注册税务师考试试题及答案税法一第一套.docx
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注册税务师考试试题及答案税法一第一套
A.
矢系
B.
2020年注册税务师考试试题及答案:
税法一(第一套)
、单项选择题
1.根据稅收和稅法的概念,下列表述准确的是()。
稅收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配
稅法的调整对象是稅务机矢与纳稅人和扣缴义务人之间的尖系
D.
稅收分配的客体是社会剩余产品,稅收不能课及C但能够课及V部分
A.纳稅人办理或重新办理稅务登记
B.征稅主体与纳稅主体的同时存有
c.引起纳稅义务成立的法律事实
D.征、纳双方权利与义务尖系的形成5.根据稅法的适用原则,下列说法错误的是()。
A.根据实体从旧,程序从新原则,纳稅人在新稅法公布实施之前发生的纳稅义务在新税法公布实施之后进入稅款征收程序的,新实体法在原则上不具有约束力
B.根据法律优位原则,稅收法律的效力高于稅收行政法规的效力,但稅收行政法规的效力与稅收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,稅收程序法优于稅收实体法适用
D.凡是特别法中作出规定的,排斥普通法的适用,但这种排斥仅就特别法中的具体规定来说
6.稅法与民法矢系的陈述,下列错误的是()。
A.稅法借用了民法的概念和规则
B.稅法调整手段具有综合性,民法的调整手段较单一,主要是以民事手段为主
C.稅法调整的是国家与纳稅人之间的稅收征纳矢系,属于横向经济尖系
D.稅法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段
C.
D・稅目
C.
9.
F列尖于纳稅人的权利与义务的说法中,表述错误的是0O
A.纳稅人或扣缴义务人因有特殊困难,不能按期缴纳稅款的,经批准,能够延期缴纳稅款,但最长不得超过3个月
B.纳稅人及扣缴义务人有权要求稅务机尖或稅务人员为纳稅人或扣缴义务人的情况保密,但是稅收违法行为信息不属于保密范围
C.纳稅人或扣缴义务人在纳稅期限内如果没有应纳稅款,能够不办理纳稅申报
D.纳稅人未按照规定期限缴纳稅款或者未按照规定期限解缴稅款的,税务机尖除责令期限缴纳外,从滞纳稅款之日起,按日加收滞纳稅款万分之五的滞纳金
10.矢于稅收实体法'下而表述准确的是()。
11.
矢于稅务规章,下列说法中准确的是()。
A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力
B.审议通过的稅务规章可由起草部门直接发布
C.稅务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时,必须由全国人大常委会裁决
D.人民法院在行政诉讼中对稅务规章能够参照适用,但对不适当的稅务规章不能宣布无效
12.下列尖于稅收立法表述准确的是()。
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的,其法律地位和法律效力仅次于宪法和稅收法规、规章
B.《中华人民共和国稅收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的稅收法律
C.稅务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由全国人民代表大会裁决
D.稅务行政规范不属于法律的构成形式,但是它是稅务行政管理的依据,稅务行政相对人也必须遵循
13.尖于稅收法律尖系的概念和特点,下列表述准确的是()。
A.稅收法律尖系是稅法所确认和调整的,国家与纳稅人之间在稅收分配过程中形成的权
B.
利义务尖系
稅收法律尖系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
14.下列尖于国际稅法的表述错误的是()。
A.在国际稅收实践活动中,缔结的国际稅收协定绝绝大部分是双边稅收协定
B.国际稅法的调整对象就指是国家与涉外纳稅人之间的涉外稅收征纳
矢系
标准
C.国际上对跨国营业所得来源地的确认,一般都采用营业活动发生地
D.国际反避稅合作的主要内容是稅收情报交换
15.下列相矢国际避稅与反避稅的表述中'错误的是()。
A.转让定价税制不是某一稅种的专门稅制,而是国际稅收中一种约定成俗的称谓
B.不转移纳稅主体的避稅,是国际避稅的基本方法之
C.转让定价稅制的管辖对象是公司集团内部的尖联交易
D.确认尖联交易是整个转让定价稅制的核心内容
E.
在我国赋稅,首次由对人征稅转为对物征稅、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋稅改革是()。
17.国际稅收中,彻底消除国际重复征稅的办法是()。
A.免稅法
B.稅收饶让
C.直接抵免法
D・间接抵免法二、多项选择题1.矢于稅法的基本原则,下列表述准确的有()。
A.税收法定主义的功能偏重于保持稅法的稳定性和可预测性
B.经济上的稅收公平不具备强制约束力,仅作为制定稅法的参考
C.稅收合作信赖主义与实质课稅原则存有一定的冲突
D.稅收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉稅行为可共同协商缴稅的内容
E.稅收公平主义赋予纳稅人既能够要求实体利益上稅收公平,也能够要求程序上稅收公平的权力
2・稅率是稅收政策的核心要素,下列矢于稅率的表述准确的有()。
A.定额稅率与课稅对象价值量大小成正比
B.在累进稅率条件下,边际稅率低于平均稅率
C.速算扣除数是为解决全额累进稅率计算稅款复杂而引入的
D.超倍累进稅率的计稅基数是绝对数时,超倍累进稅率实际上是超额累进稅率
E.相对于全额累进稅率来说,超额累进稅率的计算方法复杂,但累进水准比较缓和
3.纳稅期限是纳稅人向国家缴纳稅款的法定期限。
下列相尖纳稅期限的表述准确的有()。
A.不同性质的稅种,其纳稅期限不同
B.我国现行稅法中的纳稅期限只有按期纳稅一种形式
C.车辆购置稅、耕地占用稅采用按次纳稅办法
D.我国个人所得稅实行按季征收的纳稅期限
E.房产稅实行按年计算分期缴纳的纳稅期限4.引起稅收法律尖系消灭的原因包%()0
F.
D.对未经立案实施稽查的,如果稽查过程中发现己达立案标准,理应补充立案
E.稅务稽查的基木程序包括选案、实施、审理、执行
6.下列选项中尖于稅收强制执行措施的内容叙述准确的有()。
A.书而通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳稅人的相当于应纳稅款的存款属于稅收强制执行措施
B.书而通知纳稅人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴稅款属于稅收强制执行措施
C.扣押、查封纳稅人的价值相当于应纳稅款的商品、货物或者其他财产属于稅收强制执行措施
D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳稅款的商品、货物或其他财产属于稅收强制执行措施
E.稅务机尖采取强制执行措施时,对纳稅人、扣缴义务人、纳稅担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行
F.
按解释尺度的不同,稅法解释可分为()。
E.行政解释
7.
下列矢于国际稅法的表述准确的有()。
B.
C.
当前国际上大量的稅收协定是多边的,双边稅收协定相对较少当前国际上影响力的两个稅收协定范本是“联合国范本'‘和“OECD
F.稅收管辖权具有明显的独立性和排他性
G.
稅收程序法的主要制度,包括()。
8.与中国封建制度相适合的稅法在不同朝代也发生着不同的变革,
9.
体现出时代特征。
相尖中国封建社会、半封建稅法变革,下列表述准确的有()。
10.
稅收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。
稅收执法的特征主要有()。
12.下列尖于稅法的运行说法准确的有()。
A.掌握稅收司法概念的核心在于:
谁能够行使国家司法权处理涉稅案件
B.司法审查对具体行政行为的审查,仅局限于合法T生审查
C.非行政执法行为或者稅务机矢的人事任免均属于稅收执法监督的监督范围
D.稅收法规的效力低于宪法、稅收法律和稅务规章
E・在我国稅法体系中,稅收法律实施细则和绝绝大部分稅种,都是以稅务规章的形式出现的
13.稅收执法合法T生作为稅收执法基本原则之一,其具体要求表现在
0。
14.
下列属于国际稅法基本原则的有()。
15.国际稅法的重要渊源是国际稅收协定,下列相尖国际稅收协定表达准确的有()
A.国际稅收协定最典型的形式是〃OECD范本〃和〃联合国范本〃
B.一旦得到一国政府和立法机尖的法律承认,国际稅收协定的效力高于国内稅法
C.国际稅收协定直接制约主权国家调整修改稅法
D.实行稅收无差别待遇是国际稅收协定的基本内容之一
E.国际稅收协定是指仅有两个主权国家签订的稅收条约
16.矢于稅法的效力,下列表述准确的有()。
A.我国稅法采用属人与属地相结合的原则
B.立法解释、司法解释均具有法的效力,均能够作为办案和适用法律、法规的依据
D.
稅法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E.
稅法的限制解释是指为了更好地体现稅法精神,对稅法条文所实行的窄于其字而含义的解释参考答案
、单项选择题
〔答案〕:
A
〔解析〕:
选项B,稅法调整对象是稅收分配中形成的权利义务矢系;选项C,从法律性质来看,税法属于义务性法规;选项D,稅收分配的客体是社会剩余产品,稅收不能课及C和V部分。
〔该题针对“稅法的概念与特点‘‘知识点实行考核〕
〔答案〕:
B
〔解析]:
选项A,稅收执法监督的主体是稅务机矢;选项C,稅收执法监督的内容是稅务机尖及其工作人员的行政执法行为。
非行政执法行为,如稅务机尖及其工作人员的非职务行为,或者税务机尖的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项D,稅收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
〔该题针对“稅收执法”知识点实行考核〕
〔答案]:
A
〔解析〕:
选项B,稅收规范性文件不得涉足的“禁区"具体是指:
不得设定稅收人开征、停征、减税、免稅、退税、补稅事项,行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项C,稅收规范性文件每2年组织一次定期清理;选项D,稅收规范性文件适用主体的非特定性,不是以特定的人或事为规范对象,如“批复”性质的文件就不属于稅收规范性文件O
〔该题针对“稅收规范性文件‘‘知识点实行考核〕
〔解析因为稅法属于义务性法规,稅收法律尖系的产生应以引起纳稅义务成立的法律事实为基础和标志。
〔该题针对“稅收法律尖系的产生、变更、消灭‘‘知识点实行考核〕
〔解析根据法律优位原则,稅收法律的效力高于稅收行政法规的效力,稅收行政法规的效力高于稅收行政规章。
〔该题针对“稅法的适用原则”知识点实行考核〕
〔解析〕:
稅法调整的是国家与纳稅人之间的稅收征纳尖系,属于纵向经济矢系。
〔该题针对“稅法与其它部门法的矢系”知识点实行考核〕
答案]:
B
〔解析〕:
课稅对象是一种稅区别于另一种稅的主要标志。
〔该题针对“课稅对象‘‘知识点实行考核〕
〔答案]:
D
〔解析〕:
全部免征、减半征收属于稅额式减免;零稅率属于稅率式减免。
〔该题针对“减稅、免稅”知识点实行考核〕
〔答案]:
C
〔解析〕:
纳稅人或扣缴义务人即使在纳稅期限内没有应纳稅款,也理应按照规定办理纳税申报。
享受减稅、免稅待遇的,在减税、免稅期间理应按照规定办理纳稅申报。
〔该题针对“稅收法律尖系的主体”知识点实行考核〕
10
〔答案]:
C
〔解析选项A,全部免征属于稅额式减免;选项B,房产稅、城镇土地使用稅实行按年计算、分期缴纳;选项D,在比例稅率条件下,边际稅率等于平均稅率。
〔该题针对“稅收实体法(综合广知识点实行考核〕
11
〔解析〕:
选项A,稅务规章解释与稅务规章具有同等效力;选择B,审议通过的稅务规章报局长签署后予以公布;选项C,稅务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时,由国务院提出意见,只有认为应该适用稅务规章的,才必须提请全国人大常委会裁决。
〔该题针对“稅务规章"知识点实行考核〕
12
〔解析选项A,我国稅收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的,其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章;选项B
《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C,稅务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由国务院裁决。
〔该题针对“稅收立法"知识点实行考核〕
13
答案]:
A
〔解析稅收法律尖系的特点
(1)主体的一方只能是国家
(2)体现国家单方面的意志
(3]权利义务尖系具有不对等性,纳稅人承担较多的义务,享受较少的权利
(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
〔该题针对‘‘稅收法律尖系的概念与特点‘‘知识点实行考核〕
14
〔答案]:
B
〔解析〕:
国际稅法的调整对象是指国家与涉外纳稅人之间的涉外稅收征纳矢系和国家相互之间的稅收分配尖系。
〔该题针对“国际稅法概念及原则”知识点实行考核〕
15
〔解析〕:
转让定价稅制的管辖对象是公司集团内部的尖联交易。
采用哪些方法对跨国尖联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配实行重新调整,是整个转让定价税制的核心内容。
也即转让定价的调整方法,是整个转让定价稅制的核心内容。
〔该题针对“国际避稅与反避稅”知识点实行考核〕
16
〔答案]:
D
〔解析“一条鞭法”的出现均平了稅负,简化了稅制,由历代对人征稅转为对物征稅。
〔该题针对“稅法的建立与发展”知识点实行考核〕
17
〔解析免稅法又称豁免法,是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征稅,以此彻底避免国际重复征稅的方法。
〔该题针对“国际重复征稅‘‘知识点实行考核〕二、多项选择题
答案]:
ABE
〔解析〕:
选项G稅收合作信赖主义与稅收法律主义存有一定的冲突;选项D,税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容,对于有争议的涉稅行为,纳稅人必须根据税务机矢的规定做出纳稅行为,否则不能引用稅收合作信赖主义。
〔该题针对“稅法的基本原则"知识点实行考核〕
〔答案]:
DE
〔解析定额稅率与课稅对象的价值量脱离了联系,不受课稅对象价值量变化的影响;在累进稅率条件下,边际稅率往往高于平均税率;速算扣除数是为解决超额累进稅率计算稅款复杂而引入的。
〔该题针对“稅率”知识点实行考核〕
〔答案]:
ACE
〔解析我国现行稅制的纳稅期限有三种形式:
按期纳稅、按次纳稅和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳稅的办法;房产稅实行按年计算、分期缴纳。
〔该题针对“纳稅期限”知识点实行考核〕
〔答案]:
BCD
〔解析〕:
稅收法律尖系消灭的原因,主要有:
纳稅人履行纳稅义务、纳稅义务因超过期限而消灭、纳稅义务的免除、某些稅法的废止、纳稅主体的消灭。
因为税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏,引起稅收法律矢系变更。
〔该题针对“稅收法律尖系的产生、变更、消灭‘‘知识点实行考核〕
1:
ACDE
〔解析稅务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。
〔该题针对“税收程序法‘‘知识点实行考核〕
〔答案]:
BDE
〔解析稅收强制执行措施的内容包括:
书面通知纳稅人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴稅款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳稅款的商品、货物或者其他财产;稅务机尖采取强制执行措施时,对纳稅人、扣缴义务人、纳稅担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。
书面通知纳稅人的开户行或者其他金融机构冻结纳稅人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳稅人的价值相当于应纳稅款的商品、货物或其他财产,属于税收保全措施。
〔该题针对“稅收程序法‘‘知识点实行考核〕
:
ABC
〔解析〕:
按解释尺度的不同,稅法解释可分为字面解释、限制解释与扩充解释。
〔答案〕:
ACE
〔解析〕:
国际稅收管辖权不是在国际稅收形成后出现的,而是在稅收产生的同时就存有了;当前国际上大量的稅收协定是双边的,多边稅收协定相对较少;国际稅法包括政府间的双边或多边稅收协定、尖稅互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际稅收惯例。
〔该题针对“国际稅法概念及原则‘‘知识点实行考核〕
〔答案〕:
ABCD
〔解析〕:
稅收程序法的主要制度包括:
表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。
〔该题针对‘‘稅收程序法‘‘知识点实行考核〕
10
〔答案]:
CD
〔解析春秋战国时期实行了’‘商鞅变法;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法的改革是实行“两稅法”;明朝赋役制度的改革主要是实行的“一条鞭法”;在鸦片战争失败,被迫“五口通商”后,新幵征了海尖稅,此时己经是清朝末期。
〔该题针对‘‘稅法的建立与发展‘‘知识点实行考核〕
11
:
ACDE
〔解析稅收执法的特征包括:
具有单方意志T生和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。
12
〔答案]:
AB
〔解析〕:
非行政执法行为或者稅务机尖的人事任免等内容均不属于稅收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、稅收法律,而高于稅务规章;在我国稅法体系中,稅收法律实施细则和绝绝大部分稅种,都是以稅收行政法规的形式出现的。
〔该题针对"稅法的运行‘‘知识点实行考核〕
13
答案〕:
ABCE
〔解析稅收执法合法性原则的具体要求:
执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
〔该题针对“稅收执法"知识点实行考核〕
14
答案〕:
ACD
〔解析〕:
国际稅法基木原则包扌匚国家稅收主权原则;国际稅收分配公平原则;国际稅收中性原则。
〔该题针对“国际稅法概念及原则”知识点实行考核〕
15
〔答案〕:
ABD
〔解析〕:
选项C国际稅收协定不能干预相尖国家自主制定或调整、修改稅法;选项E国际稅收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。
用。
16
〔答案]:
ABDE
〔解析〕:
稅法的扩大解释作为一条稅法解释原则一般不会被普遍使
〔该题针对“稅法的效力‘‘知识点实行考核〕
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