基础会计重点归纳.docx
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基础会计重点归纳
会计基本重点归纳
第一章总论
1、会计计量:
会计是以货币计量为重要计量单位。
计量尺度涉及:
实物量度、劳动量度、货币量度。
2、会计为其服务特定单位或组织就是会计主体,例如:
公司、事业、机关、团队等单位。
3、会计基本职能:
会计核算和会计监督;会计核算涉及:
确认、计量、记录、报告。
4、会计监督涉及:
参加经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。
5、财务会计报告使用者:
投资者、债权人、政府及其关于部门、社会公众。
6、财务会计和管理睬计区别:
1。
服务对象不同2。
解决根据不同3。
解决时态不同4。
计量单位不同5。
质量原则不同。
7、会计作账基本前提:
1。
会计主体2。
持续经营3。
会计分期4。
货币计量。
8、会计作账基本制度:
1。
权责发生制:
凡当期已经实现收入和应当承担发生费用,无论款项与否收付,都应当作为当期收入和费用,记入利润表;凡不属于当期收入和费用,虽然款项已在当期收付,也不应当作为当期收入和费用2。
收付实现制:
凡在本期实际以现款付出费用,无论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期费用解决;凡在本期实际收到现款收入,无论其与否属于本期均应作为本期收入解决。
9、、会计信息质量规定:
1。
可靠性2。
有关性3。
明晰性(可理解性)4。
可比性(横向,纵向)5。
实质重于形式6。
重要性7。
谨慎性8。
及时性
10、会计六大要素:
1。
资产2。
负债3。
所有者权益4。
收入5。
费用6。
利润(123为静态要素,456为动态要素)。
资产:
由于过去交易或事项形成、由公司拥有或者控制、预期会给公司带来经济利益资源。
负债特点:
是公司承担现时义务;预期会导致经济利益流出公司;是过去交易或事项形成。
11、会计恒等式:
资产=负债+所有者权益资产=权益(债权人权益和所有者权益)利润=收入-费用
12、会计要素计量:
1。
历史成本2。
重置成本3。
可变现净值4。
现值5。
公允价值
13、会计核算办法(流程):
1。
设立会计科目和帐户2。
复式记账3。
填制和审核凭证4。
登记账薄5。
成本计算6。
财产清查7。
编制会计报表
第二章会计科目与账户,复式记账
1、会计科目是指对会计要素详细内容进行分类核算项目。
2、设立会计科目意义:
1。
是复式记账基本2。
是设立账户基本3。
是编制记账凭证基本4。
是编制财务会计报表基本
3、会计科目分类:
1。
按所提供信息详细限度及其统驭关系不同:
总分类账和明细分类账。
2。
按其所归属会计要素不同:
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类(新会计准则)。
4、账户是依照会计科目设立,具备一定格式和构造,用于分类反映会计要素增减变动状况及成果载体。
分为总分类账和明细分类账。
“T”字形账户。
5、期末余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额
6、会计科目表是按流动性强弱来排列。
7、设立会计科目原则:
合法性原则、有关性原则、实用性原则
8、会计科目与会计账户区别和联系:
1。
联系:
两者都是对会计对象详细内容科学分类,两者口径一致,性质相似。
会计科目是账户名称,也是设立账户根据;账户是依照科目开设,是会计科目详细运用2。
区别:
会计科目仅仅是账户名称,不存在构造;而账户则具备一定格式和构造。
在实际工作中,对两者不加严格区别,而是互相通用。
第三章复式记账
1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基本,对发生每一笔经济业务,都以相等金额,在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地进行登记,系统地反映资金运动变化成果一种记账办法。
2、复式记账法特点:
1。
每一项经济业务都在两个或两个以上账户中记录,可以清晰反映出经济业务来龙去脉2。
有一套完整账户体系,可以全面系统地反映经济活动过程和成果3。
对一定期期账户记录金额,可以通过试算平衡办法,检查账户记录对的性。
3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,以记录和反映会计要素增减变动信息一种记账办法。
借贷记账法记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
4、1。
资产类账户期末余额普通在借方2。
负债类及所有者权益类期末余额普通在贷方3。
收入、费用成本类期末普通无余额。
5、资产类、费用成本类借方记增长贷方记减少;负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增长
6、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额记录,简称分录。
7、会计分录(简朴会计分录、复合会计分录)编制环节:
1。
分析经济业务事项及其账户2。
拟定涉及哪些账户,是增长还是减少3。
拟定哪个(哪些)账户记借方,哪个(哪些)账户记贷方4。
编制会计分录,并检查与否符合记账规则
8、试算平衡法:
1。
发生额试算平衡法:
所有账户本期借方发生额共计=所有账户本期贷方发生额共计
2。
余额试算平衡法:
所有账户借方期初余额共计=所有账户贷方期初余额共计
所有账户借方期末余额共计=所有账户贷方期末余额共计
9、不影响借贷双方平衡错误:
1。
在将某一笔或几笔分录登记关于账户时,漏记或重记、借贷双方金额同步多记或少记2。
在将某一笔或几笔分录登记关于账户时,应借应贷账户互相颠倒或记错账户名称3。
某一项(或几项)错误记录正好被另一项(或几项)错误记录抵消。
10、总分类账户和明细分类账户:
同:
1。
两者反映经济业务内容相似2。
登账原始根据相似
异:
1。
反映经济业务内容详细限度不同2。
作用不同
11、平行登记法:
是指依照同一会计凭证一方面登记关于总分类账户,另一方面登记该总分类账户所属关于明细分类账户。
要点:
1。
同根据登记2。
同方向登记3。
同金额登记4。
同期间登记
第四章公司基本经济业务核算
1、投资者投入资本
借:
银行存款
固定资产
无形资产
贷:
实收资本
2、向银行借款
借:
银行存款
贷:
短期借款(长期借款)
3、采购设备
借:
固定资产
贷:
银行存款
4、采购原料
借:
在途物资(原材料)买价+运费
贷:
银行存款(现购)
应付账款(赊购)
预付账款(预购)
5.领用材料
借:
生产成本(产品耗用)
制造费用(车间耗用)
管理费用(管理部门耗用)
贷:
原材料
6.结算工资
借:
生产成本(工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(管理部门工资)
贷:
应付职工薪酬
7.计提折旧
借:
制造费用(车间承担)
管理费用(管理部门承担)
贷:
合计折旧
8.分派结转制造费用
借:
生产成本
贷:
制造费用
9.结转竣工产品成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
10.发生销售,确认收入
借:
银行存款(现销)
应收账款(赊销)
预收账款(预销)
贷:
主营业务收入
11.结转已销产品成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
12.支付销售费用
借:
销售费用
贷:
银行存款
13.计算承担销售税金
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费
14.结转本月收入
借:
主营业务收入
营业外收入
贷:
本年利润
15.结转本月成本费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
16.计算承担所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费
17.把净利润转入利润分派
借:
本年利润
贷:
利润分派
18.分派利润
借:
利润分派
贷:
盈余公积金(提取公积金)
应付股利(向股东分红)
1、营业利润公式:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用
营业收入=主营业务收入+其她业务收入
营业成本=主营业务成本+其她业务成本
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润=利润总额-所得税费用(年税)所得税费用=利润总额(税前利润)*所得税税率
4、期间费用:
管理费用、财务费用、销售费用
5、营业外收入:
罚款收入、捐赠收入;营业外支出:
固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损失
6、利润分派顺序:
1。
弥补此前年度亏损2。
提取法定盈余公积(公司制公司按净利润10%提取,公司提取累积超过注册资本50%以上,可以不再提取)3。
分派给投资者
第五章会计凭证
1、会计凭证:
指记录经济业务事项发生或完毕状况、以明确经济责任书面证明,也是登记账薄根据。
2、合法地获得与对的地填制和审核会计凭证,是会计核算基本办法之一,也是会计核算工作起点。
3、会计凭证按照编制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
4、原始凭证:
又称单据,是在经济业务发生或完毕时获得或填制,用以记录和证明经济业务发生或完毕状况书面证明文献。
它记录了所发生经济业务内容与数据,是进行会计核算重要原始数据。
5、原始凭证分类:
1.按照来源不同分:
外来原始凭证(发票收据)、自制原始凭证(收料领料单)
2.按照填制手续及内容不同分:
一次原始凭证(发票、收据、收料单、领料单)、合计原始凭证(限额领料单;多次有效)、汇总原始凭证(收料凭证汇总表、发料凭证汇总表)
3.按照格式不同分:
通用原始凭证(发票、收据)、专用原始凭证(收料、领料单)
6、原始凭证基本内容:
1.原始凭证名称2.填制凭证日期3.接受凭证单位名称4.经济业务内容(含数量、单价、金额等)5.填制单位签章6.关于经办人员签章7.凭证附件
7、原始凭证填制规定:
1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清晰、规范5.编号持续6.不得涂改、刮擦、挖补(原始凭证有错误,应当由出具单位重开或改正,改正时应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误,应当有出具单位重开,不得在原始凭证上更改)7.填制及时。
8、原始凭证审核内容:
1。
与否合法、合理2。
与否真实、完整3。
与否对的、清晰
9、记账凭证:
是会计人员依照审核无误原始凭证按照经济业务事项内容加以归类,据以拟定会计分录后所填制会计凭证
10、记账凭证分类:
1。
按内容分:
收款凭证、付款凭证(涉及“银行存款”和“钞票”之间经济业务,普通只编制付款凭证)、转账凭证
2。
按填列方式分:
复式记账凭证、单式记账凭证
11、记账凭证基本内容:
1。
记账凭证名称2。
填制凭证日期3。
记账凭证编号4。
经济业务事项内容摘要5。
经济业务事项所涉及会计科目及其记账方向6。
经济业务事项金额7。
记账标记8。
所附原始凭证张数9。
会计主管、记账、审核、出纳、制单等关于人员签章
12、记账凭证编制规定:
1。
记账凭证各项内容必要完整2。
记账凭证应持续编号3。
记账凭证日期填写对的4。
摘要填写要确切、简要5。
会计科目要填写精确6。
记账凭证书写应清晰、规范7。
记账凭证可以依照每一张原始凭证填制,或依照若干张同类原始凭证汇总编制,也可以依照原始凭证汇总表填制8。
除结账和改正错误记账凭证可以不附原始凭证外,其她记账凭证必要附原始凭证9。
填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制10。
记账凭证填制完毕后,对空行应按规定解决(斜线、S线)
13、记账凭证审核内容:
1。
内容与否真实2。
项目与否齐全3。
科目与否对的4。
金额与否对的5。
书写与否对的
14、会计凭证保管:
指会计凭证记账后整顿、装订、归档和存查工作。
第六章会计账薄
1、会计账薄:
指由一定格式,互相联系账页所构成,以通过审核会计凭证为根据,全面、系统、持续地记录各项经济业务薄籍。
2、账薄分类:
1。
按用途不同分:
时序账薄(日记账、流水账)、分类账薄(总分类账薄、明细分类账薄)、备查账薄(辅助登记)2。
按账页格式不同分:
两栏式(普通和转账日记账)、三栏式(日记账、总账、债权债务)、多栏式(收入、费用明细账)、数量金额式(原材料、库存商品等明细账)3。
按外形特性分:
定本账(钞票、银行存款、总分类账)、活页账、卡片账(固定资产)
3、账薄基本要素:
封面、扉页、账页
4、账页基本内容:
1。
账户名称2。
登记账户日期栏3。
凭证种类和号数栏4。
摘要栏5。
金额栏6。
总页次和分户页次
5、会计账薄登记必要遵循规则P173
6、对账:
账证相符、账账相符、账实相符
7、账账核对涉及:
1。
核对总分类账薄记录2。
总分类账薄与所属明细分类账薄核对3。
总分类账薄与时序账薄核对4。
明细分类账薄之间核对
8、错账查找办法:
1。
个别检查法:
差数法(漏记账目)、除2法(因栏次错写而导致方向错误)、除9法(数字错位、数字颠倒)2。
全面检查法:
顺查、逆查
9、错账改正办法:
1。
划线改正法:
凭证对的,账薄记录错误;在错误文字或数字上划一条红线,在红
线上方用蓝笔填写对的文字或数字。
2。
红字改正法:
凭证错误(乱用科目,数字写多);
3。
补充登记法:
凭证错误(数字写少)
10、结账工作在月末、季末、年末进行。
11、结账工作重要由两某些构成:
1。
结出总分类账和明细分类账本期发生额和期末余额,并将余额在本期和下期结转2。
损益类账户,即收入、成本费用类账户结转,并计算本期利润或亏损(利润普通在年结时进行)
12、“本月共计”字样下通栏划单红线;12月末“本月合计”就是全年合计发生额下通栏划双红线。
13、账薄在年终结账后更换:
1。
总账、日记账和大某些明细账,每年更换一次2。
某些明细账,如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。
14、账薄保管:
暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后,由财务会计部门编造清册移送本单位档案部门保管。
第七章账务解决程序
1、账务解决程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合方式。
2、各账务解决程序优缺陷
种类
长处
缺陷
合用于
记账凭证账务解决程序
解决程序简朴明了,易于理解
工作量大
规模较小,经济业务量较少单位
汇总记账凭证账务解决程序
减轻了登记总分类账工作量,便于理解账户之间相应关系
按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于核算分工,工作量大
规模较大,经济业务较多单位
科目汇总表账务解决程序
减轻了工作量,并可做到试算平衡,简要易懂,以便易学
汇总表不能反映账户相应关系,不便于核对账目
经济业务较多单位
3、环节:
1。
依照原始凭证编制汇总原始凭证;
2。
依照各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;
3。
依照收款凭证、付款凭证登记钞票日记账和银行存款日记账;
4。
(1)依照各种记账凭证编制各种汇总记账凭证(汇总记账凭证)
(2)依照各种记账凭证编制科目汇总表(科目汇总表)
5。
(1)依照各种记账凭证逐笔登记总分类账(记账凭证)
(2)依照各种汇总记账凭证登记总分类账(汇总记账凭证)
(3)依照科目汇总表登记总分类账(科目汇总表)
6。
将钞票日记账、银行存款和各种明细分类账余额与总分类账余额相核对;
7。
月终,依照总分类账和明细分类账资料编制会计报表;
第八章财产清查
1、财产清查分类:
1。
按清查范畴不同分:
全面清查(年终决算前;单位撤除、合并或变化从属关系前;为了摸清家底;单位重要负责人调离工作前)、局部清查(清查范畴小,涉及人员少,专业性较强,重要对象是流动性较强财产)2。
按财产清查时间不同分:
定期清查、不定期清查;
2、局部清查涉及:
1。
库存钞票,出纳人员应于每日业务终了时清点核对;
2。
银行存款,出纳人员每月至少应同银行核对一次;
3。
库存商品、原材料、包装物等,年内应轮流盘点或重点抽查;对各种贵重物资,每月应盘点一次;
4。
债权债务,每年至少应同对方核对一至两次;
3、不定期清查普通合用于:
1。
更换财产物资、库存保管人员时;2。
发生自然灾害或以外损失时;3。
关于财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时;4。
进行暂时性清产核资;
4、财产清查普通程序:
1。
成立清查小组2。
拟定清核对象并明确清查任务3。
制定清查方案4。
组织清查人员学习关于规定5。
做好清查前准备工作6。
实行财产清查7。
对财产清查成果进行解决
5、货币资金清查(库存钞票、银行存款、其她货币资金):
1。
库存钞票清查采用实地盘点法,在清查时,出纳员必要到场,以明确其经济责任2。
银行存款清查采用与开户银行核对账目办法进行,通过核对,往往发现双方账目不一致。
其因素重要有:
一是双方记账有误;二是存在未达账项。
6、未达账项有四种状况:
1。
公司已作增长登记入账,而银行尚未登记入账;
2。
公司已作减少登记入账,而银行尚未登记入账;
3。
银行已作增长登记入账,而公司尚未登记入账;
4。
银行已作减少登记入账,而公司尚未登记入账;
7、为了清除未达账项影响,公司应在逐笔核对基本上编制“银行存款余额调节表”,“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调节账面余额凭证(不能作为会计作账根据)。
8、实物财产清查:
是指对存货、固定资产等具备实物形态财产物资进行清查核对;普通有永续盘存制和实地盘存制。
9、永续盘存制:
是指会计人员平时依照会计凭证,对各项财产物资增长和减少,在关于账薄记录中进行持续登记,并随时结出其账面结存数量和结存金额。
长处:
会计核算手续较为严密,会计记录也很及时,有助于及时掌握财产物资收、发、存状况,对于加强财产物资管理,挖掘物资潜力,保证财产物资安全完整等起到了重要作用。
缺陷:
工作量大,需要逐日逐笔登记账薄。
10、实地盘存制:
是指通过定期对实物资产清点,来拟定其期末结存数量,从而计算出本期发出数量和金额以及期末结存金额。
(只记增长不记减少,到月末在倒推本月减少数额,实用于鲜活产品)
11、对于体积大或大堆存储存货,也可以采用量方计尺等技术推算办法来拟定其实存数量。
12、财产清查成果账务解决:
设立“待解决财产损溢”其借方登记盘亏,贷方登记盘盈。
1。
钞票清查成果账务解决
例:
某公司12月对库存钞票进行清查,发现长款200元,未查明因素。
借:
库存钞票200借:
待解决财产损溢—待解决流动资产损溢200
贷:
待解决财产损溢—待解决流动资产损溢200贷:
营业外收入200
2。
存货清查成果账务解决,盘盈:
普通状况下,冲减“管理费用”科目;盘亏和损毁存货,在扣除残料价值后:
1)如因责任事故导致,有负责人补偿,记入“其她应收款”,由单位承担,记入“管理费用”2)如属于合理损耗和无法查明因素,记入“管理费用”科目3)如属于自然灾害导致,有保险公司补偿,记入“其她应收款”,无法收回净损失,记入“营业外支出”。
值得注意是,盘亏和损毁存货如果是非正常损失,即因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质,其原已抵扣进项税应予以转出。
例:
某公司3月末盘亏A材料200元,经查明属于管理上漏洞导致,无人补偿。
借:
待解决财产损溢—待解决流动资产损溢200借:
管理费用200
贷:
原材料—A材料200贷:
待解决财产损溢—待解决流动资产损溢200
3。
固定资产清查成果账务解决:
盘盈,记入“此前年度损益调节”;盘亏,有负责人和保险公司补偿记入“其她应收款”;由单位承担记入“营业外支出”。
4。
往来款项清查成果账务解决:
对于无法收回款项,应用计提“坏账准备”将其转销;对于无法支付应付款项应记入“营业外收入”科目。
其清查办法普通采用“询证核对法”。
第九章财务会计报告
1、财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书构成。
2、会计报表涉及:
资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表。
它是财务会计报告核心。
3、财务会计报表分类:
1。
按反映资金运动形态分:
静态报表(资产负债表)、动态报表(利润表,钞票流量表)2。
按编报时间分:
月报、季报、半年报、年报3。
按报送对象分:
对内会计报表(管理睬计)、对外会计报表(财务会计)。
4、财务会计报告编制规定:
真实可靠、有关可比、内容完整、编报及时、便于理解。
5、资产负债表是依照“资产=负债+所有者权益”编制;格式普通分为账户式和报告式。
6、“货币资金”项目,应依照“库存钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”填列;“存货”项目,应依照“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”填列;“利润分派”应依照“本年利润”和“利润分派”两者差额填列;“固定资产”应依照“固定资产”余额减去“合计折旧”余额后金额填列。
7、利润表分为,单步式和多步式,国内惯用是四步式。
8、附注是对主表一种解释,补充,阐明。
第十章会计档案
1、会计档案分为:
1。
会计凭证类2。
会计账薄类3。
财务会计报告类4。
其她会计资料
2、各单位预算、筹划、制度等文献材料属于文书档案,不属于会计档案。
3、会计作用:
1。
检查离任干部与否廉洁根据2。
是打击经济犯罪根据3。
维护公民利益根据4。
为公司保驾护航做贡献。
4、会计档案归档:
1。
会计凭证普通每月装订一次2。
会计账薄在年度结账后,整顿立卷3。
财务报表一式三份,上交税务两份自己留档一份。
5、会计档案定期保管期限分为:
3年、5年、、、25年和永久。
6、各单位保存会计档案不得借出,如有特殊状况,经本单位负责人批准,可以提供查阅和复制。
查阅人员禁止在会计档案上涂画、拆封和抽换。
7、会计档案销毁基本程序和规定:
1。
编制会计档案销毁清册(单位负责人应当在清册上订立意见)2。
专人负责监销(单位:
由单位档案部门和会计部门共同派员监销;国家机关:
由同级财政部门、审计部门派员监销;财政部门:
由同级审计部门派员监销)3。
不得销毁会计档案(保管期满但未结清债权债务及其她未了事项原始凭证;保管期满在建工程档案)
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