商品流通企业会计资料doc.docx
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商品流通企业会计资料doc
第一章总论
■基本训练
一、填空题
1.货币计量、核算、监督
2.货币、商品、货币
3.监督
4.进价、销售费用、管理费用、财务费用、当期损益
5.让渡
6.购进、储存、销售、流通领域、消费领域
7.批发企业、零售企业
8.资产、负债、所有者权益
9.收入、费用、利润
二、单项选择题
1.C2.B
第二章商品流转核算的一般原理
■基本训练
一、填空题
1.商品实物的转移、货币结算
2.批发商品流转、零售商品流转
3.出售或加工后再出售、所有权
4.送货制、提货制、发货制、门市收购制
5.支付货款的时间
6.销售费用、进项税额
7.收购价款
8.数量进价金额核算法、数量售价金额核算法、进价金额核算法
9.购进、销售、存储
10.国外进价、应分担的外汇差价、各种税金、到岸价格(CIF)
二、单项选择题
1.D2.A3.C4.C5.A6.A7.B8.C9.D10.C11.A12.B13.B14.D
三、多项选择题
1.AB2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.BD8.BCD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB
第三章批发商品流转的核算
■基本训练
一、填空题
1.商品购进、商品储存、商品销售
2.购进的实际价格、购进的实际价格、购进的实际价格
3.销售价
4.送货制、提货制;支票结算、商业汇票结算
5.发货制;商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款
6.三账分设、三账合一
7.国外进价、外汇差价、各种税费
8.到岸价格(CIF)、进口当日外汇牌价
9.进货原价
10.销售费用
11.采购成本
12.销售费用
13.直接收购、预购
14.提货制、送货制;现金、支票
15.发货制、托收承付、委托银行收款
16.主营业务收入、销项税额
17.直接收购、预购
18.分散结转、集中结转
19.先进先出法
20.分散结转、集中结转
21.总额法、净额法
22.离岸价格、当月1日
23.主营业务收入、冲减
24.加权平均法、毛利率计算法
25.分散结转、集中结转
二、单项选择题
1.C2.B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9.C10.B11.D12.D13.D14.B15.D16.B17.C18.A19.D20.D
三、多项选择题
1.ABC2.BC3.ACD4.BCD5.AC6.BC7.BC8.CD9.ACD10.BCD11.BCD12.BC13.ABC14.ABC
四、会计分录题
(一)
1.借:
在途物资——上海某化妆品公司200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
销售费用5000
贷:
银行存款239000
2.借:
库存商品——台扇300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
应付票据351000
3.借:
库存商品——化妆品200000
贷:
在途物资——上海某化妆品公司200000
4.借:
在途物资——国外某公司441300
应交税费——应交增值税(进项税额)75000
贷:
银行存款516300
5.①入库借:
库存商品——进口商品441300
贷:
在途物资——国外某公司441300
②同时借:
销售费用3000
贷:
银行存款3000
6.
①进口
借:
在途物资——国外某公司880000
应交税费——应交增值税(进项税额)149600
贷:
银行存款1029600
②支付费用
借:
销售费用5000
贷:
银行存款5000
③验收入库
借:
库存商品——进口化妆品880000
贷:
在途物资——国外某公司880000
7.
①准予抵扣的进项税额是13000元(100000×13%)
借:
在途物资——浙江某专业户87000
应交税费——应交增值税(进项税额)13000
贷:
库存现金100000
②验收入库
借:
库存商品——农产品87000
贷:
在途物资——浙江某专业户87000
8.
借:
预付账款——张某专业户30000
贷:
库存现金30000
9.
①收购龙眼总价款80000元
借:
在途物资——张某专业户69600
应交税费——应交增值税(进项税额)10400
贷:
预付账款——张某专业户80000
②按合同应补付货款50000元
借:
预付账款——张某专业户50000
贷:
库存现金50000
10.借:
库存商品——芒果73600
贷:
在途物资——张某专业户69600
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
11.借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
应交税费——应交增值税(进项税额)544
贷:
销售费用800
银行存款3744
12.借:
库存商品——运动服装500000
应交税费——应交增值税(进项税额)85000
贷:
银行存款585000
13.①商品尚未出售或尚未结转成本50%
借:
银行存款(或应收账款)29250
贷:
库存商品——运动服装25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
②商品已全部出售或已结转成本50%
借:
银行存款(或应收账款)29250
贷:
主营业务成本25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
(二)
1.①借:
银行存款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
②借:
主营业务成本250000
贷:
库存商品——冰箱250000
2.①借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
②借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品——白酒100000
3.①借:
银行存款1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
②借:
主营业务成本800000
贷:
库存商品——香烟800000
4.借:
应收账款——台州某百货公司5000
——福州某百货公司5000
贷:
银行存款10000
5.借:
应收账款——台州某百货公司351000
——福州某百货公司351000
贷:
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
6.借;银行存款712000
贷:
应收账款——台州某百货公司356000
——福州某百货公司356000
7.借:
银行存款150000
贷:
预收账款——福州某商场150000
8.借:
预收账款——福州某商场150000
银行存款54750
贷:
主营业务收入175000
应交税费——应交增值税(销项税额)29750
9.①发出商品
借:
发出商品200000
贷:
库存商品200000
②付运费
借:
应收账款——福州某商业企业3000
贷:
银行存款3000
10.①销售
借:
银行存款178500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
应收账款——福州某商业企业3000
②结转成本
借:
主营业务成本100000
贷:
发出商品100000
11.①出口销售收入748000元(110000×6.80)
借:
应收账款——××外国公司748000
贷:
主营业务收入——出口收入748000
②支付运杂费(2000+8000)*6.8
借:
主营业务收入——出口收入68000
贷:
银行存款68000
③结转销售成本600000元
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品——空调机600000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×(征税率-退税率)
=当期出口货物数量×购进单价×(征税率-退税率)
=600000×(17%-13%)
=24000(元)
借:
主营业务成本24000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)24000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率
=600000×13%
=78000(元)
借:
应收出口退税(或其他应收款)78000
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)78000
⑥收到退税款
借:
银行存款78000
贷:
应收出口退税(或其他应收款)78000
12.①出口销售收入612000元(90000×6.80)
借:
应收账款——××外国公司612000
贷:
主营业务收入——出口收入612000
②支付运杂费(4000+6000)*6.8
借:
销售费用68000
贷:
银行存款68000
③结转销售成本600000元
借:
主营业务成本600000
贷:
库存商品——空调机600000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×(征税率-退税率)
=当期出口货物数量×购进单价×(征税率-退税率)
=600000×(17%-13%)
=24000(元)
借:
主营业务成本24000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)24000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率
=600000×13%
=78000(元)
借:
应收出口退税(或其他应收款)78000
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)78000
⑥收到退税款
借:
银行存款78000
贷:
应收出口退税(或其他应收款)78000
13.借:
应收账款——福州批发商刘某351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
14.借:
银行存款345000
销售费用6000
贷:
应收账款——福州批发商刘某351000
15.借:
应收账款——泉州某零售企业702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
16.借:
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
贷:
应收账款——泉州某零售企业23400
17.借:
应收账款——上海某吸尘器零售商585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
18.借:
银行存款555750
主营业务收入25000
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
贷:
应收账款——上海某吸尘器零售商585000
(三)
1.
借:
库存商品——空调机2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷:
银行存款2340000
2.
借:
银行存款2000000
贷:
预收账款——华联商场2000000
3.
借:
银行存款2340000
贷:
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
4.
借:
库存商品——鲜活海产品(螃蟹)435000
应交税费——应交增值税(进项税额)65000
贷:
银行存款500000
5.
①进口
借:
在途物资——法国某公司727500
应交税费——应交增值税(进项税额)123700
贷:
银行存款851200
②支付费用
借:
销售费用25000
贷:
银行存款25000
③验收入库
借:
库存商品——进口化妆品851200
贷:
在途物资——法国某公司851200
6.
借:
预收账款——华联商场2000000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
银行存款596000
7.
借:
库存商品——冰箱1200000
——空调机2400000
应交税费——应交增值税(进项税额)612000
销售费用88000
贷:
银行存款4300000
8.
借:
库存商品——导航仪1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)172100
销售费用27900
贷:
应付账款——深圳海防通信有限公司1200000
9.
借:
库存商品——冰箱2000000
——导航仪400000
应交税费——应交增值税(进项税额)408000
销售费用42000
贷:
应付账款——龙台金星贸易公司2850000
10.
①出口销售收入654.72万元(960000×6.82)
借:
应收账款——巴西×公司6547200
贷:
主营业务收入——出口收入6547200
②支付运杂费40000*6.82
借:
主营业务收入——出口收入272800
贷:
银行存款272800
11.
借:
库存商品——电子产品1200000
贷:
应付账款——南京某贸易公司1200000
12.
加权平均单价:
空调=(2000000+2400000)/(1000+1000)=2200(元/台)
冰箱=(1200000+2000000)/(500+1000)=2133(元/台)
导航仪=(1000000+400000)/(2000+1000)=466(元/部)
借:
主营业务成本4832500
贷:
库存商品——内销——空调(500*2200)1100000
——出口——空调(1000*2200)2200000
——冰箱(500*2133)1066500
——导航仪(1000*466)466000
13.
①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率
=3732500×13%
=485225(元)
借:
应收出口退税(或其他应收款)485225
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)485225
②收到退税款
借:
银行存款485225
贷:
应收出口退税(或其他应收款)485225
14.
计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×(征税率-退税率)
=当期出口货物数量×购进单价×(征税率-退税率)
=3732500×(17%-13%)
=149300(元)
借:
主营业务成本149300
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)149300
15.
借:
资产减值损失——计提存货跌价准备100000
贷:
存货跌价准备100000
16.
借:
管理费用50000
销售费用150000
贷:
应付职工薪酬200000
17.
借:
财务费用20000
贷:
应付利息20000
18.
增值税进项税额=340000+65000+123700+612000+172100+408000=1720800
增值税销项税额=340000+204000+485225+149300=1178525
由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
19.
借:
主营业务收入9474400
贷:
本年利润9474400
20.
借:
本年利润5484700
贷:
主营业务成本4981800
营业税金及附加
管理费用50000
销售费用332900
资产减值损失100000
财务费用20000
21.
①借:
所得税费用997425
贷:
应交税费——应交所得税997425
②借:
本年利润997425
贷:
所得税费用997425
22.
借:
本年利润2992275
贷:
利润分配——未分配利润2992275
第四章零售商品流转的核算
■基本训练
一、填空题
1.商品购进、商品储存、商品销售
2.实际价格
3.验收入库、销售、主营业务成本
4.商品进销差价
5.含税售价、商品进销差价
6.库存商品、售价、进价
7.销售费用
8.直接收款、集中收款
9.不含税销售额=
10.综合差价率计算法、分类(或柜组)差价率计算法、盘点商品实际进销差价计算法
11.进销差价、不含税商品销售额、销项税额
12.售价金额、图书码价
13.商品进销差价、实价
14.进价金额
15.原买价
16.进价记账,盘存计销法
以上答案红色为必看内容,蓝色可看可不看的内容,以下几道题自己动手做,下节课跟大家核对答案
1.A批发企业从外地购进白砂糖2000千克,每千克3元,计价款6000元,增值税税率17%,另外供货方垫付装卸费用90元,采用托收承付结算方式结算货款。
要求:
编制A批发企业下列会计分录
(1)收到银行转来托收凭证,经审核无误,承付货款及装卸费用。
(2)商品运到,经点验实收数量为2050千克,溢余50千克,计价150元,原因待查。
(3)若上述溢余的白砂糖50千克经查明原因,均属于销货方多发,该企业不同意购进溢余的白砂糖50千克,并且该企业还没有办理退回溢余商品的手续。
2.甲批发企业4月2日从某皮鞋厂购入皮鞋300双,进价60元/双,价款18000元,税额3060元,货款以银行存款支付,皮鞋已验收入库。
4月20日,甲批发企业收到银行转来的供货方信汇凭证收款通知单、退价销货更正单以及红字增值税专用发票,上列每双鞋退价5元,计价款1500元,税额255元,假设该批皮鞋全部售出,请分别做甲商品流通企业4月1日和4月20日的会计分录。
4月1日:
4月20日:
3.重庆百货股份有限公司从3月25日从成都日用品公司购进日用品一批,商品已经验收入库,3月31日发票账单仍未收到。
该批商品估计进价为60000元,零售价为75000元。
该企业应编制如下会计分录:
(1)请编制3月31日的会计分录
(2)请编制4月1日的会计分录
(3)4月10日企业收到结算凭证并银行存款支付货款,该批日用品实际进价为60000元。
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