最新初级会计师考试历年真题复习卷试题附答案.docx
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最新初级会计师考试历年真题复习卷试题附答案
最新初级会计师考试历年真题复习卷
第一部分 历年真题及详解
初级会计师《经济法基础》真题
(一)及详解
一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)
1甲便利店为增值税小规模纳税人,2016年第四季度零售商品取得收入103000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。
已知增值税征收率为3%。
计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)
B.(103000+721)×3%=3111.63(元)
C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)
D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)
【答案】D
【解析】甲便利店第四季度零售商品收入为含税销售额,单位或者个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人视同销售,甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。
2根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是( )。
A.甲公司出租地下停车场
B.丁公司购买办公楼
C.乙公司将房屋抵押给银行
D.丙公司承租仓库
【答案】B
【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
契税由权属的承受人缴纳。
“承受”,是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
3甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。
已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)
B.300×25%-60=15(万元)
C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)
D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)
【答案】D
【解析】企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
直接向灾区的捐款不得抵扣。
税法准予扣除的捐赠支出=300×12%=36(万元),实际发生的公益性捐赠支出为38万元,需要纳税调增2万元。
甲公司2016年应纳企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。
4根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。
A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产
【答案】A
【解析】B项,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;C项,外购的固定资产,以购买价款、支付的相关税费和直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;D项,通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关费用为计税基础。
5下列各项中,属于行政复议范围的是( )。
A.赵某对工商局暂扣其营业执照的决定不服而引起的纠纷
B.王某对税务局将其调职到其他单位的决定不服而引起的纠纷
C.张某对交通局解除劳动合同的决定不服而引起的纠纷
D.李某对环保局给予其撤职处分决定不服而引起的纠纷
【答案】A
【解析】A项,当事人对行政机关的“具体”行政行为不服,可以申请行政复议;BD两项,不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定,不能申请行政复议;C项,因解除劳动合同发生的争议,按照劳动争议的解决办法处理,不能申请行政复议。
6根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳个人所得税的是( )。
A.王某将房屋无偿赠与其子
B.张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房
C.赵某转让无偿受赠的商铺
D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女
【答案】C
【解析】AD两项,自2009年5月25日(含)起,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,对双方当事人不征收个人所得税;B项,对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税;C项,应按照财产转让所得缴纳个人所得税。
7根据税收征收管理法律制度的规定,下列税款中由海关代征的是( )。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B.提供研发服务,但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
【答案】C
【解析】进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
8甲企业厂房原值2000万元,2015年11月对该厂房进行扩建,2015年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元)
B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)
C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元)
D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)
【答案】B
【解析】从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
甲企业2016年应缴纳房产税税额=(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。
9根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是( )。
一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)
1某企业2017年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元,估计销售费用和相关税费为3万元,估计该存货生产的产成品售价120万元。
假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元,2017年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
[2017年真题]
A.﹣8
B.4
C.8
D.﹣4
【答案】D
【考点】存货跌价准备的账务处理
【解析】可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费=120-25-3=92(万元)。
当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额=(100-92)-12=-4(万元)。
2某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。
2016年7月1日,家电类库存商品余额为360万元,7月份购进商品400万元,销售商品取得不含增值税收入580万元,上季度该类商品毛利率为20%。
不考虑其他因素,7月31日该企业家电类库存商品成本为( )万元。
A.608
B.464
C.296
D.180
【答案】C
【考点】毛利率法
【解析】毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率计算本期销售毛利,并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。
销售毛利=销售额×毛利率,销售成本=销售额-销售毛利=销售额×(1-毛利率)。
本期销售成本=580×(1-20%)=464(万元),结存存货成本=360+400-464=296(万元)。
32016年5月31日,某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元,其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为1755万元,“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元。
“预付账款”总账科目借方余额为15.5万元,其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为20万元,“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为15万元。
不考虑其他因素,该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为( )万元。
A.20
B.25
C.18.5
D.23.5
【答案】B
【考点】资产负债表项目的填列
【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。
“预付款项”项目期末余额=预付账款借方余额+应付账款借方余额=20+5=25(万元)。
4下列各项中,关于“材料成本差异”科目的表述正确的是( )。
A.期初贷方余额反映库存材料的超支差异
B.期末余额应在资产负债表中单独列示
C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异
D.借方登记入库材料的节约差异
【答案】C
【考点】材料成本差异
【解析】A项,材料成本差异期末贷方余额反映库存材料的节约差异;B项,材料成本差异期末余额在“存货”项目中填列;D项,材料成本差异借方登记入库材料的超支差异。
5下列各项中,随同商品出售而不单独计价的包装物,应按其实际成本记入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.销售费用
【答案】D
【考点】包装物
【解析】随同商品出售不单独计价的包装物,应按实际成本计入销售费用。
7下列各项中,企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.营业外支出
C.其他应收款
D.财务费用
【答案】A
【考点】现金的清查
【解析】无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。
8下列各项中,应通过“营业外支出”科目核算的是( )。
A.采购人员差旅费
B.销售部门业务招待费
C.外币存款汇兑损失
D.公益性捐赠支出
【答案】D
【考点】营业外支出的核算内容
【解析】A项计入管理费用;B项计入销售费用;C项计入财务费用。
9下列各项中,筹建期间用于日常管理活动的借款利息应记入的会计科目是( )。
A.长期待摊费用
B.销售费用
C.管理费用
D.财务费用
【答案】C
【考点】长期借款利息的确认
【解析】筹建期间非资本化利息费用应计入管理费用。
10,2016年12月20日,某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,全部款项已收存银行。
该商品的成本为80万元,月核算相应的跌价准备金额为5万元。
不考虑其他因素,该业务使企业2016年12月营业利润增加( )万元。
A.20
B.25
C.30
D.15
【答案】A
【考点】营业利润的计算公式
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)本题中销售商品收到的100万元计入主营业务收入,影响营业收入;对应成本为80-5=75(万元),计入主营业务成本,影响营业成本;计提的存货跌价准备计入资产减值损失。
因此,营业利润=100-(80-5)-5=20(万元)。
11,2016年12月1日,某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。
12月16日,收回已作坏账转销的应收账款1万元。
12月31日,应收账款120万元。
12月31日,应收账款的预计未来现金流量现值为108万元,不考虑其他因素,12月31日该公司应计提的坏账准备金额为( )万元。
A.13
B.12
C.10
D.11
【答案】C
【考点】应收账款减值损失的确认
【解析】当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。
期末,应收账款账面价值120万元,预计未来现金流量现值108万元,当期应提坏账准备12万元;坏账准备贷方余额=期初贷方余额+收回坏账转销的应收账款=1+1=2(万元)。
所以当期应计提的坏账准备=12-2=10(万元)。
12,2016年12月1日,甲企业与乙企业签订为期2个月的软件开发合同,合同总价为60万元(不考虑增值税),当日收到乙企业预付的合同款40万元,截至2016年12月31日,甲企业履行该合同累计发生劳务成本24万元。
预计还将发生劳务成本16万元,经测定该合同完工进度为60%。
不考虑其他因素,2016年12月甲企业确认的该业务收入为( )万元。
A.24
B.40
C.60
D.36
【答案】D
【考点】劳务的开始和完成分属不同的会计期间的收入确认方法
【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入。
题干给出经测定该合同完工进度为60%,所以应确认的劳务收入=60×60%=36(万元)。
13,下列各项中,关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是( )。
A.无形资产摊销额应全部计入管理费用
B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销
【答案】C
【考点】无形资产的摊销
【解析】A项,无形资产摊销额应计入管理费用、其他业务成本、生产成本等科目;B项,用于生产产品的无形资产的摊销额应计入生产成本;D项,使用寿命有限的无形资产自可供使用当期起开始摊销。
14,2016年7月1日,某公司按面值发行3年期,到期一次还本付息的债券,该债券面值总额为5000万元,年利率为4%。
债券票面利率等于实际利率,债券已全部售出。
不考虑其他因素,2016年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。
A.5100
B.5200
C.5000
D.4900
【答案】A
【考点】应付债券
【解析】因该债券为到期一次还本付息,按票面利率计算的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。
2016年12月31日该应付债券的账面余额=5000+5000×4%/2=5100(万元)。
【说明】本题涉及的考点,新教材已经删除。
15某企业自行研发一项非专利技术累计支出680万元,其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出,240万元属于研究阶段的支出,160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。
该技术研发完成并形成一项非专利技术。
不考虑其他因素,该非专利技术的入账价值为( )万元。
A.520
B.680
C.280
D.440
【答案】C
【考点】自行研发无形资产
【解析】开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产,所以该非专利技术的入账价值为280万元。
16下列各项中,企业无力支付到期的银行承兑汇票,应将应付票据账面余额转入的会计科目是( )。
A.长期借款
B.短期借款
C.其他应付款
D.应付账款
【答案】B
【考点】应付票据
【解析】商业汇票到期,本单位无力支付银行承兑汇票票款的,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目;本单位无力支付商业承兑汇票票款的,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目,本题属于前一种情况,即将“应付票据”转为“短期借款”。
17甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年12月1日,甲企业向乙企业销售产品500件,每件不含税增值税销售价格为1500元。
现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。
乙企业于12月15日交付货款,甲企业实现收取的款项为( )元。
A.862500
B.877500
C.750000
D.870000
【答案】D
【考点】现金折扣
【解析】乙企业于2018年12月15日付款,是在20天以内付款,满足现金折扣条件1/20,假定计算现金折扣时不考虑增值税,所以享有的现金折扣金额为1500×500×1%=7500(元)。
因此,甲企业可收取的款项为:
1500×500×(1+17%)-7500=870000(元)
18下列各项中,属于事业单位经营支出的是( )。
A.开展专业业务活动发生的工资支出
B.对附属单位补助支出
C.非独立核算经营活动发生的工资支出
D.上缴上级支出
【答案】C
【考点】事业单位经营支出
【解析】A项属于事业支出;B项属于对附属单位补助支出;D项属于上缴上级支出。
19某公司月初及本月的生产费用共计7200元,其中直接材料4200元,直接人工1800元,制造费用1200元。
本月完工产品100件,月末在产品40件,其完工程度为50%,材料在开始生产时一次投入。
生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。
不考虑其他因素,本月完工产品成本为( )元。
A.6600
B.5500
C.7200
D.6000
【答案】B
【考点】约当产量比例法
【解析】材料是在生产开始时一次投入的,在产品无论完工程度如何,都应和完工产品负担同样材料成本。
完工产品应负担的直接材料成本=[4200/(100+40)]×100=3000(元),完工产品应负担的直接人工成本=[1800/(100+40×50%)]×100=1500(元),完工产品应负担的制造费用=[1200/(100+40×50%)]×100=1000(元),所以本月完工产品成本=3000+1500+1000=5500(元)。
20下列各项中,企业应通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.出租包装物收取的押金
B.为职工垫付的水电费
C.代购货方垫付的销售商品运费
D.销售商品未收到的货款
【答案】B
【考点】其他应收款
【解析】其他应付款主要内容包括:
①应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;②应收的出租包装物租金;③应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;④存出保证金,如租入包装物支付的押金;⑤其他各种应收、暂付款项。
A项通过“其他应付款”科目核算;C项通过“应收账款”科目核算;D项通过“应收账款”科目核算。
21下列各项中,关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是( )。
A.按产品的账面价值确认主营业务成本
B.按产品的公允价值确认主营业务收入
C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
【答案】C
【考点】非货币性职工福利
【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益。
二、多项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分)
1下列各项中,应计入销售费用的有( )。
A.推广新产品的宣传费
B.销售商品发生的运输费
C.预计产品质量保证损失
D.专设销售机构的办公费
【答案】ABCD
【考点】销售费用
【解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
ABCD四项均是计入销售费用的。
2下列各项中,属于“其他应付款”科目核算内容的有( )。
A.应付融资租入固定资产租金
B.应付经营租入固定资产租金
C.应付租入包装物租金
D.代扣代交的职工个人所得税
【答案】BCD
【考点】其他应付款核算的内容
【解析】其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。
A项,应付融资租入固定资产的租金记入“长期应付款”科目,BCD三项均记入“其他应付款”。
4下列各项中,属于事业单位净资产的有( )。
A.非流动资产基金
B.专用基金
C.事业基金
D.财政补助结转
【答案】ABCD
【考点】事业单位净资产
【解析】事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。
【说明】新教材收录了修订后的政府会计准则,此考点有较大变动。
本题知识点有较大变动,根据新教材,事业单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。
4下列各项中,应列入现金流量表中“投资活动产生的资金流量”项目的有( )。
A.出售固定资产收到的款项
B.借还前欠购进原材料的款项
C.收回持有至到期投资的本息
D.经营租赁无形资产收到的租金
【答案】AC
【考点】投资活动产生的现金流量
【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。
B项属于经营活动,D项属于经营活动。
【说明】本题涉及的考点,新教材已经删除。
5下列各项中,关于产品成本计算品种法特点的表述正确的有( )。
A.不定期计算产品成本
B.适用于单步骤,大量生产的企业
C.期末在产品数量较多时,完工产品与在产品之间分配生产费用
D.以产品品种作为成本核算的对象
【答案】BD
【考点】品种法特点
【解析】B项,品种法,适用于单步骤、大量生产的企业,如发电、供水、采掘等企业。
ACD三项,品种法计算成本的主要特点是:
①成本核算对象是产品品种。
②品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本,产品成本计算期与财务报告期一致;③月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分。
6下列各项中,工业企业应通过“其他业务成本”科目核算的有( )。
A.出售投资性房地产的成本
B.出租包装物的摊销额
C.出租无形资产的摊销额
D.出售不需用原材料的成本
【答案】ABCD
【考点】其他业务成本
【解析】“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也构成其他业务成本。
7企业采用权益法核算长期股权投资,下列各项中,不会引起投资企业投资权益发生增减变动的有( )。
A.被投资企业提取盈余公积
B.被投资企业宣告发放股票股利
C.被投资企业宣告发放现金股利
D.被投资企业实现净利润
【答案】AB
【考点】权益法核算的长期股权投资。
【解析】A项,被投资单位提取盈余公积,因为并不会导致所有者权益总额发生变化,所以投资企业无需进行账务处理;B项,投资企业无需进行账务处理;C项,被投资企业宣告发放现金股利,会减少投资企业长期股权投资的账面价值。
D项,被投资企业实现净利润,会增加投资企业长期股权投资的账面价值。
【说明】本题涉及的考点,新教材已经删除。
8下列各项中,应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有( )。
A.长期应付款
B.应付票据
C.短期借款
D.长期借款
【答案】BC
【考点】资产负债表项目的填列
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