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财务会计习题
1、2012年7月至9月,某上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)7月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股9元,另发生相关的交易费用1万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)7月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.6元。
(3)8月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股10.4元。
(4)9月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款100万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求:
逐笔编制该上市公司上述业务的会计分录。
(1)借:
交易性金融资产—成本90
投资收益1
贷:
银行存款91
(2)借:
公允价值变动损益4
贷:
交易性金融资产—公允价值变动4
(3)借:
交易性金融资产—公允价值变动18
贷:
公允价值变动损益18
(4)借:
银行存款100
投资收益4
贷:
交易性金融资产—成本90
—公允价值变动14
借:
公允价值变动损益14
贷:
投资收益14
2、甲公司于20×7年购置了一套需要安装的生产线,与该生产线相关的业务如下:
(1)9月30日为购造该生产线向建设银行借入专门资金50万元并存入银行,该借款期限为两年,年利率为9.6%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)9月30日用上述借款购入待安装的生产线,增值税专用发票上注明的买价为40万,增值税税额6.8万,另支付保险费及其它杂费10万,该生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时领用本公司产品一批,该批产品实际成本5万元,税务部门核定的计税价为8万元,适用的增值税率为17%。
(4)安装生产人员应计工资1.8万,用银行存款支付其它安装费用0.64万元。
(5)12月31日安装工程结束,并随即投入使用。
该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
(预计净残值率为5%)要求:
(1)编制甲公司20×7年度有关借款、购建安装生产线及年末计提利息的分录。
(2)计算该生产线的入账价值。
(3)计算甲公司20×8年度对该生产线应计提的折旧并编制相关会计分录。
(4)计算并编制甲公司20×8年年末计提长期借款利息的会计分录。
(1)借:
银行存款50
贷:
长期借款—本金50
借:
在建工程50
应交税费—应缴增值随(进项税额)6.8
贷:
银行存款56.8
借:
在建工程6.36
贷:
库存商品5
应交税费—应交增值税(销项税额)1.36(8*17%)
借:
在建工程2.44
贷:
应付职工薪酬1.8
银行存款0.64
年末计提长期借款利息:
50*9.6%*3/12=1.2
借:
在建工程1.2
贷:
长期借款—应计利息1.2
(2)生产线的入账价值:
50+8.8+1.2=60
(3)折旧:
60*40%=24
借:
制造费用24
贷:
累计折旧24
(4)计提利息=50*9.6%=4.8
借:
财务费用4.8
贷:
长期借款—应计利息4.8
3、甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务:
(1)企业出售无形资产一项,该项无形资产账面价值40000元,累计摊销5000元,取得收入50000元,营业税税率为5%。
(2)以前月份销售的B产品本月退回20件,每件售价2000元,单位成本1500元,货款已通过银行退回。
(3)本月固定资产盘亏净损失18000元,经批准做相应的账务处理。
(4)接受某企业现金捐赠20000元。
要求:
根据上述资料编制会计分录。
(1)借:
无形资产50000
(2)借:
主营业务收入40000
应交税费—应交增值税(销项税额)6800
贷:
银行存款46800
借:
库存商品30000
贷:
主营业务成本30000
(3)借:
营业外支出18000
贷:
待处理财产损溢18000
(4)借:
银行存款20000
贷:
营业外收入20000
4.长江公司为家电生产企业,共有职工310人,其中生产工人200人,车间管理人员15人,行政管理人员20人,销售人员15人,在建工程人员60人。
长江公司适用的增值税税率为17%。
2007年12月份发生如下经济业务:
(1)本月应付职工资产总额为380万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元,车间管理人员工资为30万元,企业行政管理人员工资为50万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资60万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值为8万元,市场价格为10万元(不含增值税),适用的消费税税率为10%
(3)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为800元,市场售价为每台1000元。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。
长江公司现有总部部门经理以上职工共10人,假定所提供汽车每月计提折旧2万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额380万元,代垫职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费2万元,代扣个人所得税20万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税20万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料5万元,其购入时支付的增值税0.85万元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(金额单位万元)
(1)借:
生产成本200
制造费用30
管理费用50
销售费用40
在建工程60
贷:
应付职工薪酬—工资380
(2)借:
应付职工薪酬—职工福利12.7
贷:
库存商品10
应交税费—应交增值税(销项税额)1.7
应交税费—应交消费税1
(3)借:
生产成本23.4(200*10%*1.17)
制造费用1.755(15*10%*1.17)
管理费用2.34(20*10%*1.17)
销售费用1.755(15*10%*1.17)
在建工程7.02(60*10%*1.17)
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利36.27(310*10%*1.17)
借:
应付职工薪酬—非货币性福利36.27
贷:
主营业务收入31(1000*310=310000=31万元)
应交税费—应交增值税(销项税额)5.27
借:
主营业务成本24.8
贷:
库存商品24.8
(4)借:
管理费用4(2+2)
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利4
借:
应付职工薪酬—非货币性福利2
贷:
累计折旧2
(5)借:
应付职工薪酬—非货币性福利2
贷:
银行存款2
(6)借:
应付职工薪酬—工资380
贷:
银行存款348
其他应收款12
应交税费—应交个人所得税20
(7)借:
应交税费—应交个人所得税20
贷:
银行存款20
(8)借:
应付职工薪酬—职工福利5.85
贷:
原材料5
应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.85
5.东方公司为一般纳税人,适用的增值税率为17%,原材料按照实际成本核算,期初没有尚未抵扣的增值税。
2007年3月份发生下列有关业务:
(1)购进材料一批,专用发票注明:
价款110万元,增值税18.7万元,途中保险费3万元,已入库,货款已经支付。
(2)销售产品一批,专用发票注明:
价款200万元,增值税34万元,货款存入银行。
(3)在建工程领用外购材料一批,实际成本50万元。
(4)在建工程领用企业自产商品一批,实际成本80万元,计税价格为100万元。
(5)委托B公司加工应税消费品时,支付加工费10万元、代收代缴消费税3万元,收回后准备直接用于销售;假定B公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(6)本月交纳增值税30万元。
要求:
作出上述业务有关应交税费的会计分录。
(“应交税费”科目必须写出明细科目)
6.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。
甲企业对材料采用计划成本核算。
有关资料如下:
(1)甲企业发出材料一批,计划成本为70000元,材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定,甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税),以及相应的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元,该批材料已验收入库。
要求:
(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税;
(2)编制甲企业有关的会计分录(对于“应交税费”账户,需列出明细账户,涉及增值税的,还应列出专栏)。
(1)应支付的增值税额:
4600*17%=782
消费税额:
(70000+70000*2%+4600)/(1-5%)*5%=4000
(2)借:
委托加工物资70000
贷:
原材料70000
借:
委托加工物资1400
贷:
材料成本差异1400
借:
委托加工物资4600
应交税费—应交增值税(进项税额)782
—应交消费税4000
贷:
银行存款9382
借:
委托加工物资600
贷:
银行存款600
借:
原材料80000
贷:
委托加工物资76600
材料成本差异3400
7.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
2009年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。
代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。
4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:
实际销售A商品400件,商品售价为200000元,增值税额为34000元。
当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。
4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
要求:
根据上述资料,编制甲企业如下会计分录:
(1)发出商品的会计分录。
(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成本的会计分录。
(3)收到商品代销款的会计分录
1.发出商品时
借:
委托代销商品175000
贷:
库存商品175000
2.确认收入时
借:
应收账款—乙企业234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税(销项税额)34000
借:
销售费用—代销手续费20000
贷:
应收账款—乙企业20000
借:
主营业务成本140000
贷:
委托代销商品140000
3.收到代销款时
借:
银行存款214000
贷:
应收账款—乙214000
如果返还商品,还应
借:
库存商品35000
贷:
委托代销商品35000
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