财务稽核报告书.docx
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财务稽核报告书
財務稽核報告書
壹、概況
一、依據:
農會財務處理辦法第66條。
二、受檢核單位:
農會
三、稽核日期:
年月日
四、稽核人員:
彰化縣政府:
彰化縣農會:
五、稽核範圍:
民國101年度及截至稽核日止各部門資產、負債、淨值、所入所出、損益之會計處理及其帳表憑證與財務結構、業務經營及績效、會務、事務、管理等為範圍。
六、稽核方式:
採重點抽查稽核方式辦理。
七、農會組織概況:
(請受核農會先行填妥)
1、會員數:
團體會員數
單位
會員總人數
人
正會員
人
贊助會員
人
2、選任員額:
會員代表
人
農事小組長
人
理 事
人
監 事
人
3、聘任人員及分配情形:
實際聘任員額
人
政府核定員額
人
編制內員額
人
預算員額
人
臨時人員
人
計劃人員
人
八、農會經營概況:
(請受核農會先行填妥)
摘要
經濟事業部門
金融事業部門
合計
備註
本年度決算盈餘
上年度累積盈餘
各類事業盈虧淨額
減:
提撥各類事業公積
各類事業待分配盈餘或彌補虧損
貳、財務處理
1、會計憑證、帳簿及會計處理程序等查核
(一)會計憑證:
查核項目
抽查資料日期
是否依規定
備註
是
否
各種傳票應記載之事項如下:
一、年、月、日。
二、會計科目。
三、摘要。
四、金額。
五、有關原始憑證種類、張數、號數及日期。
六、傳票號碼。
七、其他備查要點。
農會財務處理辦法第25條
原始憑證有下列情事之一者,不得編製記帳憑證:
一、收入計算及條件與規定不合。
二、支出性質或其計算及條件與規定不合。
三、收支顯與事實經過不符。
四、書據數字計算錯誤。
五、形式未具備或手續不全。
六、其他與規定不合。
農會財務處理辦法第27條
傳票、帳表製記完畢,應即換人覆核,並由覆核員簽章證明。
農會財務處理辦法第85條
已記帳之傳票及原始憑證,經記帳與帳簿核對後,應逐日按科目順序連同附件、科目日結單及借貸總數表裝訂成冊,依順序編號,加訂封面,註明各種傳票張數由總幹事、主辦會計人員及單位主管人員,或渠等授權人員在裝訂處蓋章。
農會財務處理辦法第86條
(二)會計帳簿:
查核項目
抽查資料日期
是否依規定
備註
是
否
總分類帳、明細分類帳及各種備查簿是否依規定格式設置。
農會財務處理辦法第19條
總分類帳採用訂本式,其他各種帳簿得採用訂本式、活頁式或卡片式。
農會財務處理辦法第20條
帳頁之前,須貼印「啟用帳簿日期表」填明農會名稱、帳簿名稱及冊數、帳簿總頁數、啟用日期等項,及帳頁之後,須貼印「經管本帳簿人員一覽表」,並由相關人員簽名蓋章。
遇有人員更調時,應由原經管人員及接管人員分別註明交出或接管日期,並簽名蓋章。
農會財務處理辦法第20條
會計帳簿有下列情事之一者,應予更正:
一、日記簿及明細分類帳之登記,未經根據合於規定之記帳憑證。
二、總分類帳之過入,未經根據合於規定之記帳憑證或科目日結單。
三、帳簿記載之內容與記帳憑證或日計(報)表、科目日結單不符。
四、記載、繕寫或計算錯誤。
五、其他與規定不合。
農會財務處理辦法第21條
(三)會計報告:
查核項目
抽查資料日期
是否依規定
備註
是
否
靜態及動態會計報告編造及使用格式是否依農會財務處理辦法第9、10、11條規定辦理。
農會財務處理辦法第9、10、11條
年報中下列各項會計報告之編造各事業損益部門均應編造二年期比較報表
農會財務處理辦法第12條
(一)資產負債表
(二)事業損益及經費所入所出計算表
(三)現金流量表
(四)財務分析表
會計報告應由總幹事及主辦會計人員簽章。
其涉及各事業單位者應由各該單位主管、主辦人員及會計人員會同簽章。
農會財務處理辦法第14條
決算依經費及各類事業會計分別獨立之規定分下列各類:
一、經濟事業決算。
二、金融事業決算。
三、保險事業決算。
四、農業推廣事業決算。
前項分類決算應綜合編列總表。
農會財務處理辦法第40條
年度事業計劃及預算,應於期限內提請理事會審定。
農會財務處理辦法第31條
各類事業決算應分別與法定預算比較,總分類帳各會計科目金額之差異達百分之十以上者,應於決算書表中加以分析,並詳細說明其原因。
農會財務處理辦法第43條
年度事業報告、決算及金融事業年報應於期限內提請監事會監察後提報會員(代表)大會議決。
農會財務處理辦法第45條
二、財務查核
(1)員工退休資遣撫卹準備金及公益金:
查核項目
查核結果
退休資遣撫卹準備金
是否專戶儲存
是□(定期□活儲□)否□
備註:
是否按月撥存
是□ 否□
100年底金額
元
101年薪額
元
總薪點
101年應提金額
元
己提金額
元
102年月份止應提金額
元
己提金額
元
不足金額
元
公益金
是否專戶儲存
是□(定期□活儲□)否□
備註:
100年底金額
元
101應提金額
元
己提金額
元
不足金額
元
(二)財產管理:
查核項目
查核結果
備註
固定資產是否按月計提折舊
財務處理辦法第60條
固定資產淨額不得超過其淨值加上長期借款總額
財務處理辦法第50條之1
財產應一律分類編號,並粘訂標籤或設定顯明標誌
財務處理辦法第58條
財產之盤存採永續盤存制。
由會務部門會同會計部門定期實施盤點核對,並設簿登記,每年實施盤點核對不得少於一次。
財務處理辦法第59條
有價證券之股票股利是否列入管理
參、財務概況及經營分析
1、資產負債表及事業損益表(請受核農會先行填妥)
(一)資產負債表(民國1001年12月31日)單位:
仟元
資 產
負 債 及 淨 值
科 目
年
金額
備 註
科 目
年
金額
備 註
流動資產
101
流動負債
101
100
100
放款
101
存款
101
100
100
基金及出資
101
長期負債
101
100
100
固定資產 (淨額)
101
其他負債
101
100
100
其他資產
101
往來
101
聯營往來
100
100
往來
101
聯營往來
淨值(盈虧損益、事業資金及公積)
101
100
100
合計
101
合計
101
100
100
(二)事業損益及經費所入所出計算表(民國101年1月1日至12月31日)單位:
仟元
收 (所) 入
支 (所) 出
盈 虧(結絀)
供銷部
預算數
101
100
決算數
101
100
執行百分比%
101
100
信用部
預算數
101
100
決算數
101
100
執行百分比%
101
100
保險部
預算數
101
100
決算數
101
100
執行百分比%
101
100
推廣部
預算數
101
100
決算數
101
100
執行百分比%
101
100
二、盈餘提撥分配(請受核農會先行填妥)單位:
元
項目
101金額
100金額
本年度決算盈餘
上年度累積盈餘
盈虧淨額
減:
提撥事業公積
可供分配盈餘
盈餘分配:
15%
提撥法定公積
5%
公益金
62%
農業推廣及文化福利事業費
8%
各級農會間推廣互助訓練經費
10%
理監事及工作人員酬勞金
100%
盈餘分配合計
尚未分配盈餘數
三、財務結構及經營效能分析(請受核農會先行填妥)
(一)綜合分析:
項目及計算公式
參考比率
實際比率
101
100
流動資產
1.流動比率=────────────────×100
流動負債+(存款-放款)
100%以上
%
%
固定資產淨額
2.固定資產淨額對淨值比率=───────────×100
淨 值
100%以下
%
%
負債(流動負債+長期借款)
3.負債對淨值比率=──────────────────×100
淨 值
100%以下
%
%
本期收(所)入總額-(專案計畫收
(所)入+補助及協助所入)
4.自有資本週轉率=──────────────────×100
淨 值
200%以上
%
%
本期損益+本期經費結餘
5.自有資本收益率=─────────────────×100
淨 值
2%以上
%
%
本年度收(所)入總額-(專案計畫收(所)入
+補助及協助所入+撥補所入)
6.總資本週轉率=───────────────────×100
總資本平均餘額=(年初資本
+每月底資本)÷13
200%以上
%
%
本期損益+本期經費結餘
7.總資本收益率=───────────────────×100
總資本平均餘額=(年初資本+
每月底資本)÷13
2%以上
%
%
(二)經營績效(請受核農會先行填妥)
項目及計算公式
參考比率
實際比率
101
100
用人費用
1.用人費佔總收益比率=────────────×100
總收益
%
%
業務費用+管理費用
2.業管費用佔總收益比率=──────────────×100
總收益
%
%
註:
總資本=淨值+長期借款+短期借款+透支行庫
淨值=事業資金及公積(包括盈虧及損益)
負債=流動負債+長期借款
存貨平均餘額=(期初存貨+每月底存貨)×1/13
(三)信用部門分析:
(請受核農會先行填妥)
項目及計算公式
參考比率
實際比率
101
100
財務結構
負債總額
1.負債佔資產比率=────────────×100
資產總額
存款
2.存款佔淨值比率=────────×100
淨值
固定資產淨額
3.固定資產佔淨值比率=──────────×100
淨值
100%以下
償債能力
流動資產
1、流動比率=────────────────×100
流動負債+(存款-放款)
100%以上
中央銀行規定流動資產
2、流動準備比率=────────────────×100
應提流動準備之各項存款
7%以上
經營能力
1.存放比率=
(1)放款總額-(淨值-固定資產淨額)
─────────────────────×100
存款總額-1/2公庫存款
最高80%
(2)放款平均餘額-(信用部平均淨值-
信用部固定資產平均淨額)
──────────────────────×100
存款平均總餘額-1/2公庫存款平均餘額
逾期放款(含催收款)
2.逾期放款比率=──────────────×100
放款總額(含催收款)
5%以下
備抵呆帳
3.呆帳覆蓋率=────────────×100
逾期放款總額
20%以上
4.活期性存款比率
(1) 活期性存款總額
─────────────×100
存款總額
30%以上
(2) 活期性存款平均總餘額
───────────────×100
存款平均總餘額
5.定期存款比率
(1) 定期性存款總額
────────────×100
存款總額
70%以下
(2) 定期性存款平均總餘額
────────────────×100
存款平均總餘額
項目及計算公式
參考比率
實際比率
101
100
經營能力
6.存款成本比率=直接成本+間接成本
存款利息支出
直接成本= ───────────────────×100
存款平均餘額+1/2公庫存款平均餘額
用人費+業務費+管理費+
會議費+什項支出
間接成本=────────────────────×100
存款平均餘額+1/2公庫存款平均餘額
7.內部融資比率:
內部融資餘額
────────────────×100
信用部上年度決算淨值
60%以下(中長期不得超過30%)
8.退票張數比率:
退票張數
────────────×100
支票交換張數
0.5%以下
9.總資產週轉率:
營業收入總額
──────────────────×100
平均總資產
10.員工平均營業收入(仟元):
營業收入總額
────────────
員工總人數
11.員工平均獲利額(仟元):
本期損益
──────────
員工總人數
40萬以上
獲利能力
1.資產報酬率:
本期損益
────────────×100
平均資產總額
2.淨值報酬率:
本期損益
────────────×100
淨值
4%以上
3.純益率:
本期損益
────────────×100
營業收入總額
自有資本佔風險性資產比率
合格淨值
────────────×100
風險性資產總額
8%以上
利害關係人擔保授信總餘額佔授信總餘額之比率
利害關係人擔保授信總餘額
──────────────×100
授信總餘額
*員工總人數係指信用業務人員
(四)供銷部門分析:
(請受核農會先行填妥)
項目及計算公式
參考比率
實際比率
101
100
1.毛利率:
共同供銷收入-共同供銷成本
───────────────────×100
共同供銷收入
參照業務別
情況
%
%
2.存貨週轉率:
共同供銷成本
───────────────────×100
存貨平均餘額
1200%以上
%
%
3.糙米碾餘率:
實際產製糙米數量-應繳農糧署糙米(含屑米)數量
──────────────────────────────×100
稻穀加工數量
蓬萊1.5%以上
在萊1.2%以上
註:
共同供銷收入包括扣除共同供銷退回及折讓
存貨平均餘額=(期初存貨+每月底存貨)/13
(五)家畜保險部門:
(請受核農會先行填妥)
項目及計算公式
參考比率
實際比率
101
100
實際承保頭數
1.承保率=──────────×100
政府核定頭數
50%以上
%
%
死亡賠償金額
2.死亡賠償率=──────────×100
保費總收入
100%以下
肆、綜合分析:
伍、改進及建議事項:
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