疏浚工程成本控制模型研究.docx
- 文档编号:26828852
- 上传时间:2023-06-23
- 格式:DOCX
- 页数:67
- 大小:405.06KB
疏浚工程成本控制模型研究.docx
《疏浚工程成本控制模型研究.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《疏浚工程成本控制模型研究.docx(67页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
疏浚工程成本控制模型研究
疏浚工程成本控制模型研究
编制单位:
长江武汉航道工程局
编制时间:
二〇〇九年十一月
项目承担单位:
长江武汉航道工程局
项目负责人:
吴江平(高级工程师)
主要研究人员:
杜君梅(工程师)
张红漫(会计师)
刘优华(经济师)
彭南慧(工程师)
李蕾(工程师)
夏冬(助理工程师)
田咏梅(高级工程师)
郑继红(高级工程师)
李栋(经济师)
陈晓丽(助理会计师)
第一章概述
1.1研究背景
近年来,随着世界金融危机在全球范围内产生的影响蔓延,国际、国内疏浚市场面临着比较严竣的形势,疏浚行业竞争日趋激烈,工程经营单位盈利空间再度紧缩。
疏浚企业要想长久地保持其竞争优势,就要在保证产品质量的前提下,不断发掘降低成本的潜力,在项目施工中以尽量少的物化消耗和活劳动消耗来降低工程成本,达到以最少的生产耗费取得最大的经济效益。
成本控制管理是疏浚企业提高成本控制的预见性、可行性、科学性,达到立足市场,增强竞争力,必须建立的一种管理模式。
本次课题研究主要从疏浚工程施工作业过程中成本的发生和形成机理入手,对成本进行预测、计划、控制、核算、分析和纠偏管理,用于指导疏浚工程建设成本管理和效益分析评估,以确保疏浚企业在节支增效基础上的长效经营。
同时,通过对疏浚工程成本控制模型的研究寻找到一条适用于其它形式工程成本控制模型建立的途径,为完善我们的成本控制系统奠定基础。
1.2研究技术路线
1.3研究主要依据
(1)交通部交基发[1997]246号《疏浚工程概算、预算编制规定》;
(2)交通部交基发[1997]246号《疏浚工程预算定额》;
(3)交通部交水发[1997]246号《疏浚工程船舶艘班费用定额》;
(4)交通部交财发[1995]911号《交通部施工企业成本费用核算办法》。
1.4研究主要结论
1、疏浚工程项目事前成本预测模型为:
其中:
Y——疏浚项目工程总成本,元;
X——疏浚项目工程完成方量,方。
2、疏浚工程项目事后成本核算模型为:
Y=1.4692*(1.22*K1+6.90*K2+0.74*K3+0.17*K4)*X+847*X
+1.21*(F+S)
其中:
Y——疏浚项目工程总成本,元;
X——疏浚项目工程完成方量,方;
K1-K4——分别对应人工费、燃材料费、固定资产使用费和开收工、管线费修正系数;
F——施工浮标抛撤及使用、维护费;
S——浚前扫床费。
本次课题研究主要是以大连长兴岛临港工业区公用岸线(一期)围堰、航道疏浚工程第二标段工程为实例进行相关测算,因工程成本取决于工况、时间、工程量等诸多因素,故上述结论数据仅就该项目实际情况讨论而确立,类似工程的成本控制办法可以借鉴该理论方法,并在此基础上进行系数调整。
第2章工程成本费用的相关规定
2.1工程成本科目
按照长江航道局统一发展规划,长江航道局成本管理现已拥有自身的工程成本管理系统。
2008年长江航道局建立了“长江航道局工程经营管理信息系统”,该系统结合航道局工程自身管理特性,将工程成本构成划分为十大科目进行统计,详见图2-1。
图2-1工程成本科目图
2.2疏浚工程成本科目
按照长江航道局划分的工程成本构成科目划分,长江武汉航道工程局结合自身工程特点,调整后重新确立了疏浚工程成本组成。
工程成本包括直接工程费、专项费用和税金3项一级科目,10项二级科目,本次报告研究的事中成本控制模型将以其中的直接工程费下的14项三级统计科目作为数据统计科目基础,见图2-2。
图2-2工程成本项目图
第3章工程成本控制的理论及应用
国外工程项目成本控制的研究起步比较早,早在上世纪50年代初,美国就己经提出了网络计划技术,把项目成本控制视为一项系统工程。
目前国内外使用较多的工程项目成本费用控制方法主要包括ABC法、挣得值法、层次分析法、因素分析法等,这类方法主要都是针对过程中的成本控制而言,已各具特色,自成一体。
ABC法主要针对间接费用的分配问题,着眼于费用、成本的来源,把间接费用分配到产生这些费用的成本动因上;层次分析法主要是决策者用于判断诸因索相对重要性,存在一定主观性;因素分析法强调的是各种因素对成本形成的影响程度,是静态的分析行为。
而挣得值法注重的是在过程中实时分析成本流向,通过对相关参数的计算与评价,判断工程项目成本是否存在超支,工期是否按计划进行,能够及时采取纠偏措施,分析的过程和结果是动态的,对于成本控制更具及时性和前瞻性。
目前,对于前期成本预测和竣工成本核算尚未形成系统的控制理论和方法,故上述方法仅用于本课题研究的事中成本控制模型中,事前成本预测和事后成本核算模型则按国家相关法规建立。
根据疏浚工程的特点和长江航道局及其各工程单位的实际,拟采用挣值法进行成本控制模型研究。
3.1挣值法的理论
当进度——成本联合控制模型应用在项目施工实践中时,被称“挣值法(EarnedValueMeasure)”,其基本思想来源于“标准成本”的概念。
而“挣值(EarnedValue)”这个概念则起源于二十世纪初的工业工程,并于60年代运用于美国的国防项目中。
当时美国的国防计划项目由于经常出现项目实际成本大大超过计划成本而广被垢病,迫于压力,1967年国防部推出了“挣值管理方法”,用来监督项目进展情况和成本支出情况。
截止到目前,国际上先进的工程公司已普遍采用挣值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。
用挣值法进行费用、进度综合分析控制,基本参数有三项,即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。
相应评价指标有4个:
费用偏差CV、进度偏差SV,费用绩效指数CPI、进度绩效指数SPI。
运用挣值法进行费用、进度综合分析控制具有非常深远的现实意义。
3.1.1挣值法的基本参数
●已完工作预算费用BCWP
已完工作预算费用,简称BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed),是指在某一时间己经完成的工作(或部分工作),以批准认可的预算为标准所需要的资金总额,由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用,也就是承包人挣值获得的金额,故称挣值或赢得值。
已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算(计划)单价
●计划工作预算费用BCWS
计划工作预算费用,简称BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled),即根据进度计划,在某一时刻应当完成的工作(或部分工作),以预算为标准所需要的资金总额,一般来说,除非合同有变更,BCWS在工程实施过程中保持不变。
计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算(计划)单价
●已完工作实际费用ACWP
已完工作实际费用,简称ACWP(ActualCostforWorkPerformed),即到某一时刻为止,已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额。
已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量×实际单价
3.1.2挣值法的评价指标
在上述三个基本参数的基础上,可以确定挣值法的四个评价指标,它们也都是时间的函数。
●费用偏差CV(CostVariance)
费用偏差(CV)=已完工作预算费用(BCWP)-已完工作实际费用(ACWP)
当费用偏差CV为负值时,即表示项目运行超出预算费用;当费用偏差CV为正值时,表示项目运行节支,实际费用没有超出预算费用。
●进度偏差SV(ScheduleVariance)
进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)-计划工作预算费用(BCWS)
当进度偏差SV为负值时,表示进度延误,即实际进度落后于计划进度;当进度偏差SV为正值时,表示进度提前,即实际进度快于计划进度。
●费用绩效指数(CPI)
费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)/已完工作实际费用(ACWP)
当费用绩效指数(CPI)<1时,表示超支,即实际费用高于预算费用;
当费用绩效指数(CPI)>1时,表示节支,即实际费用低于预算费用。
●进度绩效指数(SPI)
进度绩效指数(SPI)=已完工作预算费用(BCWP)/计划工作预算费用(BCWS)
当进度绩效指数(SPI)<1时,表示进度延误,即实际进度比计划进度慢;
当进度绩效指数(SPI)>1时,表示进度提前,即实际进度比计划进度快。
3.2挣值法的应用
将上述计算出来的三项指标值BCWP,BCWS,ACWP按照时间序列累加,便可形成三个累加数列,把它们绘制在时间——成本坐标内,就形成了S形曲线见图3-1,结合起来就能分析出动态的成本和进度状况,对照表3-1就能采取相应的措施,及时纠偏。
表3-1挣值法参数分析与对应措施表
序号
参数关系
分析
对应措施
1
ACWP>BCWP>BCWSSV>0,CV<0
进度较快,投入超前效率较低
抽出部分人员,增加少量骨干人员
2
BCWS>ACWP>BCWP,SV<0,CV<0
进度慢,投入延后
效率较低
增加高效率的人员投入
3
BCWS>BCWP>ACWP,SV<0,CV>0
进度较慢,投入延后
效率较高
立即增加人员投入
4
ACWP>BCWS>BCWP,SV<0,CV<0
进度较慢,投入超前
效率低
用工作效率高的人/机替换效率低的人/机
5
BCWP>BCWS>ACWP,SV>0,CV>0
进度较快,投入延后
效率高
若偏离不大,保持现状
6
BCWP>ACWP>BCWS,SV>0,CV>0
进度快,投入超前效
率较高
抽出部分人员,放慢进度
图3-1挣值法S形曲线图
费用(进度)偏差反映的是绝对偏差,结果很直观,有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额,并依此采取一定措施,制定或调整费用支出计划和资金筹措计划。
但是,绝对偏差有其不容忽视的局限性。
如同样是10万元的费用偏差,对于总费用1000万元的项目和总费用1亿元的项目而言,其严重性显然是不同的。
因此,费用(进度)偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。
费用(进度)绩效指数反映的是相对偏差,它不受项目层次的限制,也不受项目实施时间的限制,因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。
在项目的费用、进度综合控制中引入挣值法,可以克服过去进度、费用分开控制的缺点,即当我们发现费用超支时,很难立即知道是由于费用超出预算,还是由于进度提前。
相反,当我们发现费用低于预算时,也很难立即知道是由于费用节省,还是由于进度拖延,引入挣值法即可定量地判断进度、费用的执行结果。
同时,挣值法还可以对项目未完成部分的成本估算值ETC(Estimate(orEstimated)ToComplete)进行预测,估算方法为:
ETC=(BAC-BCWP)/CPI,其中BAC(BudgetAtCompletion)指的是在完成项目的预算,也就是项目开始实施之前计划完成项目的总预算。
第4章疏浚工程单位成本控制现状
尽管国家经济受全球金融危机影响,增速放慢,使得疏浚市场的竞争更加激烈,但长江武汉航道工程局能准确把握局势,正确分析行情,狠抓经营工作不放松,全局的经营创收工作仍然取得了很大的成绩。
截至2009年10月,长江武汉航道工程局共完成工程签约额10.28亿元,完成疏浚工程量4922万方,实现产值11.78亿元。
在成本管理上,长江武汉航道工程局以实际工程成本控制责任考核为依托,制定了《疏浚工程管理办法》、《工程项目经理部工作条例》、《施工船舶、设备调遣管理的规定》、《设备报废处理办法》、《修船制度》、《船舶设备维修保养制度》、《船舶设备分工负责制度》、《船舶设备建造管理制度》、《配件物料管理制度》、《设备报废处理办法》、《节能奖惩办法》、《工程项目经理部财务管理制度》等系列严格的管理制度,做到以项目管理为目标,以节能降耗为重点。
近年来随着疏浚市场竞争愈演愈烈,较疏浚市场中众多强大的工程竞争对手,长江武汉航道工程局拥有大型疏浚船舶设备、高水平的施工人员的比较优势,为不断加强市场竞争力,亦在不断探求控制成本的方法,完善成本控制管理水平。
第5章疏浚工程成本控制模型建立
本次研究实例对象为长江武汉航道工程局位于大连长兴岛临港工业区航道疏浚工程二标段工程成本,依照疏浚工程事前成本预测、事中成本控制、事后成本核算三个研究阶段,结合长江武汉航道工程局实际工作特点,通过选择不同计算方法,依次得出三阶段相应的疏浚工程成本控制模型。
考虑到成本中利润值取决于工程单位对利润率的控制,带有一定的主观性;同时,税金是以实时税率为计提比例进行计算,故这里工程成本控制模型主要针对直接工程费、间接费、专项费用进行研究,不包含计划利润和税金。
事前成本预测模型:
目前,国家关于疏浚工程成本概、预算及核算研究已有系列规定、办法。
根据《疏浚工程概算、预算编制规定》(交基发【97】246号),疏浚工程费用主要包括五大部分:
直接工程费、间接费、计划利润、专项费用和税金,如图5-1。
此次事前成本预测模型的研究就是依据该项规定,按照实例对象合同中工程相关内容,计算得出疏浚工程事前成本控制参数及模型,不包括计划利润和税金。
图5-1疏浚工程概预算费用结构图
事中成本控制模型:
根据不同的研究目的,工程项目成本费用控制方法的选择略有不同,如前第三章中已有详细介绍,基于此,本课题选择挣值法作为事中成本控制模型研究的基本方法。
事后成本核算模型:
根据《交通部施工企业成本费用核算办法》(交财发[1995]911号),疏浚工程成本费用核算项目由直接成本和间接成本两大项组成,其中指出“施工企业成本的核算采用制造成本法,制造成本法就是将企业生产经营过程中发生的与生产经营有密切关系的费用计入工程(或产品)成本,这些费用包括直接人工费、直接材料费、船机使用费、其他直接费和间接费用(或制造费用)五项。
”报告将在考虑相关影响参数波动的基础上,以直接工程费为基数建立工程成本核算模型,详细过程见章节6.4。
第6章实例应用:
大连长兴岛临港工业区公用岸线(一期)围堰、航道疏浚工程第二标段
6.1工程项目简介
公用岸线
(一)期围堰航道疏浚第二标段工程项目,是大连长兴岛临港工业园建设的一部分。
开发建设长兴岛,对承接国际产业转移,促进辽宁及东北老工业基地振兴,推动大连新一轮发展都具有十分重要的意义,长兴岛临港工业区的建设将为重大装备制造、船舶制造及配套、新材料工业、石油工业提供良好的投资环境。
长兴岛临港工业区公用岸线(一期)围堰、航道疏浚工程第二标段(以下简称“大连二标”),位于大连长兴岛葫芦山湾内,工程内容包括疏浚、围堰、路基及排洪通道开挖,总工程量为:
疏浚1482万方、围堰约180万方、路基约72万方、排洪通道开挖约6万方,合同工期:
2007年10月8日至2008年4月30日。
工程施工期间新增合同三个,新增加工程量240万方,实际完成约125万方,疏浚总工程量合计1607万方。
因新增加工程量及业主等方面的原因,期初预计工期延期至2009年3月31日完工,总工期延长为539日历天。
考虑到工程局自有船舶投入不足,为满足工期要求,部分工程量采用分包完成。
其中自有船舶计划完成疏浚工程量约为984万方,累计施工期17.7个月(538日历天)。
6.2大连二标项目工程事前成本预测模型
根据《疏浚工程船舶艘班费用定额》(交基发[1997]246号)中疏浚工程预算编制规定,疏浚工程现场成本应包括直接工程费、间接费和专项费用三个方面,不包括计划利润和税金。
目前工程局实行项目部内部成本核算管理,实际考核中成本包含税金,考虑到模型的应用性,故此次事前、事中和事后三个阶段成本模型的建立均以定额中的现场成本和为基础,今后如有具体需要,可在此基础上再计税金部分。
a直接工程费:
指实际用于疏浚船舶耗费的直接工程费用,包括定额直接费、其他直接费、现场经费。
定额直接费:
根据武汉航道工程局疏浚工作预期完成量、《疏浚工程船舶艘班费用定额》计算大连二标疏浚工程定额直接费。
其他直接费:
指疏浚工程定额直接费以外施工过程中发生的直接费。
(一)卧冬费:
指各种船舶在烟台和黄河以北地区(包括烟台和黄河地区)施工时因卧冬需要所增加的费用。
编制概算、预算时,烟台及其以北沿海地区按定额直接费的15%计算,黄河及其以北内河地区按定额直接费的15%计算,其中黑龙江地区按定额直接费的30%计算。
(二)山区航道施工增加费:
指挖泥船在山区河流航道上施工时因洪水期流速大、影响工效所增加的费用。
编制概算、预算时,按定额直接费乘费率计算。
黄河及其以北内河地区卧冬费与山区航道增加费不得重复计算。
(三)疏浚测量费:
指浚前、浚中、浚后的施工测量费。
编制概算、预算时均按疏浚工程量每万m3700元计算,(工程局目前实际情况为850元/万m3)。
(四)施工浮标抛撤及使用、维护费:
指浮标的抛撤、使用及维护所发生的费用。
沿海地区按每座天200元计算,内河地区按每座天100元计算。
浮标抛撤需要使用航标船时,其调遣费按相同功率拖轮的调遣费计算。
(五)浚前扫床费:
指新建工程因对水下情况不明,需在施工前扫床所发生的费用(不包括清理障碍物和扫床船舶的调遣费)。
编制概、预算时按扫床面积每km23万元计费。
(六)施工队伍调遣费:
指施工船舶、设备等根据建设任务的需要,非成建制地由原施工地点(或由基地)至另一施工地点所发生的往返调遣费用。
调遣次数,工期在一年以内原则上按一次计算,工期超过一年的按施工组织设计确定。
费用内容:
包括被调遣船舶准备、结束调遣和执行调遣中的船舶艘班费及封舱、启舱、改装、拆除、复原所发生的费用以及管线人员、设备、仪器、材料的调遣费等。
现场经费:
包括临时设施费和现场管理费两项费用。
其中:
①临时设施费=定额直接费*2%
②现场管理费=定额直接费*5%
b间接费:
指用于疏浚产生的间接费用,包括管理费用和财务费用两项费用,其他用于维护性测量的间接费不得计入。
①管理费用=直接工程费*10%
②财务费用=直接工程费*1%
c专项费用:
指需要独立计算的费用,包括燃料差价、人工费差价、高原津贴、特区津贴、疏浚土废弃物倾倒费、过闸费等费用。
专项费用科目未定的情况下,通常按直接工程费的10%计提。
按照上述计算方法,分区域按不同工况、土类分别计算大连二标疏浚工程合同量情况下各分项工程项目成本总额见表6-1,其中各区域详细计算情况见表6-2至表6-8。
表6-1大连二标工程事前成本预测表
(一)疏浚D区工程量
(二)疏浚E区工程量
序号
1
2
3
4
5
6
7
项目名称
松散粉细砂(吹至吹填E、F、G、H区,水上吹距5.2km,陆上吹距0.5km)
中密粉细砂(吹至吹填E、F、G、H区,水上吹距5.2km,陆上吹距0.5km)
密实粉细砂(吹至吹填E、F、G、H区,水上吹距5.2km,陆上吹距0.5km)
淤泥质粉砂(吹至吹填B、I区,水上吹距1.6km,陆上吹距0.9km)
松散粉细砂(吹至吹填B、I区,水上吹距1.6km,陆上吹距0.9km)
中密粉细砂(吹至吹填B、I区,水上吹距1.6km,陆上吹距0.9km)
密实粉细砂(吹至吹填B、I区,水上吹距1.6km,陆上吹距0.9km)
土质
8类土
9类土
10类土
3类土
8类土
9类土
10类土
工程量
(万方)
215
177
121
474
350
110
23
直接工程费
定额直接费
17825822
27353281
29978057
24108443
18844117
11140110
3662372
其他直接费
4177289
5340688
5342817
6900912
5274039
2440206
710186
现场经费
1247808
1914730
2098464
1687591
1319088
779808
256366
间接费
2557601.09
3806956.89
4116127.18
3596664.06
2798096.84
1579613.64
509181.64
专项费用
12924758
20237189
21446769
20253814
13929199
8336663
2701937
考虑超挖回淤
4053987
0
0
5908798
4414101
0
0
表6-2疏浚D区松散粉细砂(8类土)工程成本表
项目
单位
数量(万方)
单价(元)
总计(元)
备注
一、直接工程费
23250918
(一)、定额直接费
17825822
1、挖运抛泥费
17049532
2250方/时绞吸挖泥船
万方
215
79300
17049532
五级工况8类土
2、开工展布、收工集合费
次
1
100671
按土质比例分摊
3、管线安拆费
次
675618
(二)、其它直接费
4177289
1、疏浚测量费
万方
215
1000
215000
2、浚前扫床费
平方米
316050
0.9
284445
按土质比例分摊
3、四波束测量验收费
平方米
316050
0.4
126420
按土质比例分摊
4、调遣费
组
1
877551
按土质比例分摊
5、卧冬费
%
15
2673873
(三)、现场经费
1247808
1、临时设施费
%
2
356516
(一)×2%
2、现场管理费
%
5
891291
(一)×5%
二、间接费
2557601
1、企业管理费
%
10
2325092
{
(一)+
(二)+(三)}×10%
2、财务费用
%
1
232509
{
(一)+
(二)+(三)}×1%
三、计划利润
%
7
1806596
{一+二}×7%
四、专项费用
12924758
(一)、燃料价差
吨
2977.44
3500
10421040
(二)、船员人工费价差
人工月
602
4159
2503718
五、考虑超挖及回淤
%
10
4053987
{一+二+三+四}×7%
成本总计
万方
215
42787265
一+二+四+五
土方单价
元/方
19.9
表6-3疏浚D区中密粉细砂(9类土)工程成本单价表
项目
单位
数量(万方)
单价(元)
总计
(元)
备注
一、直接工程费
34608698
(一)、定额直接费
27353281
1、挖运抛泥费
26714196
2250方/时绞吸挖泥船
万方
177
150928
26714196
五级工况9类土
2、开工展布、收工集合费
次
1
82878
按土质比例分摊
3、管线安拆费
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 疏浚 工程 成本 控制 模型 研究
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)