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毕业设计正文
浙江长征职业技术学院
毕业设计(论文)
论文题目:
富阳市博华税务师事务所货币资金管理制度
系别:
财务会计系
专业班级:
06会计1班
学生姓名:
蒋闻莺
指导教师:
王岳聪
二○○九年五月十日
目录
设计说明……………………………………………………………………………1
货币资金管理制度……………………………………………………………3
第一章总则……………………………………………………………………3
第二章财务职务制度…………………………………………………………3
第三章票据及有关印章的管理………………………………………………5
第四章银行存款及现金控制…………………………………………………5
附件…………………………………………………………………………………8
参考文献………………………………………………………………………………9
富阳市博华税务师事务所货币资金管理制度设计
设计说明
一、企业概况
富阳市博华税务师事务所位于富阳市江滨西大道,与美丽的富春江为临,地理环境优越,交通便利。
富阳博华税务师事务所成立于2001年3月,其税收管理单位为富阳市地方税务局。
是经国家税务总局注册税务师管理中心批准设立,在工商行政管理机关注册登记,专门从事财会、税务代理及咨询业务的专业中介机构。
事务所拥有一支涉税经验丰富、精通法规政策、业务水平高的专业队伍。
包括注册税务师、注册会计师、会计师等人才。
事务所涉税服务项目齐全,依法承办税务审计、税务咨询、税务筹划、税务行政复议代理等国家税务总局批准涉税代理事项。
事务所现有代理计账企业上百户,税务顾问200多户,其中税务顾问涉及行业有工业、商业、房地产业、服务业等大中型企业,受到社会各界及富阳市财政局、地税主管部门的好评。
二、企业的组织机构图
会计组织机构说明:
公司财务科设出纳、会计各一名。
出纳主要负责银行存款、现金日记账的登记,以及一些日常报销工作。
会计主要负责应收应付账款的管理及结算职工工资,负责编制财务报表以及报税。
三、公司主要业务:
1、企业所得税、弥补亏损审核
2、税务清理、税费清算审计
3、财产报损审核及其他税前扣除事项审核
4、代理记账、货运发票
四、设计理由
本人在单位实习期间,发现该单位货币资金管理存在不少问题:
1、本公司职责分工不明确。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。
2、本公司没有合理的货币资金监控政策。
根据毕业设计和实习单位的要求,我对该公司的货币资金管理制度进行设计,以规范该公司货币资金的会计核算工作。
富阳市博华税务师事务所货币资金管理制度
第一章总则
第一条为了加强和控制公司货币资金的管理,确保货币资金的安全,根据公司管理的要求并参照会计法的有关规定,特制定本制度。
第二条本制度中的货币资金包括现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金。
第三条本制度保证货币资金的安全和完整。
第四条本制度仅限于本公司内部货币资金管理工作。
第五条出纳人员应时刻保证帐面货币资金金额与实际存有的货币资金金额相互一致,如有差异,在查清差异原因后属于出纳人员的责任的则追究其经济责任并予以处罚。
第二章财务职务制度
第六条制定内部牵制制度,严格职责分工。
内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一,它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。
第七条财务部门要按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。
第八条货币资金支付的授权批准,货币资金支付的实际办理,货币资金支付的会计记录,货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗、身兼数职。
第九条出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作。
第十条会计与出纳必须分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管。
第十一条对货币资金业务建立严格的授权审批制度。
建立授权批准的检查制度,其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。
企业对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任自觉制度,防范贪污、侵占货币资金行为。
第十二条办理货币资金业务程序(见附件一)。
支付申请 单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附上有效的经济合同或相关证明。
支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝。
支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否正确,支付方式、支付单位是否妥当。
复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。
会计人员在审核现金付款业务时,按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围,各类付款业务一般采用银行转账方式,尽量减少现金支付。
第十三条货币资金有关内部稽核。
内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。
通过内部稽核,可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊,发挥内部控制的预警作用。
第十四条货币资金与记录保护控制。
第十五条货币资金有关文件记录控制。
第十六条货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十七条单位通过定期或不定期地进行现金盘点,能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况。
第十八条通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算,可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量,为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。
第三章票据及有关印章的管理
第十九条加强与资金相关的票据管理,本制度所涵盖票据范围为:
银行票据、收款收据、报关单、出口核销单等。
银行票据应由专人负责购买、调配及保管,未使用的空白票据应放在保密柜,并设立票据使用登记簿,按顺序详细登记每张票据的领用人、领用时间等,并由领用人签收。
使用后的票据存根联按记账顺序粘贴并归档;作废的票据应加盖“作废”标识,并与原存根交主管会计归档。
第二十条加强银行预留印鉴的管理,财务专用章由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
使用印鉴时必须依靠足够的、合理的凭证支持或提供有关部门领导签字的申请单。
公司账务章平时由出纳保管,每日下班后上交账务章。
第二十一条按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。
第四章银行存款及现金控制
现金,指存放在公司并由出纳员保管的库存现金,包括人民币和各种外币。
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算。
第二十二条货币资金核算:
1、办理现金收付,严格按规定收付款项。
办理银行结算,规范使用支票,严格控制签发空白支票。
2、登记日记账,保证日清月结。
保管库存现金,保管有价证券。
保管有关印章,登记注销支票。
复核收入凭证,办理销售结算。
3、办理往来结算,建立清算制度。
核算其他往来款项,防止坏账损失(见附件二)。
4、执行工资计划,监督工资使用。
审核工资单据,发放工资奖金。
负责工资核算,提供工资数据。
第二十三条办理银行存款和现金领取,负责支票,汇票,发票,收据管理,做银行账和现金账,负责报销差旅费的工作。
(员工出差分借支和不可借支,若需要借支就必须填写借支单,然后交所长审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。
员工出差回来后,据实填写支付证明单,并在支付证明后面贴上收据或发票,先交由证明人签名,然后由所长签名,进行实报实销,再经会计审核后,由出纳给予报销。
)
第二十四条现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。
若收到假币予以没收,由责任人负责。
现金一经付清,应在原单据上加盖“现金付讫章”。
多付或少付金额,由责任人负责。
把每日收到的现金送到银行。
每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符。
做好现金结报单,防止现金盈亏。
一般不办理大面额现金的支付业务,大额支付用转账或汇兑手续。
特殊情况需审批。
员工外出借款无论金额多少,都须所长签字,批准并用借支单借款。
若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。
登记银行日记账时先分清账户,避免张冠李戴。
开汇兑手续。
每日结出各账户存款余额,以便所长及财务会计了解公司资金运作情况,以调度资金。
每日下班之前填制结报单。
第二十五条在支付证明单上经办公是否签字。
若无,应补。
附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。
若有,问明原因或不予报销。
正规发票是否与收据混贴。
若有,应分开贴。
支付证明单上填写的项目是否超过3项。
若超过,应重填。
大、小写金额是否相符。
若不相符,应更正重填。
报销内容是否属合理的报销。
若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经审批。
支付证明单上是否有所长签字。
若无,不予报销。
第二十六条出纳负责库存现金的管理,任何部门不得私设小金库,任何个人不得扣押或无故占用公司现金。
第二十七条严禁公款私存,或未经审批用公款从事其他经营、金融活动;严禁挪用公款;不许坐支现金。
第二十八条为保障公司资金安全,提高资金使用效率,应当对出纳的库存现金进行限额控制(一般以不超过两天现金流量为上限)。
现金出纳员严格按财务中心制定的用款计划,对现金的提取做相应的控制,做好提取的时间、用款额的控制,超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
第二十九条现金实物管理与盘点。
现金必须存放在独立保险柜中,出纳员应每日盘点库存现金并保证和系统输出报表核对相符无误,做到日清日结;现金出纳员不得接收任何单位及个人的白条来充抵库存现金。
财务部门应不定期(每月最少一次)对库存现金进行突击盘点;每月底的最后一个工作日现金结账后,财务部门必须对库存现金进行盘点,并及时出具盘点报告。
现金盘点报告由监盘人签字确认。
负责盘点的人应经常调动。
当发现账实有重大不符时,要第一时间向公司汇报,以决定处理方法。
第三十条帐簿登记
1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证;对于转账投资有价证券业务,还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账(债券投资明细分类账、股票投资明细分类账等)。
2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。
3、现金日记账的余额与库存现金每天进行核对,与现金总账单逐笔核对;银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对,至少每月一次,银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对;有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。
4、根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账开户银行出具的银行对账单等,定期或不定期编制出纳报告,提供出纳核算信息。
附件一
资金领用表
年月日附件张
申请部门(个人)
款项用途
金额
合计(大写):
支付
方式:
审批人:
复核人:
出纳:
(本表一式三份:
会计一份,申请部门(个人)一份,出纳一份)
附件二
顾问单位应收账款表
年月
客户单位名称
业务
金额
支付方式
经营状况
业务代表
备注
会计:
制表:
负责人:
参考文献
1、成秉权.财务管理[M].北京:
中国财政经济出版社,2002
2、财政部.企业会计制度[M].北京:
经济科学出版社,2001
3、《内部会计控制制度》课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京:
北京科学技术出版
4、肖四如.制度与规范[M].江西人民出版社,2005
5、葛家澍,刘峰.会计学导论[M].上海:
立信会计出版社,1999
6、刘峰.会计准则变迁[M].北京:
中国财政经济出版社,2000
7、裘宗舜.财务会计概念研究[M].上海:
立信会计出版社,2001
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