第五章 主要经济业务的核算.docx
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第五章主要经济业务的核算
第五章主要经济业务的核算——借贷记账法的应用
要求:
写出A企业本月业务的会计分录(单位:
元)
A企业本月发生下列业务:
1、收到B企业投入机器一台,计价90万元。
借:
固定资产900000
贷:
实收资本900000
2、从银行取得借款(半年)5万元直接支付欠货款。
借:
应付账款50000
贷:
短期借款50000
3、购入甲材料一批,取得增值税专用发票,价款20万元,税款3.4万元.价税合计23.4万元开支票支付,.材料已入库。
借:
原材料—甲材料200000
借:
应交税费—应交增值税(进项税)34000
贷:
银行存款234000
4、生产A产品领用甲材料一批,计价10万元,生产B产品领用甲材料一批,计价3万元。
借:
生产成本—A产品100000
借:
生产成本—B产品30000
贷:
原材料—甲材料130000
5、计提生产设备的折旧费0.5万元与办公设备的折旧费0.2万元
借:
制造费用5000
借:
管理费用2000
贷:
累计折旧7000
6、本月计算出工资总额为18万元,其中A产品工人工资为8万元,B产品工人工资为7万元.车间管理人员工资1万元.行政管理人员工资1万.销售部人员工资1万元.
借:
生产成本—A产品80000
借:
生产成本—B产品70000
借:
制造费用10000
借:
管理费用10000
借:
销售费用10000
贷:
应付职工薪酬180000
7、预提本月短期借款利息0.1万元
借:
财务费用1000
贷:
预提费用1000
8、本月发生广告费0.3万元,以现金支付.
借:
销售费用3000
贷:
库存现金3000
9、用现金支付本年度报刊杂志费0.12万元.本月负担1/12
借:
待摊费用1200
贷:
库存现金1200
借:
管理费用100
贷:
待摊费用100
10、小王回厂报销差旅费0.15万元(原预借0.15万元)
借:
管理费用1500
贷:
其他应收款—小王1500
11、分配本月制造费用(按生产工人工资为标准进行分配)
本月制造费用=5000+10000=15000
分配率=共同费用/分配标准
某项目应分配的共同费用=
该项目的分配标准╳分配率
分配率=15000/(80000+70000)=0。
1
A产品应分配的制造费用=
80000╳0。
1=8000元
B产品应分配的制造费用=
70000╳0。
1=7000元
借:
生产成本—A产品8000
借:
生产成本—B产品7000
贷:
制造费用15000
12、本月生产A产品已全部完工,共1万件。
B产品全部没有完工。
结转A产品的完工成本,并计算A产品的单位成本。
某产品的完工成本=该产品月初在产品成本+该产品本月发生的生产成本—该产品月末在产品成本
A产品的完工成本=100000+80000+8000=188000(元)
借:
库存商品—A产品188000
贷:
生产成本—A产品188000
A产品的单位成本=188000/10000=18.8(元)
13、销售A产品9000件,开出增值税专用发票,单价100元,价款90万元,税款15.3万元,价税合计105.3万元,已收到存入银行.
借:
银行存款1053000
贷:
主营业务收入900000
贷:
应交税费—应交增值税(销项税)153000
14、结转本月销售A产品的销售成本
A产品的销售成本=18.8X9000=169200(元)
借:
主营业务成本169200
贷:
库存商品—A产品169200
15、收到债券投资利息15000元,存入银行。
借:
银行存款15000
贷:
投资收益15000
16、结转本月损益类科目,并计算利润总额.
①结转收入类账户
借:
主营业务收入900000
借:
投资收益15000
贷:
本年利润915000
②结转费用类账户
借:
本年利润196800
贷:
主营业务成本169200
贷:
管理费用13600
贷:
销售费用13000
贷:
财务费用1000
利润总额.=915000-196800=718200(元)
17、计提并结转所得税,所得税税率为25%(假定投资收益免交所得税)
应交所得税=(718200-15000)X25%=703200X25%=175800(元)
借:
所得税费用175800
贷:
应交税费—应交所得税175800
借:
本年利润175800
贷:
所得税费用175800
18、结转本月净利润.
净利润=718200-175800=542400(元)
借:
本年利润542400
贷:
利润分配—未分配利润542400
19、按净利润的10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积金。
向股东分配利润10万元。
借:
利润分配—提取法定盈余公积54240
借:
利润分配—提取任意盈余公积金27120
借:
利润分配—应付股东利润100000
贷:
盈余公积—法定盈余公积54240
贷:
盈余公积—任意盈余公积27120
贷:
应付股利100000
20、结转已分配利润
借:
利润分配—未分配利润181360
贷:
利润分配—提取法定盈余公积54240
贷:
利润分配—提取任意盈余公积金27120
贷:
利润分配—应付股东利润100000
未分配利润=542400-54240-27120-100000=361040(元)
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