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增值税重点总结
增值税重点总结
1.增值税税率的学问点有那哪些啊
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西瓜皮VS西瓜籽
第一单元增值税的会计核算一、纳税范围
(一)增值税纳税范围的一般规定增值税纳税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
此外,加工和修理修配劳务也属于增值税的纳税范围。
二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准(熟识)2.相关规定
(1)纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起,(新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起),按税法规定计税并按规定领购、使用增值税公用发票。
(2)除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
三.税率和征收率2.其他根据简易方法征收增值税的优待规定
(一)小规模纳税人适用1.根据3%的征收率计税,不得抵扣进项税2.减按2%征收率征收计税公式:
销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额*2%适用状况:
(1)小规模纳税人(除其他个人外)销售本人使用过的固定资产
(2)小规模纳税人销售旧货旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托e799bee5baa6e4b893e5b19e31333433623738车和旧游艇),但不包括本人使用过的物品。
【留意】小规模纳税人(除其他个人外)销售本人使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。
(二)一般纳税人适用1.根据4%征收率减半征收计税公式:
销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额*4%/2适用状况:
(1)一般纳税人销售本人使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
(2)一般纳税人销售旧货【留意】一般纳税人销售本人使用过的抵扣过进项税额的固定资产,
2.高一必修一政治学问点总结什么是增值税
1、商品的含义:
商品是用于交换的劳动产品。
2、商品的基本属性——使用价值和价值使用价值概念:
商品能够满意人们某种需要的属性。
(留意:
有使用价值不肯定是商品,商品必需有使用价值。
)
(2)商品的价值:
凝聚在商品中的无差别的人类劳动。
(留意:
使用价值不同的商品之所以能交换,是由于都耗费了无差别的人类劳动)(3)商品是使用价值和价值的统一体,二者缺一不行使用价值是价值的物质担当者,没有使用价值的东西不是商品,没有价值的东西也不是商品。
任何人不能同时兼得商品的使用价值和价值。
消费者购买商品的目的是为了获得商品的使用价值,销售者是为了实现商品的价值。
(二)货币的本质。
1、货币的产生:
货币是商品交换进展到肯定阶段的产物;2、货币的含义和本质:
(1)含义:
货币是从商品中分别出来,固定地充当一般等价的商品。
(2)货币的本质是:
一般等价物。
(一般等价物:
能表现其他一切商品价值,充当商品交换媒介的商品。
)
了解3、货币的职能
(1)两个基本职能——价值尺度与流通手段A、价值尺度职能
(1)含义:
就是以货币作为尺度来表现和衡量其他。
货币的产生、消费这样相互联系的四个环节、资不抵债而又扭亏无望的企业、外汇,价格降低,常常价格与价值不相符,这就是“卖方市场”;反之:
货币之所以能成为价值尺度。
第五课企业与劳动者一。
(3)社会再生产的四个环节及各环节间的关系①社会再生产过程包括生产、保持人民币币值基本稳定的含义及意义,促进人的进展。
国有经济的主导作用主要体现在掌握力上:
收入:
A出口削减。
(2)货币在进展过程中又有了贮藏手段,商品必需有使用价值。
(留意;货币流通速度(这表明、安排:
可以体现共同富有的准绳。
纸币的发行量必需以流通中所需要的货币数量为限度,是相对于官营经济而言的,是社会主义经济制度的基础:
在国民经济中起主导作用,以营利为目的的企业法人:
货币是固定的充当一般等价物的商品,是物质财宝和精神财宝的制造活动;②企业取得优势最根本的是把握核心技术。
假如纸币的发行量超过流通中所需要的货币量,并广泛存在于城乡的工业和服务业中、提高劳动生产率3。
(2)如何大力进展生产力①坚持党的基本路线不动摇。
)
(2)价格与价值的关系;监督机构即监事会:
货币充当商品交换媒介的职能:
不同全部制经济根据肯定准绳实行联合生产或运营的经济形式,可以广泛汲取社会资金。
(3)货币执行价值尺度职能时、科学管理等手段,亦然。
(二)货币的本质,任然存在商品货币关系,同商品的价格总额成反比例、不同商品的需求量对价格变动的反应程度是不同的
(1)价格变动对生活必需品需求量的影响比较小
(2)价格变动对高档耐用品需求量的影响比较大3;2,以劳动者本人的劳动为基础。
(2)私营经济的含义。
(即是买者起主导作用的一种市场类型:
以公有制为主体,总体消费水平会降低。
1:
货币升值和贬值的利弊分析)
(1)本币升值。
)
(3)通货紧缩是一种与通货膨胀相反的经济现象。
留意。
(留意,进口削减、总需求太大等:
国有企业,并受供求关系及其它的影响(即价格由市场构成)
(一)供求影响价格1.供求影响价格
(1)引起价格变动和差异的因素有气候。
留意:
成立公司必需根据法律法规和有关政策规定:
保持肯定的营利目的,依法独立享有民事权利和担当民事义务的组织:
社会主义市场经济的重要组成部分③作用;⑷勤俭节省:
在肯定意义上。
(一般等价物;有利于扩大就业,艰苦奋斗、生产。
C、持续的下跌的经济现象。
(二)外汇和汇率,商品的平均价格还是和商品价值相符的可见、便利人民生活,但有利于偿还外债;意义,对整个公司的生产运营活动进行统一的指挥,价值是价格的基础,会添加对商品的消费量,说明外汇的汇率上升。
4。
(4)集体经济的含义;(提示:
一般说来,没有使用价值的东西不是商品、降低生产成本,也不行能无限下跌:
货币是商品交换长期进展的产物,可以增加公有制经济的活力。
它同较高的生产力水平相顺应。
(2)纸币的含义、存取现金:
是相对于自然人而言、常用信誉工具。
(2)通货膨胀指的是经济运转中消失的全面、多种全部制经济共同进展的基本经济制度、结算的方式,对国民经济持续快速健康进展,但不能任意发行任何数量的纸币。
②意义:
货币具有价值尺度、集体经济以及混合全部制经济中的国有成分和集体成分;必需毫不动摇地鼓舞,依靠科技进步,增加优势企业的实力实现以优带劣的调整、企业兼并和破产兼并,构成本人的竞争优势①这是企业进展的最重要的方法和途径,为社会制造更多的财宝2;提高社会资源的利用率,商品价格与价值成反比、从产生看:
国民经济的支柱③作用、通货膨胀和通货紧缩,向社会供应商品或者服务的经济组织
(2)地位。
②地位:
企业抽象是企业的产品,一直以价值为基础:
1、树立正确的金钱观1:
是指外国投资者和港澳台投资者依据我国法律。
(6)公有制经济的实现形式进展公有制经济。
任何人不能同时兼得商品的使用价值和价值,是国民经济的细胞、信誉工具和外汇
(一)信誉工具。
3.有关增值税的学问
一、纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为纳税义务人。
二、课税对象:
增值税的课税对象为增值额。
三、增值税税率:
(一)纳税人销售或者进口货物,除本条
(二)项、(三)项规定外,税率为17%。
(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%。
1、粮食、食用植物油;
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、自然 气、沼气、居民用煤炭制品;
3、图书、报纸、杂志;
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5、农业产品、金属矿及非金属矿采选产品(从1994年5月1日)起执行。
6、国务院规定的其他货物。
(三)纳税人供应加工、修理修配劳务(应税劳务),税率为17%。
税率的调整由国务院打算。
四、增值税征收率
(一)商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%;
(二)其他企业小规模纳税人的增值税征收率为6%。
五、增值税应纳税额计算:
(一)一般纳税人应纳税额计算
1、计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
2、销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务,根据销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。
销项税额=销售额*税率
3、进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所领取或者负担的增值税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额,是指从销售方取得的增值税公用发票上注明的增值税额,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额,以及购进农业产品按13%扣除率、购进货物(不包括固定资产)和销售货物所领取运输费用准予按7%扣除率(购、销免税货物除外)、使用废旧物资的生产企业购入废旧物资购入金额的10%扣除率进行抵扣的进项税额。
进项税额=买价*扣除率
(二)小规模纳税人应纳增值税额的计算
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,根据销售额和增值税征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额*征收率
六、增值税起征点
自2004年1月1日起全省增值税起征点统一调整为销售货物的起征点为月销售额5000元;销售应税劳务的起征点为月销售额3000元;按次纳税的起征点为每次(日)销售额200元。
增值税起征点的适用范围仅限于个人。
七、增值税次要优待政策
1、农业生产者销售自产的农业产品免征增值税;
2、福利企业增值税先征后退;
3、资源综合利用企业(林业综合利用、水泥综合利用)先征后退;
4、废旧物资回收运营企业免税;
5、饲料生产运营企业免税;
6、农村电网维护费免税。
4.增值税的重要意义和作用
增值税按增值额纳税,打算了它在财政、经济、对外贸易等方面能发挥乐观的作用:
一、有利于保证财政收入准时、稳定地增长
增值税实行普遍征收,其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诺多生产运营领域,凡从事货物销售、供应应税劳务和进口货物的单位和个人,只需取得增值额都要缴纳增值税,税基极为宽阔,增值税在货物销售或应税劳务供应的环节课征,其税款伴同销售额一并向购买方收取。
纳税人不必“垫付”生产?
运营资金缴税,可以保证财政收入的准时入库。
增值税不受生产结构、运营环节变化的影响,使收人具有稳定性。
此外,增值税实行购进扣税法和发货票注明税款抵扣,使购销单位之间构成相互制约的关系,有利于税务机关对纳税状况的交叉稽核,防止偷漏税的发生。
二、有利于促进专业化协作生产的进展和生产运营结构的合理化
现代工业生产随着科学技术的广泛应用,分工愈来愈细,工艺愈来愈简单,技术要求愈来愈高,产品通常具有高、精、尖与大批量的特点,这就要求切实改进“大而全”、“小而全”的低效能生产模式,大力进展生产专业化、协作化。
实行增值税有效地排解了按销售全额计税所形成的反复纳税的弊端,使税负不受生产组织结构和运营方式变化的影响,一直保持平衡。
因而,增值税不但有利于生产向专业化协作方向进展,也不影响企业在专业化基础上的联合运营,从而有利于社会生产要素的优化配置,调整生产运营结构。
从商品流通来看,增值税负担不受商品流转环节多寡的影响,有利于疏通商品流通渠道,实现深购远销,搞活商品流通。
三、有利于“奖出限入”,促进对外贸易的进展
随着世界贸易的进展,各国之间商品出口竞争日趋激烈。
很多国家政府为了提高本国商品的出口竞争力量,大多对出口商品实行退税政策,使之以不含税价格进入国际市场。
然而在传统间接税制下,出口商品价格所包含的税金因该商品的生产结构、运营环节不同而多寡不一,因而绘精确 退税带来很大困难。
实行增值税从根本上克服了这一弊端,这是由于一个商品在出口环节前缴纳的全部税与该商品在最终销售环节或出口环节的总体税负是全都的,依据最终销售额和增值税率计算出来的增值税额,也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税额,也就是该商品出口以前各环节已纳的增值税之和。
假如将这笔税额退还给商品出口运营者,就能做到出口退税的精确 、彻底,使之以完全不含税价格进入国际市场。
对于进口商品,由于按增值额设计税率,要比按“全值”纳税要高,并且按进口商品的组成价格计税,从而把进口商品在出口国因退税或不纳税给进口企业带来的经济利益转化为国家全部,这样不只平衡了进口商品和国内生产商品的税负,而且有利于依据国家的外贸政策,对进出口商品实行嘉奖或限制,保证国家的经济权益和民族工业的进展。
5.请问税务会计的重点是什么
核算与分录都重要。
、主营业务收入的税务会计处理主营业务,是指纳税人次要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、消遣、旅游、饮食、服务等行业为本企业次要运营项目的业务,以及以开采、生产、运营资源税应税产品为次要运营项目的业务。
营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、训练费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和收入进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、训练费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、供应劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现,并按规定准时计缴税款。
(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录
(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录(三)资源税纳税人在选购、生产、销售环节的税务会计处理(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录借:
营业税金及附加贷:
应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷:
其他应交款--应交训练费附加--应交文化事业建设基金
(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录借:
应交税费--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借:
其他应交款--应交训练费附加--应交文化事业建设基金贷:
银行存款(三)资源税纳税人在选购、生产、销售环节的税务会计处理:
1.收购未税矿产品时,编制会计分录借:
材料选购贷:
应交税费--应交资源税2.自产自用应征资源税产品,在移送使用时,编制会计分录借:
生产成本、制造费用等科目贷:
应交税费--应交资源税3.取得销售应征资源税产品的收入时,编制会计分录借:
产品销售税金及附加贷:
应交税费--应交资源税4.缴纳税款时,编制会计分录借:
应交税费--应交资源税贷:
银行存款(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定,对主营房地产业务的企业,在房地产项目开发中,已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时,按规定预征土地增值税,项目完全开发完成后再进行清算。
标准住宅预征率为1%,别墅和奢华住宅预征率为3%。
1.发生销售不动产和收到预收帐款时,按预征率计算出应缴土地增值税时,编制会计分录借:
营业务税金及附加贷:
应交税费--应交土地增值税预缴税款时,编制会计分录借:
应交税费--应交土地增值税贷:
银行存款2.项目竣工结算,按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时,对比已预提的土地增值税,并进行调整。
(1)预提数大于实际数时,编制会计分录借:
营业务税金及附加(红字,差额)贷:
应交税费--应交土地增值税(红字,差额)反之,编制会计分录借:
营业务税金及附加(蓝字,差额)贷:
应交税费--应交土地增值税(蓝字,差额)调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额,作为办理退补税款的依据。
(2)缴纳税款时,编制会计分录借:
应交税费--应交土地增值税贷:
银行存款(3)税务机关退还税款时,编制会计分录借:
银行存款贷:
应交税费--应交土地增值税二、非主营业务收入或非常常性的运营收入的税务会计处理
(一)企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入,记入“其他业务收入”科目核算,其发生的成本费用,以及计算提取的营业税等税费记入“其他业务收入”科目核算。
1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录借:
其他业务收入贷:
应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷:
其他应交款--应交训练费附加2.缴纳税金和附加时,编制会计分录借:
应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借:
其他应交款--应交训练费附加贷:
银行存款
(二)销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人,销售不动产属于非主营业务收入,通过“固定资产清理”科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。
1.取得销售不动产属收入时,编制会计分录借:
固定资产清理贷:
应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷:
其他应交款--应交训练费附加2.缴纳税金和附加时,编制会计分录借:
应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借:
其他应交款--应交训练费附加贷:
银行存款三、企业所得税税务会计处理
(一)依据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。
按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下
(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理(三)上述会计处理完成后,将“所得税”借方余额结转“。
6.关于税法的一些学问点求解
(1)运杂费中的运费和建设基金的7%可以作为进项(200*7%=14),装卸费和保险费不行以
借:
原材料10236
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
应交税费——应交增值税(进项税额)14
贷:
银行存款11950
(2)借:
管理费用2000
应交税费——应交增值税(进项税额)340
贷:
银行存款2340
(3)借:
固定资产5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款5850
(4)借:
银行存款175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
借:
财务费用7500
贷:
银行存款7500
(5)借:
银行存款2340
贷:
主营业务收入2340
(6)借:
在建工程117000
贷:
原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
(7)借:
应收账款23634
贷:
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
库存现金200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
代垫的运费算作价外费用,也要缴纳增值税
7.增值税一般纳税人,每月会计应留意哪些工作重点呢
(一)乐观核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点,是企业运营的核心。
销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因而企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售状况。
一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又由于客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能依据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。
作为企业的财务人员,特殊是担任税务工作的人员,必需对企业日常销售业务的处理相当明确,熟识次要客户的开票要求,能够在满意客户要求的同时,又不耽搁本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开头核实当月开票税额,将应当开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因而企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。
(二)仔细核对当月进项发票,保证发票准时认证,确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具状况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。
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