最新会计从业资格.docx
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最新会计从业资格
最新会计从业资格
单选题
1、在本月结账前发现所填制的记账凭证将科目方向记反,并已过账,按照有关规定,更正时应采用的错帐更正方法最好是()。
A.划线更正法
B.红字更正法
C.补充登记法
D.平行登记法
单选题
2、某企业采用年限平均法计提折旧,某项固定资产原值为120000元,预计使用10年,预计残值收入6800元,预计清理费用2000元,则该项固定资产的月折旧率为()。
A.0.8%
B.0.69%
C.0.75%
D.0.76%
单选题
3、纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付下列项目租赁费时,能直接作为费用扣除的有()。
①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费;
②安装交付使用后支付的借款利息;
③以经营租赁方式承租方支付的手续费;
④以融资租赁方式发生的租赁费
A.①②③
B.②③④
C.②③
D.①④
多选题
4、会计法律法规对会计核算软件进行数据处理的规定主要体现在()等方面。
A.记账
B.结账
C.转账
D.报表生成
单选题
5、下列关于借贷记账法的表述中,正确的是______。
A.漏记一项经济业务通过试算平衡可以发现
B.借贷记账法是复式记账法的一种
C.在借贷记账法下,负债增加记借方,减少记贷方
D.在借贷记账法下,“借”代表增加,“贷”代表减少
单选题
6、在会计电算化工作方式下,错账的更正方法不包括()。
A.划线更正法
B.红字更正法
C.蓝字更正法
D.补充登记法
单选题
7、设置固定资产类别的操作是在()模块中进行的。
A.基础设置
B.固定资产卡片管理
C.建立固定资产账套
D.固定资产日常管理
简答题
8、甲公司2009年至2015年发生有关经济业务:
(1)2009年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为432万元,市场价格和计税价格均为540万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为1800万元,已计提折旧720万元,已计提减值准备180万元,市场价格为769.23万元。
债务重组日为2009年12月31日。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
接受的固定资产作为生产经营用设备,其进项税额可抵扣,预计该固定资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法摊销,此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。
当日投入车间使用。
甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
(2)2011年12月31日,由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元,预计未来现金流量的现值为400万元。
假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。
(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要,适应新技术的发展,2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造。
(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日付息。
(5)除专门借款外,公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因,于2014年4月1日才开始动工兴建,工程建设期间的支出情况如下:
2014年4月1日:
200万元;
2014年6月1日:
100万元;
2014年7月1日:
300万元;
2014年9月1日~12月31日由于施工质量问题
工程于停工4个月。
2015年1月1日:
100万元;
2015年4月1日:
50万元;
2015年7月1日:
50万元。
工程于2015年9月30日完工,达到预定可使用
状态,预计尚可使用年限10年,净残值为42.33
万元。
专门借款中未支出部分全部存入银行,假
定月利率为0.5%。
假定全年按照360天计算,
每月按照30天计算。
[要求]
1.编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。
单选题
9、某生产企业为增值税一般纳税人。
2011年,取得商品销售收入为6000万元,转让固定资产的净收益为100万元,投资收益80万元,商品销售成本2500万元,营业税金及附加150万元,发生销售费用2200万元,管理费用1000万元,财务费用200万元,营业外支出140万元;企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。
经注册税务师审核,发现如下事项未进行调整:
(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元,业务宣传费350万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元,新产品研发费用50万元,支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建,支付的当年利息15万元;已知该厂房于2010年7月1日开始施工,2011年10月31日竣工结算并交付使用,银行同期同类贷款利率为5%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元,直接向灾区捐赠40万元;因逾期还贷向银行支付罚息5万元;缴纳税收滞纳金1万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元;从境外甲国分回税后股息30万元,甲国政府规定的所得税税率为20%;剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元,上缴工会经费7万元,实际发生的职工福利费50万元,实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门,取得增值税专用发票,注明价款30万元,增值税税额5.1万元,该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年度企业所得税税前可以扣除的“销售费用”金额为()万元。
A.900
B.1350
C.1750
D.2200
单选题
10、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
单选题
11、(三)
甲公司为工业企业,适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元;
(2)产品销售成本为1000万元;
(3)支付广告费100万元;
(4)生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。
A.722.5
B.150
C.772.5
D.572.5
单选题
12、复式计账要遵循的基本原则正确的是()。
A.会计假设作为计账基础
B.对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系账户中进行等额记录
C.计入的借方账户的数量等于贷方账户的数量
D.所登记的借方账户类型与贷方账户类型相同
单选题
13、所谓变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指用()等手段来改变会计凭证、会计账簿的真实内容、歪曲事实真相的行为,即篡改事实。
A.虚列
B.涂改、挖补
C.改造
D.涂抹
单选题
14、A公司为增值税一般纳税人,2008年7月1日,“固定资产”账户借方余额为570000元,“累计折旧”账户贷方余额为300000元。
3日购入一台大型设备,用银行存款支付设备价款936000元(含17%增值税)。
该设备安装调试期间发生安装调试160000元,于2008年7月21日投入使用。
11日公司将以一价值为100000元,已提折旧68000元的闲置设备出售,收到价款45000元,存入银行。
另外,公司又用银行存款支付清理费用2000元。
15日,收到国家投入的设备一台,当即支付车间使用,投资协议约定的价值为150000元(假定不考虑增值税)。
30日,该公司3个月的借款到期,以银行存款归还借款本金1000000元,年利率为6%,已预提3个月的利息。
31日计提本月份折旧8000元。
根据权责发生制核算基础的要求,30日公司在归还借款本息时,对于利息部分应编制的会计分录是()。
A.借:
财务费用180000
贷:
银行存款180000
B.借:
应付利息15000
贷:
银行存款15000
C.借:
财务费用180000
贷:
应付账款180000
D.借:
应付账款180000
贷:
银行存款180000
多选题
15、在将出售、报废和损毁的固定资产转入清理时进行的核算中涉及的账户有______。
A.固定资产清理
B.累计折旧
C.固定资产
D.应交税费
单选题
16、下列项目中,不属于资产类账户的是()。
A.“应收账款”
B.“预收账款”
C.“固定资产”
D.“专利权”
多选题
17、一般来说账户的基本结构具体包括以下内容()。
A.账户的名称
B.记录经济业务的日期
C.摘要和凭证的编号
D.增加、减少的金额及余额
单选题
18、下列各账户中,在借贷记账法下,本期减少的金额记入借方的是()。
A.管理费用
B.现金
C.销售费用
D.主营业务收入
单选题
19、下列项目中应计入管理费用的是()。
A.劳动保护费
B.购买短期投资发生的税费
C.购买固定资产发生的运费
D.自然损耗造成的存货损失
单选题
20、在对固定资产和累计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:
L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线,其折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为1500万元,累计折旧为900万元,评估增值为200万元,协议价格与评估价值一致;2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造,2003年12月31日该生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为1000万元,该次更新改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命;截止2003年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。
在对固定资产和累计折旧进行审计后,A注册会计师应提出的审计调整建议是()。
A.固定资产原值调减200万元,累计折旧调减1100万元
B.固定资产原值调减200万元,累计折旧调减100万元
C.固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元
D.固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减100万元
-----------------------------------------
1-答案:
B
暂无解析
2-答案:
A
暂无解析
3-答案:
A
暂无解析
4-答案:
A,B,D
[解析]会计法律、法规对会计核算软件进行数据处理的规定主要体现在记账、结账、报表生成等方面。
5-答案:
B
[解析]试算平衡并不能发现漏记的经济业务,选项A不正确;在借贷记账法下,负债增加记贷方,减少记借方,选项C不正确;“借”和“贷”只是单纯的记账符号,哪一方代表增加和哪一方代表减少取决于账户的性质和结构,选项D不正确。
6-答案:
A
[解析]发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的,应当采用红字凭证冲销法或者补充登记凭证法(蓝字)进行更正,红字可用负号“-”表示。
7-答案:
A
[解析]在基础设置模块中进行设置固定资产类别的操作。
8-答案:
计算2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。
2013年末固定资产账面价值=900-150×2-105×2-180=210(万元)
暂无解析
9-答案:
C
企业当年的广告费和业务宣传费支出扣除限额=6000×15%=900(万元),实际发生的广告费和业务宣传费支出=1000+350=1350(万元),超过扣除限额,本年只能在税前扣除900万元;2011年度企业所得税税前可以扣除的销售费用=2200-1350+900=1750(万元)。
10-答案:
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
11-答案:
A
[解析]甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(万元)
12-答案:
B
复式记账法是一种非常科学的记账方法。
复式记账要遵循以下基本原则:
会计等式作为记账基础,对每一项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录,必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。
13-答案:
B
[解析]所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
14-答案:
B
[解析]1000000×6%÷12×3=15000(元)。
15-答案:
A,B,C
[考点]固定资产清理的核算
16-答案:
B
[解析]预收账款属于负债类账户。
17-答案:
A,B,C,D
[考点]账户的基本结构
18-答案:
D
[解析]选项D借方登记减少数。
19-答案:
D
[解析]生产工人劳动保护费计入制造费用;购买短期投资发生的税费计入投资成本;购买固定资产发生的运费计入固定资产价值中。
20-答案:
C
[解析]:
接受投资时:
借:
固定资产(1500-900+200)800贷:
股本8002003年上半年计提折旧时借:
管理费用等(800/4×6/12)100贷:
累计折旧l00进行更新改造,应转入到在建工程科日中,即:
借:
在建工程700累计折旧l00贷:
固定资产800发生的更新改造支出,借:
在建工程1000贷:
工程物资10002003年12月31日工程竣工:
借:
固定资产(700+1000)1700贷:
在建工程1700但是原题中记人到固定资产科目的金额是2700万元,所以应该冲减的固定资产金额是2700-1700=1000(万元)。
对于累计折旧来说,已经计入到在建工程,工程完工后转入到了固定资产科目了,而且在更新改造过程中是不计提折旧的,因为此时没有固定资产科目,而是在建工程科目,对于在建工程是不计提折旧的。
所以应该将企业原来计提的折旧1100万元全部冲减了,即正确答案是固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1100万元。
即选项C。
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