
0.30元
吨
萍乡矿务局
0.50元
吨
丰城矿务局
0.80元
吨
英岗岭矿务局
0.60元
吨
各市矿务局
0.30元
吨
淄博矿务局
0.50元
吨
新纹矿务局
0.90元
吨
枣庄矿务局
1.20元
吨
肥城矿务局
0.90元
吨
兖州矿务局
1.20元
吨
坊子煤矿
0.50元
吨
龙口矿务局
0.50元
吨
临沂矿务局
0.70元
吨
澄合矿务局
0.50元
吨
崔家沟煤矿
0.60元
吨
窑街矿务局
0.40元
吨
靖远矿务局
0.30元
吨
阿干镇煤矿
0.30元
吨
石嘴山矿务局
0.40元
吨
石碳井矿务局
0.40元
吨
淮南矿务局
0.80元
吨
淮北矿务局
0.90元
吨
哈蜜矿务局
0.30元
吨
乌鲁木齐矿务局
0.30元
吨
艾维尔沟煤矿
0.40元
〔吨
抚顺矿务局
0.60元
吨
阜新矿务局
0.40元
吨
北票矿务局
0.30元
吨
沈阳矿务局
0.30元
吨
辽源矿务局
0.50元
吨
通化矿务局
0.40元
吨
舒兰矿务局
0.30元
吨
珲春煤矿
0.30元
吨
鸡西矿务局
0.50元
吨
鹤岗矿务局
0.60元
吨
双鸭山矿务局
0.50元
吨
平顶山矿务局1.30元
吨
焦作矿务局'
0.70元
吨
鹤壁矿务局
0.70元
吨
义马矿务局
0.60元
吨
郑州矿务局
0.90元
吨
大屯煤电公司
1.00元
吨
徐州矿务局
1.00元
吨
连邵矿务局
0.50元
吨
资兴矿务局
0.30元
吨
白沙矿务局
0.50元
吨
广旺矿务局
0.50元
吨
芙蓉矿务局
0.40元
吨
攀枝花矿务局
0.70元
吨
南桐矿务局
0.70元
吨
天府矿务局
0.50元
吨
松藻矿务局
0.50元
吨
中梁山矿务局
0.50元
吨
永荣矿务局
0.70元
吨
六枝矿务局
0.40元
吨
盘江矿务局
0.70元
吨
水城矿务局
0.60元
吨
铜川矿务局
0.40元
吨
蒲口矿务局
0.40元
吨
七台河矿务局
0.60元
吨
烟台矿务局
0.40元
吨
八通壕矿务局
0.40元
吨
霍县矿务局
1.60元
吨
东山煤矿
1.60元
吨
萌营煤矿
1.60元
吨
韩城矿务局
0.60元
吨
苍村煤矿
0.40元
吨
南庄煤矿
1.60元
吨
西峪煤矿
1.60元
吨
南票矿务局
0.30元
吨
铁法矿务局
0.30元
吨
固庄煤矿
0.60元
吨
小峪煤矿
1.60元
吨
非统配矿北京市
0.60元
吨
河北省
0.90元
吨
山西省
1.60元
吨
内蒙古自治区0
).50元
吨
辽宁省0
).60元
吨
黑龙江省0
).80元
吨
江苏者
1.00元
吨
折江省
).50元
吨
安徽省
1.00元
吨
江西省
).60元
吨
福建省
0.50元
吨
山东省
1.20元
吨
河南省
1.00元
吨
湖北省
0.50元
吨
湖南省
0.50元
吨
广西壮族自治区
0.50元
吨
广东省
0.50元
吨
四川省
0.60元
吨
云南省
0.60元
吨
贵州省
0.60元
吨
陕西省
0.50元
吨
甘肃省
0.50元
吨
宁夏回族自治区
0.50元
吨
青海省
0.50元
吨
新疆维吾尔自治区
0.50元
吨
吉林省
0.60元
吨
四、其他非金属矿原矿
1
(一)宝石、宝石级金刚石
1
10.00元
克拉
(二)玉石、膨润土
5
).00元
吨
(三)石墨、石英砂、萤石、重晶石、毒重石、蛭石、长石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸樟石粘土、咼
岭土(瓷土)、耐火粘土、云母
3
5.00元
吨
(四)大理石、花岗石
3
5.00元
立方米
(五)石灰石、菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石
2
L00元
吨
(六)工业用金刚石
2
L00元
克拉
(七)石棉
一等
2.00元
吨
二等1
1.70元
吨
三等
1.40元
吨
四等
1.10元
吨
五等
0.80元
吨
六等
0.50元
吨
(八)硫铁矿、自然硫、磷铁矿
1.00元
吨
(九)未列举名称的其他非金属矿原矿
0.50—3.00
吨或立方米
五、黑色金属原矿
吨
入选露天矿(重
点矿山)一等
16.50元
吨
二等
16.00元
吨
三等
15.50元
吨
四等
15.00元
吨
五等
14.50元
吨
六等
14.00元
吨
入选地下矿(重点矿山)二等
15.00元
吨
三等
14.50元
吨
四等
14.00元
吨
五等
13.50元
吨
六等
13.00元
吨
入炉露天矿(重点矿山)一等
25.00元
吨
二等
24.00元
吨
(一)铁矿石
三等
23.00元
吨
四等
22.00元
吨
入炉地下矿(重点矿
山)二等
23.00元
吨
三等
22.00元
吨
四等bi.oo元
吨
入选露天矿(非重点矿山)二等
16.00元
吨
四等
15.00元
吨
五等
14.50元
吨
吨
六等
14.00元
入选地下矿(非重点矿山)三等
11.50元吨
四等
11.00元吨
五等
10.50元
吨
六等
10.00元
吨
入炉露天矿(非重点矿山)二等
23.00元
吨
三等
22.00元
吨
吨
四等
21.00元
入炉地下矿(非重点矿山)三等
21.00元
吨
四等
20.00元
吨
(二)锰矿石
2.00元
吨
(三)铬矿石
3.00元
吨
六、有色金属矿原矿
一等-
1.60元
吨
二等,
1.50元
吨
三等-
1.40元
吨
四等,
1.30元
吨
(一)铜矿石
五等,
1.20元
吨
一等4.00元
吨
二等:
3.50元
吨
三等:
3.00元
吨
四等:
2.50元
吨
(二)铅锌矿石
五等:
2.00元
吨
(三)铝土矿
三等:
20.00元
吨
三等
).60元
吨
四等
).50元
吨
(四)铭矿石
五等(
).40元
吨
一等1.00元
吨
(五)锡矿石
二等0.90元
吨
三等
0.80元
吨
四等
0.70元
吨
五等
0.60元
吨
一等
1.00元
吨
二等
0.90元
吨
三等
0.80元
吨
四等
0.70元
吨
(六)锑矿石
五等
0.60元
吨
三等
0.60元
吨
四等0
).50元
吨
(七)铜矿石
五等0
).40元
吨
一等1
12.00元
吨
三等1
11.00元
吨
四等1
10.00元
吨
(八)镍矿石
五等9
).00元
吨
(九)黄金矿
一等2
?
.50元
吨
1.岩金矿
二等2
?
.30元
吨
三等
2.10元
吨
四等
1.90元
吨
五等
1.70元
吨
六等
|1.50元
吨
七等
h.30元
吨
一等
2.00元
50M3挖岀量
二等
1.80元
50M3挖岀量
三等
|1.60元
50M3挖岀量
四等
r
1.40兀
50M3挖岀量
2、砂金矿
五等
1.20元
50M3挖岀量
(十)其他有色金属矿原矿
0.4—3.00
元
吨
北方海盐
25元
吨
南方海
盐、共矿
盐、湖盐
12元
吨
七、盐
液体盐
3元
吨
附表二:
几个主要品种的矿山资源等级表
一、铁矿石资源等级表
资源等级
企业(或矿区)名称
1、入选露天矿(重点矿山)
一等
1、本钢南芬露天矿2、首胡水厂铁矿3、鞍钢弓长岭露天矿
二等
4、大钢峨口铁矿5、鞍钢齐大山铁矿6、邯邢矿山村铁矿7、
包钢公益明铁矿
三等8、马钢南山铁矿凹山采场9、首钢大石河铁矿裴庄采区10、鞍
钢眼前山铁矿11、马钢南山铁矿东山采场12、首钢大石河铁矿柳河峪采区13、首钢大石河铁矿羊崖山采区14、首钢大石河铁矿大石河采区15、唐钢棒磨山铁矿
四等
16、唐钢石人沟铁矿17、重钢太和铁矿18、首钢大石河铁矿二马采区19、武钢灵乡铁矿20、包钢黑脑包铁矿21、鞍钢大孤山铁矿22、首钢大石河铁矿杏山采区23、鞍钢东鞍山铁矿
资源等级J企业名称
五等1
24、唐钢扁沟铁矿25、武钢大治铁矿26、首钢密云铁矿27、攀'矿兰尖铁矿28、马钢姑山铁矿29、本钢歪头山铁矿30、包钢白云铁矿主矿区31、宣钢近北庄铁矿
六等
32、攀矿朱家包包铁矿33、包钢白云铁矿东矿区34、海南铁矿
北一矿区35、海南铁矿南矿区
2、入炉地下矿(重点矿山)
二等
1、上海梅山铁矿2、酒钢镜铁山矿3、邯邢玉泉岭铁矿
三等
4、鞍钢弓长岭井下矿5、邯邢马家脑铁矿6、邯邢符山铁矿7、
马钢桃冲铁矿8、武钢程潮铁矿
四等
1
9、邯邢玉石洼铁矿10、武钢大冶铁矿,
资源等级
企业(或矿区)名称
五等
11、邯邢西石门铁矿12、武钢金山店铁矿13、水钢观音山铁矿
14、鲁中小官庄铁矿
六等
15、宣钢庞家保铁矿
3、入炉露天矿(重点矿山)
一等二等三等四等
1、海南铁矿北一矿区2、海南铁矿枫树下矿区3、水钢观音山
铁矿4、海南铁矿南矿区
4、入炉地下矿(重点矿山)
二等
1、鞍钢弓长岭井下矿2、鲁中小官庄矿
三等
3、马钢桃冲铁矿
四等
4、水钢观音山铁矿
5、入选露天矿(非重点矿山)
二等
1、江西七宝山铁矿2、河南东冶铁矿教场矿区3、福建潘洛铁
矿洛阳采区4、山东涑钢养麦地东矿区5、辽宁凌钢保国铁矿
四等
6、广西屯秋铁矿龙骨岭矿7、浙江闲林埠钼铁矿
五等
10、安徽钡山铁矿11、江西铁坑铁矿12、辽宁北台铁矿13、
湖北邻钢铁矿14、山东韩旺铁矿15、江西乌石山铁矿16、山
西临钢尖兵村矿区
六等
17、河北承钢黑山铁矿18、安徽马鞍山矿19、云南昆钢上厂铁矿20、安徽黄梅山铁矿厂21、江西新钢良山矿22、云南昆钢罗茨铁矿23、胡南湘东铁矿24、吉林板石沟铁矿25、云南昆钢八街铁矿26、新疆雅满苏铁矿
6、入选露天矿(重点矿山)
三等
1、江西乌石山铁矿株岭坳矿区2、山西二峰山铁矿北山龟矿区
3、黑龙江大西林矿区
四等
4、吉林大栗子铁矿5、河南东治铁矿龙池沟矿区6、江西乌石山铁矿乌石山矿区7、山西长钢后慢水沟岭矿8、河北秦村铁矿
9、云南昆钢八街铁红坡矿区10、四川泸沽铁矿大顶山矿区11、
山东金岭铁矿召口区12、山西长钢芦沟矿区
资源等级
企业(或矿区)名称
6、入选地下矿(非重点矿山)
五等
13、山西长钢北洛峡矿区14、河北承钢大庙铁矿15、吉林通钢板石
沟铁矿16、山东莱钢莱芜铁矿17、河南安钢李珍铁矿18、河南安
钢杨家庄铁矿19、吉林大栗子铁矿小栗子矿区20、山西长钢水沟矿
区21、山东金岭铁矿山区22、山西临钢尖兵村矿区23、陕西略钢
柳树坪矿区24、江西良山铁矿太平矿区25、陕西略钢阁老岭铁矿
26、陕西杨家坝铁矿27、吉林通钢七道沟铁矿
六等
28、浙江漓溶铁矿29、江苏利国铁矿30、江苏治山铁矿31、江苏韦冈铁矿32、江西良山铁矿良山矿区33、湖南田湖铁矿34、云南昆钢东、西矿区35、湖南湘东铁矿36、山西临钢塔儿山矿37、云南昆钢王家滩矿
资源等级
企业(或矿区)名称
7、入炉露天矿(非重点矿山)
二等
1、广东大宝山铁矿
三等
2、四川沪沽铁矿3、福建潘洛铁矿潘田采区4、江西七宝山矿区
四等
5、云南昆钢八街铁矿6、山东黑旺铁矿
8、入炉地下矿(非重点矿山)
三等
1、四川沪沽铁矿2、云南昆钢东、西区3、吉林通钢大栗子铁矿4、
云南八街铁矿红坡工区
四等
5、江西萍钢上珠岭铁矿
二、铜矿石资源等级表
资源等级
企业(或矿区)名称
一等
1、浙江建德铜矿2、内蒙古古霍各气铜矿3、江西富家坞铜矿4、云
南个旧市前进矿5、江西大茅山铜矿
资源等级
企业(或矿区)名称
二等
1、湖北鸡笼山铜矿2、山西四家弯金铜矿3、新疆布龙口铜矿4、广
东玉水铜矿5、青海祈连山铜矿6、安徽琅鄂山铜矿7、黑龙江松江
铜矿8、甘肃白银折腰山铜矿9、江四江铜武山铜矿
三等
I、丿四德保铜矿2、山东福山铜矿3、内蒙古林四县有色公司4、湖南麻阳铜矿5、浙江平水铜矿6、安徽月山铜矿7、河南大河铜矿8、湖北大冶铜录山铜矿9、内蒙古白乃庙铜矿10、江西江铜永平铜矿
II、安徽铜陵安庆铜矿12、云南易门狮子山铜矿13、安徽铜陵凤凰
山铜矿14、吉林通化铜镍矿15、黑龙江多宝山铜矿16、河北涞源铜
矿17、广东碌铜业公司
五等
1、辽宁红透山铜矿2、云南东川因民铜矿3、云南东川滥泥坪铜矿
湖北大冶铜山口铜矿5、安徽铜陵铜官山铜矿6、安徽铜陵铜山铜矿
7、云南易门三家厂铜矿8、湖北红卫铜铁矿9、江苏谷里铜矿10、
湖北芳畈铜矿11、甘肃肃南铜矿12、内蒙古布敦花铜矿13、湖北欧阳山铜矿14、云南丽江铜矿15、甘肃白山堂铜矿16、甘肃公婆泉铜
I矿17、福建浦城铜矿18、甘肃康县阳坝铜矿19、甘肃辉铜山铜矿20、
23、
湖北石头嘴铜铁矿21、河北寿王坟铜矿22、云南易门凤山铜矿云南易门七步朗铜矿
资源等级
企业(或矿名称)
一等
1、江苏南京铜锌银矿2、云南麒麟铜锌矿冶公司3、广西拉么锌矿4、四川公理铜锌矿5、内蒙古白音诺尔铜锌矿6、陕西桐木沟锌矿7、广西岛坪铜锌矿8、云南会泽铜锌矿9、山东凡口铅锌矿10、云南澜沧铜矿11、四川公东铜锌矿
二等
1、湖南黄沙坪铜锌矿2、青海锡铁山矿务局3、甘肃洛坝铅锌矿4、
甘肃邓家山铅锌矿5、陕西祚水银铅矿6、广西武锰锌矿7、云南兰
坪铅锌矿8、甘肃毕家山铅锌矿9、湖南桥口铅锌矿10、贵州普安
铅矿11、浙江龙泉铅锌矿12、湖南衡东铅锌矿13、浙江黄岩铅锌矿14、广西大新铅锌矿15、云南个旧新建矿
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- 关 键 词:
- 中华人民共和国 资源税 暂行条例 实施细则