集团财务部年度内训试题及答案含会计税务财管出纳.docx
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集团财务部年度内训试题及答案含会计税务财管出纳
奥鑫集团财务运行中心2016年度内训试题
(会计、税务、财务管理综合)
一、选择题(2分*11=22分)
1、现金周期是从采购物资进行支付到销售回款的时间间隔。
M公司财务经理发现公司现金周期远高于行业平均水平,计划缩减现金周期至合理水平。
下列不会缩短现金周期的措施是(C)
A、降低存货周转天数 B降低应收账款周转天数
C、降低应付账款周转天数 D采用适时生产制库存管理技术
2、根据财税[2016]86号规定,自2016年8月1日起,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额,如高速公路通行费可抵扣的进项税额为(A):
A、高速公路通行费发票上注明的金额/(1+3%)*3%
B、高速公路通行费发票上注明的金额/(1+5%)*3%
C、高速公路通行费发票上注明的金额/(1+5%)*5%
D、高速公路通行费发票上注明的金额/(1+3%)*5%
3、某企业2014年和2015年销售净利率分别为7%和8%,资产周转率分别为2和1.5,丙年的资产负债率相同,与2014年相比,2015年的净资产收益率变动趋势为(B)
A、上升B下降C不变D无法确定
4、甲公司本期收到先征后返的增值税100万元,应(B )
A、冲减应交税费100万元 B确认营业外收入100万元
C、确认递延收益100万元D确认资本公积100万元
5、甲企业是一家大型机床制造企业,20*4年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于20*5年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。
若不能按期交货,甲企业需按总价款的10%支付违约金。
至20*5年12月31日,甲尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。
企业拟继续履约。
假定不考虑其他因素,20*5年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是( A)
A 确认预计负债20万元 B 确认预计负债30万元
C 确认存货跌价准备20万元 D 确认存货跌价准备30万元
6、A公司为乙公司的母公司,2*15年12月3日,A公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税额为340万元,款项已经收到;该批商品成本为1400万元。
假定不考虑其他因素,A公司在编制合并现金流量表时“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为(D )万元。
A 600 B 1400 C 2000 D2340
7、根据浙政办发【2016】39号,自2016年4月1日(费款所属期)起,浙江省向企事业单位和个体经营者征收的地方水利建设专项基金按现有费率的(B )征收。
A 60% B 70% C 80% D 90%
8、甲公司某笔长期借款的筹资费用为筹资总额的5%,年利率为4%,所得税税率为25%。
假设用一般模式计算,则该长期借款的资本成本为(B)
A 3% B 3.16% C 4% D 4.21%
9、某企业只生产一种产品,单价为10元,单位变动成本为6元,固定成本5000元,销量1000件。
欲实现目标利润2000元,可以采取的措施是(B)
A、单价提高到12元,其他条件不变
B、单位变动成本降低至3元,其他条件不变
C、固定成本降低至4000元,其他条件不变
D、销量增加至1500件,其他条件不变
10、持票人对前手(不包括出票人、承兑人)的首次追索权,自拒绝承兑之日起( )个月,票据权利消灭;持票人对前手的再次追索权,自清偿日或被提起诉讼之日起( )个月,票据权利消灭。
(C)
A3个月3个月B3个月6个月
C6个月3个月D6个月6个月
11、企业取得与资产相关的政府补助时,正确的处理方法是( D)
A、确认为营业外收入 B、计入当期损益
C、确认为其他业务收入 D、确认为递延收益
二、多选题(3分*6=18分)
1、对下列会计差错,正确的说法有(BCD )
A 所有会计差错均应在会计报表附注中披露
B 重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露
C 本期发现的,属于前期的重要差错,应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数
D 本期发现的属于以前年度的非重要会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目
2、A公司2*15年财务报告于2*16年3月5日对外报出,
2*16年2月1日,A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2*15年12月5日销售;
2*16年2月5日,A公司按2*15年12月份申请通过的方案成功发生公司债券;
2*16年1月25日,A公司发现2*15年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2*16年1月5日,A公司得知丙公司2*15年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠A公司2*15年货款。
下列事项中,属于A公司2*15年度资产负债表日后调整事项的有(AD)。
A、乙公司退货 B、A公司发行公司债券
C、固定资产未提折旧 D、应收丙公司货款无法收回
3、下列事项中,需要通过资本公积核算的有(ABC )
A、可转换公司债初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额
B、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日该投资的账面价值与公允价值之间的差额
C、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额
D、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
4、20*6年4月20日,A公司以本公司普通股为对价,自甲公司取得B公司70%有表决权股份,A公司所发行股票公允价值为2800万元,购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。
合并各方在合并前不存在关联关系。
下列有关该项企业合并的表述中,正确的有(AD )
A、A公司应确认长期股权投资2800万元
B、A公司应确认长期股权投资2520万元
C、该项企业合并不产生商誉
D、该项企业合并产生的商誉为280万元
5、下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有(CD)
A、补记上年度少计的企业所得税
B、上年度误将研究费计入无形资产价值
C、上年度多计提了存货跌价准备
D、上年度误将购入设备款计入管理费用
6、甲公司20*6年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。
该固定资产系20*4年应计提折旧100万元,20*5年应计提折旧200万元。
假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑所得税等其他因素,甲公司下列处理中,正确的是(ABC)
A 甲公司20*5年末资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减300万元
B 甲公司20*5年末资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减金额270万元
C 甲公司20*5年末利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额200万元
D 甲公司20*5年末利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额300万元
三、问答题(20分)
1、(10分)财务和外贸业务员应当到哪些部门办理哪些手续和证件,方能开展进出口业务的资金收付和报税(至少4项以上)?
1.首先去当地海关办理-进出口货物收发货人报关注册登记证书,并申请开通中国电子口岸卡。
2.去外汇管理局办理注册备案手续。
3.去银行开立外汇账户。
(外汇账户分一般户与待核查账户,货款汇入先入待核查账户,待核查账户可以直接结汇,但一般不可以划转其他银行。
)
D去国税局办理出口退税登记证(需海关、外汇管理局办理后),开通网上出口货物退(免)抵申报系统。
阅卷标准:
有下划线内容即可。
2、(10分)请填列以下业务在全面营改增后一般纳税人常见增值税税率:
业务类型
税率(%)
广告宣传
6%
房地产销售
11%,5%
房屋租赁
11%、5%
物业管理
6%
办公用品/电子耗材
17%
水电
13%、17%
运输
11%
保险
6%
四、计算及账务处理题(40分)
1、(5分)将表1中的明细账往来余额进行重分类后,将结果填至表2的资产负债表中:
表1
往来单位
应收款余额(借正贷负)
应付款余额(借负贷正)
A公司
345000
B公司
-580000
C公司
1320000
D公司
-750000
表2
资产科目
期末金额
负债科目
期末金额
应收款
345000
应付款
1320000
预付款
750000
预收款
580000
2、(15分)F公司为增值税一般纳税人,增值税率17%,所得税率25%,遵循企业会计准则,除特别说明外,不考虑其他税费;所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;销售成本在确认收入时逐笔结转。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
在20*5年12月31日前,F公司财务自查发现以下会计处理存在疑问,请你判断是否为会计差错,并在已有会计处理的基础上予以更正,列出更正分录。
①5月3日,以库存商品和无形资产抵偿A公司100万元的债务。
库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。
F公司的会计处理如下:
借:
应付账款100
累计摊销10
贷:
库存商品10
应交税费-应交增值税(销项)3.4
无形资产70
资本公积26.6
答案:
正确分录
借:
应付账款100
累计摊销10
贷:
主营业务收入20OR17.09
应交税费-应交增值税(销项)3.4OR2.91
无形资产70
营业外收入16.6
借:
主营业务成本10
贷:
库存商品10
更正分录:
借:
资本公积26.6
主营业务成本10
贷:
营业外收入16.6
主营业务收入20
②12月1日,F公司向丁公司销售一批D商品,销售价格为500万元(含安装);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收585万元款项。
D商品的实际成本为350万元。
至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。
税法规定,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。
借:
银行存款585
贷:
主营业务收入500
应交税费-应交增值税(销项)85
借:
主营业务成本350
贷:
库存商品350
答案:
更正分录:
借:
主营业务收入500
应交税费-应交增值税(销项)85
库存商品80
贷:
预收账款585
主营业务成本80
③12月1日,F公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),12月31日该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整该交易性金融资产的账面价值。
借:
交易性金融资产100
贷:
公允价值变动损益100
3、(10分)A外贸公司,20*6年9月采购货物取得增值税发票专用发票70.2万元(含税17%),且当月全部实现货物出口,出口销售额美金12万,入账美元汇率6.5,并且已经取得各项单证。
增值税退税率5%,请计算当月出口退税金额,并根据计算结果做退税相关分录。
退税额=进货发票不含税金额*退税率
取得发票当月做如下分录:
借:
其他应收款-应收出口退税3万元
主营业务成本(进货发票不含税金额*征退税率差)7.2万元
贷:
应交税金-应交增值税-进项税额转出7.2万元
应交税金-应交增值税-出口退税3万元
4、(10分)D公司遵循企业会计准则,20*5年实现的利润总额为1000万元,所得税采用资产负债表法核算,税率25%。
D公司与所得税有关的业务如下:
(1)、20*5年增加计提坏账准备250万元。
(2)、20*5年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20*5年末该交易性金融资产公允价值为650万元,确认投资收益150万元。
分析、计算以上事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,并编制与20*5年所得税相关的会计分录。
集团财务运行中心2016年度内训试题
(出纳、资金管理岗位)
一、选择题(2分*10=20分)
1、支票的有效期限为(B)
A、15天B、10天
C、30天D、一个月
2、丙公司持有一张以甲公司为出票人、乙银行为承兑人、丙公司为收款人的银行承兑汇票,汇票到期日为2016年12月8日,但是丙公司一直没有主张票据权利。
根据票据法的规定,丙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是(D)
A 2016年12月18日 B 2017年6月8日
C 2017年12月8日 D 2018年12月8日
3、出纳人员的可以登记的账簿有(D)
A、收入明细账B、总账
C、材料账D、银行日记账
4、甲公司某笔长期借款的筹资费用为筹资总额的5%,年利率为4%,。
假设不考虑所得税,则该长期借款的资本成本为 D
A 3% B 3.16% C 4% D 4.21%
5、现金周期是从采购物资进行支付到销售回款的时间间隔。
M公司财务经理发现公司现金周期远高于行业平均水平,计划缩减现金周期至合理水平。
下列不会缩短现金周期的措施是(C)
A、降低存货周转天数 B降低应收账款周转天数
C、降低应付账款周转天数 D采用适时生产制库存管理技术
6、一家美国A公司出口其商品给德国某一进口商,要确保A公司一定获得款项支付,则该A公司应采用(D)
A赊销 B跟单托收 C 商业承兑汇票 D 信用证
7、下列关于中国各类银行理财产品的说法正确的是(B )
A、货币型理财产品是指投资方向为高信用级别的中长期金融工具
B、债券型理财产品主要投资于国债、金融债和中央银行票据等信用级别等级高、流动性强、风险小的产品
C、组合投资理财产品跃然会嵌入衍生结构,产品风险却随之降低
C、债券型理财产品主要是指投资于公司等风险高的债券类型,以获得高收益。
8、某公司收付款预测如下:
第一周
第二周
现金流入
2000
3000
现金流出
-700
-1600
期初现金余额
1000
最低现金需求
1700
1700
假设该公司在第一周后没有进行投资或借款项目,那么第二周的期末现金头寸中( B )
A 可用于投资的资金1700元 B可用于投资的资金2000元
C 融资需求1700元 D融资需求2000元
9、2005年5月31日,中国人民银行推出了短期融资券,下列说法中正确的是(C )
A短期融资券是以企业特定资产为担保的债务工具
B短期融资券是企业获得短期融资的间接方式
C短期融资券的融资成本低于银行贷款
D短期融资券比央行票据的风险更低
10、人民法院依法可以对银行承兑汇票保证金采取(D )
A、冻结措施B、扣划措施
C、既不能冻结也不能扣划D、可采取冻结措施,但不能扣划
二、填空题(20分,每空2分)
1、银行本票的有效期限是自出票日起(1 )个月。
2、持票人对前手(不包括出票人、承兑人)的首次追索权,自拒绝承兑之日起( 6)个月,票据权利消灭;持票人对前手的再次追索权,自清偿日或被提起诉讼之日起(3 )个月,票据权利消灭。
3、自2015年10月24日,央行公布一年期银行贷款基准利率为年率(4.35%)
4、如果获得敞口额度3000万元的银行承兑授信,保证金比例40%,则可开具的银行承兑汇票票面金额是(5000 )万元。
5、小额支付系统是中国现代化支付系统的重要组成部分,小额支付系统在功能上作为大额支付系统的补充,支持( 7)X24小时运行。
6、适用于以款到发货方式进行实地到达异地采购的结算工具是( 银行汇票 )。
7、2016年8月公司应付员工A的工资总额为5650元,代扣五险一金金额为1020元,公司应代扣代缴员工A工资薪金的个人所得税为(33.9 )元。
8、电子商业汇票的最长付款期可以由纸质汇票的( 6)个月延长到( 12)个月。
三、问答题(40分)
1、(10分)公司员工报销费用,财务经理审核后的费用汇总单据上的金额是2300元,您核对后的金额是2350元,请问您将如何处理?
如果您核对后的金额是2200元,请问您将如何处理?
当你发现财务经理审核后的单据金额与你审核的不符时,首先,你要与报账会计进行沟通,是否核算正确,然后,再与报账的员工进行沟通,共同核查金额是否正确,是否都属于正常报销费用。
最后,你再与财务经理进行沟通,查找错误原因。
只有两者一致时,你才能付款。
2、(15分)东方公司出纳小张在某工作日内完成了以下各项日常工作。
请你根据其工作内容判断小张的做法是否正确,如不正确,请列出正确处理。
①早晨,小张打开保险箱,箱内放有空白支票和由出纳保管的印鉴。
小张清点前日结存的现金之后,确认无误。
答案:
财务印鉴保管要做到支票、印鉴分开存放在保险柜内。
②上午,小张正在收取营业现金验钞时,公司采购员李某持已经完成流程审批的“付款申请单”前来领取支付给材料供应商的转账支票,由于李某需立即外出采购紧急物料,为避免采购等待,小张取出转账支票,写明付款金额并签章后,交付李某自行填写收款人名称,并要求李某在“票据使用簿”上签字。
答案:
应写明收款人,不得签发空白票据、未填写完整的票据。
③中午就餐前,小张将保险柜钥匙放入办公桌抽屉,离开办公室前往餐厅用餐。
答案:
工作期间钥匙要随身带
④下午,采购员王某前来询问昨天电汇的一笔材料款,供应商账户尚未收到款项,小张检查了对方账号户名,发现账号错误,致电银行询问,银行称由于账号错误昨日资金滞留银行,需经付款方确认后才能退回东方公司账户。
小张为避免供应商等待,立即按正确账号在网银重新操作支付款项。
答案:
先退至本公司账户,方能再次付款。
⑤下班前,小张将当日所收营业款12.5万元,清点好后,放入手提包内,一人前往开户银行办理缴款。
在到达银行前,顺路去超市购买办公用品。
答案:
到银行解缴营业款及提取万元以上数额较大的现金时,必须有两名财会人员,会同两名保安人员携带警卫械具乘车前往;收银员去财务总收交款时,必须将现金装箱,按指定路线双人同往,途中不得绕道停留和办私事,更不得和其他人聊天等。
3、(15分)每周末现金余额规模为100-110万元间,如资金缺口,则发起短期借款;如资金富余,则用于短期投资。
假设在计划期内投资额不撤回;融资不归还这。
融资和投资金额均为10万元的整数倍。
填表编制N公司的资金计划:
项目
第一周
第二周
第三周
第四周
现金收款
1042
989
1215
925
现金付款
870
1354
1028
1143
本期经营净现金流
172
-365
187
-218
期初现金余额
100
102
107
104
现金余缺
272
-263
294
-114
融资需要(赤字)
370
220
可投资资金(盈余)
170
190
期末现金余额
102
107
104
106
四、基础会计题(20分)
南峰公司20*6年8月发生了以下业务,请编制会计分录。
②8月3日,公司员工李*方因出差借款现金2万元。
③8月13日,公司员工李*方出差报销费用2.5万元。
④8月15日,支付保证金50万元,开具银行承兑汇票100万元交付材料供应商乙公司
⑤8月20日,收到丙客户银行承兑汇票40万元,出票日20*6年7月31日,到期日20*6年9月30日,到银行办理票据贴现,年贴现率2.8%,取得贴现凭证。
请计算贴现息,并编制分录。
南峰公司在8月发生了以下业务,请编制会计分录。
②8月3日,公司员工李*方因出差借款现金2万元。
借:
其他应收款-李*方 20000
贷:
现金 20000
③8月13日,公司员工李*方出差报销费用2.5万元。
借:
管理费用-差旅费 25000
贷:
其他应收款-李*方 20000
现金 5000
④8月15日,支付保证金50万元,开具银行承兑汇票100万元交付材料供应商乙公司
借:
其他货币资金 -承兑保证金 500000
贷:
银行存款 500000
借:
应付账款-乙公司 1000000
贷:
应付票据 1000000
⑤8月20日,收到丙客户银行承兑汇票40万元,到银行办理票据贴现,出票日20*6年7月31日,到期日20*6年10月30日,年贴现率2.8%,取得贴现凭证。
请计算贴现息,并编制分录。
借:
应收票据 400000
贷:
应收账款-丙 400000
借:
财务费用 =400000*0.028/360*71天=2208.89
银行存款 397791.11
贷:
应收票据 400000
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- 集团 财务部 年度 试题 答案 会计 税务 出纳