初级会计实务负债九1模拟题.docx
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初级会计实务负债九1模拟题
初级会计实务负债(九)1
(总分:
104.00,做题时间:
90分钟)
一、单项选择题(总题数:
15,分数:
30.00)
1.2012年1月1日,某企业从银行借入一笔本金为800000元,期限为9个月,年利率为6%的短期借款用于生产经营活动,该项借款到期一次偿还本金,按季支付利息,2012年4月末,该企业计算利息时会计处理正确的是______。
(分数:
2.00)
A.借:
财务费用4000贷:
短期借款4000
B.借:
财务费用4000贷:
应付利息4000 √
C.借:
在建工程4000贷:
应付利息4000
D.借:
在建工程4000贷:
短期借款4000
解析:
1月1日借入短期借款时:
借:
银行存款800000
贷:
短期借款800000
4月末,计提4月份应计利息:
本月应计提的利息金额=800000×6%÷12=4000(元)。
借:
财务费用4000
贷:
应付利息4000
2.2012年2月1日,某企业购入原材料一批,开出一张面值为117000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日,该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是______。
(分数:
2.00)
A.借:
应付票据117000贷:
短期借款117000
B.借:
应付票据117000贷:
其他应付款117000
C.借:
应付票据117000贷:
应付账款117000 √
D.借:
应付票据117000贷:
预付账款117000
解析:
对于企业开出商业汇票购原材料的业务作如下处理:
①开出商业汇票时:
借:
原材料117000
贷:
应付票据117000
②无力支付票款时:
借:
应付票据117000
贷:
应付账款117000
3.企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是______。
(分数:
2.00)
A.借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目
B.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目
C.借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目 √
D.借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目
解析:
长期借款一般都是为了专门的项目而使用的,相应的资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中的,计入到“在建工程”科目,同时该长期借款是到期一次还本付息的,所以计提的利息计入“长期借款——应计利息”科目。
4.某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月,该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元,8月该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为______元。
(分数:
2.00)
A.16100
B.24500 √
C.26600
D.28000
解析:
城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
8月该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率=(200000+100000+50000)×7%=24500(元)。
5.下列各项中,应列入资产负债表“其他应付款”项目的是______。
(分数:
2.00)
A.应付租入包装物租金 √
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
解析:
选项B计入长期应付款中,选项C计入应付账款中,选项D计入应付职工薪酬中。
6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为______万元。
(分数:
2.00)
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04 √
解析:
本题考核自产产品用于职工福利的核算。
将自产产品用于职工福利,要确认收入,计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。
分录如下:
借:
应付职工薪酬14.04
贷:
主营业务收入12
应交税费——应交增值税(销项税额)2.04
借:
主营业务成本10
贷:
库存商品10
7.企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是______。
(分数:
2.00)
A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣 √
D.销货方代垫运杂费
解析:
本题考核应付账款的核算。
企业赊销商品的分录是:
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
销货方代垫的运杂费计入应付账款,ABD都影响应付账款金额,只有选项C不影响应付账款金额,现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
8.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。
甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。
似定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为______万元。
(分数:
2.00)
A.216 √
B.217.02
C.240
D.241.02
解析:
本题考核委托加工业务中消费税的核算。
甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。
因为是增值税一般纳税人,故增值税可以抵扣,不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品,所以消费税也可以抵扣,不计入委托加工物资的成本。
9.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元,期限6个月,年利率为6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为______万元。
(分数:
2.00)
A.0.3 √
B.0.6
C.0.9
D.3.6
解析:
本题考核短期借款利息的计算。
该企业2008年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。
10.某企业于2011年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元,增值税税额为34万元。
合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为______万元。
(分数:
2.00)
A.200
B.234 √
C.194
D.211
解析:
企业购买产品时该应付账款的入账价值=200+34=234(万元)。
11.某企业于2011年5月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元,增值税税额为17万元。
合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2011年5月11日付清货款,企业付款金额为______万元。
(分数:
2.00)
A.114.66
B.116
C.117
D.115 √
解析:
企业购买产品时应付账款的入账价值=100+17=117(万元),实际支付的款项:
117100×2%=115(万元)。
12.企业按规定计算缴纳的下列税金中,应当计入相关资产成本的是______。
(分数:
2.00)
A.房产税
B.土地使用税
C.城市维护建设税
D.车辆购置税 √
解析:
车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、土地使用税应计入管理费用,城市维护建设税应计入营业税金及附加。
13.某公司2011年11月1日开具了商业承兑汇票,该商业承兑汇票的面值为100万元,年利率6%,期限为6个月。
2011年12月31日该公司“应付票据”的账面价值为______万元。
(分数:
2.00)
A.100
B.101 √
C.103
D.102
解析:
2011年12月31日该公司“应付票据”的账面价值=100×(1+6%×2÷12)=101(万元)。
14.下列项目中,不属于职工薪酬的是______。
(分数:
2.00)
A.职工出差报销的飞机票 √
B.职工福利费
C.医疗保险赀
D.职工工资
解析:
职工出差报销的飞机票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
15.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据______。
(分数:
2.00)
A.转作短期借款
B.转作应付账款 √
C.转作其他应付款
D.仅作备查登记
解析:
本题考核应付票据的转销处理。
企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付,应在票据到期时,将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。
二、多项选择题(总题数:
12,分数:
24.00)
16.下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有______。
(分数:
2.00)
A.代扣代缴的个人所得税 √
B.应交的城市土地使用税 √
C.缴纳的耕地占用税
D.应交的增值税 √
解析:
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:
增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
17.下列各项中,应计入其他应付款的有______。
(分数:
2.00)
A.存入保证金 √
B.应付销货方代垫的运杂费
C.应付租入包装物租金 √
D.到期无力支付的商业承兑汇票
解析:
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付租入包装物租金、存入保证金等。
选项B,应付销货方代垫的运杂费计入到“应付账款”:
选项D,到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”。
18.下列各项中,应列入资产负债表“应付利息”项目的有______。
(分数:
2.00)
A.计提的短期借款利息 √
B.计提的一次还本付息债券利息
C.计提的分期付息到期还本债券利息 √
D.计提的分期付息到期还本长期借款利息 √
解析:
短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目;计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券——应计利息科目。
19.下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本的有______。
(分数:
2.00)
A.设备采购入员差旅费
B.公司总部管理人员的工资
C.生产职工的伙食补贴 √
D.材料入库前挑选整理人员的工资 √
解析:
差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;生产职工的伙食补贴应当计入生产成本:
材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
20.下列各项中,应确认为应付职工薪酬的有______。
(分数:
2.00)
A.非货币性福利 √
B.社会保险费和辞退福利 √
C.职工工资、福利费 √
D.工会经费和职工教育经费 √
解析:
本题考核应付职工薪酬的核算内容。
应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,社会保障费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出。
因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
21.下列各项中属于负债确认条件的有______。
(分数:
2.00)
A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 √
B.与该义务有关的经济利益可能流出企业
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 √
D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定
解析:
负债确认条件包括与该义务有关的经济利益很可能流出企业及未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
22.下列各项开支中,不通过“应付职工薪酬”反映的有______。
(分数:
2.00)
A.职工差旅费 √
B.职工生活困难补助
C.职工社会保险费
D.业务招待费 √
解析:
本题考核应付职工薪酬的核算内容。
企业的职工薪酬包括的内容中不含职工差旅费和业务招待费。
23.下列各项职工薪酬中,不能直接在“管理费用”中列支的有______。
(分数:
2.00)
A.生产人员的薪酬 √
B.行政人员的薪酬
C.车间管理人员的薪酬 √
D.研发人员的薪酬 √
解析:
本题考核应付职工薪酬的具体处理。
生产人员的薪酬计入“生产成本”,行政人员的薪酬计入“管理费用”,车间管理人员的薪酬计入“制造费用”,研发人员的薪酬计入“研发支出”。
24.下列各项,增值税一般纳税人需要转出进项税额的有______。
(分数:
2.00)
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质 √
D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼 √
解析:
本题考核进项税额转出情况。
自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
25.下列各项,可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有______。
(分数:
2.00)
A.增值税
B.城市维护建设税 √
C.教育费附加 √
D.矿产资源补偿费
解析:
本题考核营业税金及附加的核算内容。
增值税不通过“营业税金及附加”科目核算,城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算,矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。
26.下列各项税金中,应计入相关资产成本的有______。
(分数:
2.00)
A.以库存商品对外投资应交的增值税 √
B.小规模纳税企业购入原材料的增值税 √
C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税 √
D.一般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税
解析:
本题考核增值税的处理。
以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资;小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的,应计入购进原材料和库存商品的成本;2010年1月购入生产用设备的增值税可作为进项税额抵扣。
27.对小规模纳税企业,下列说法中正确的有______。
(分数:
2.00)
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票 √
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照不含税销售额的一定比例计算征收 √
C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本
解析:
本题考核小规模纳税企业增值税的处理。
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣。
而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
三、判断题(总题数:
10,分数:
20.00)
28.企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息,应计入长期待摊费用,于开始经营当期和以后各期予以摊销。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
长期借款计算确定的利息费用,应当按以下原则计入有关成本、费用:
属于筹建期间的,计入管理费用;属于生产经营期间的,计入财务费用。
29.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
本题考核分配现金股利的核算。
企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,应该确认为应付股利,不需要在附注中进行披露。
30.负债是指由过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
本题考核负债的定义。
31.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
本题考核借款利息的处理。
企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外,还可能计入在建工程、管理费用等科目。
32.如果一项现时的义务可能在将来以其他方式予以解除,不应确认为一项负债。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
本题考核负债的确认。
一项现时义务只要符合负债的定义及确认的两个条件,就应作为负债确认。
33.工伤保险费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围,不通过“应付职工薪酬”科目核算。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
职工薪酬包括:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
34.企业生产工人的社会保险费应计入当期管理费用。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
35.职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
本题考核工会经费的处理。
36.计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础和计提比例的,应当按照国家规定的标准计提;没有规定计提基础和计提比例的,企业不得预计当期应付职工薪酬。
(分数:
2.00)
A.正确
B.错误 √
解析:
没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。
37.企业的应付账款确实无法支付,经批准确认后转入营业外收入。
(分数:
2.00)
A.正确 √
B.错误
解析:
本题考核应付账款的处理。
四、计算题(总题数:
3,分数:
19.00)
某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:
(1)2008年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年年末计提并支付利息一次,到期一次还本。
(2)2008年1月1日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税),全部用于工程建设,同时支付工程款300万元。
(3)2008年12月31日,仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。
仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。
该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求:
(分数:
9.00)
(1).编制取得长期借款的会计分录。
(分数:
1.80)
__________________________________________________________________________________________
正确答案:
()
解析:
本题考核长期借款、固定资产的核算。
取得长期借款的会计分录:
借:
银行存款800
贷:
长期借款800
(2).编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(分数:
1.80)
__________________________________________________________________________________________
正确答案:
()
解析:
2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
借:
在建工程48
贷:
应付利息(800×6%)48[解析]根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间,应该将计提的长期借款利息资本化计入到“在建工程”。
(3).①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制结转仓库成本的会计分录。
(分数:
1.80)
__________________________________________________________________________________________
正确答案:
()
解析:
①仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)
②结转仓库成本的会计分录:
借:
固定资产848
贷:
在建工程848
(4).①计算仓库2009年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
(分数:
1.80)
__________________________________________________________________________________________
正确答案:
()
解析:
①仓库2009年应计提的折旧额=(8488)÷20=42(万元)
②计提仓库2009年折旧额的会计分录:
借:
管理费用42
贷:
累计折旧42
(5).编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)(分数:
1.80)
__________________________________________________________________________________________
正确答案:
()
解析:
2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
借:
财务费用48
贷:
应付利息48[解析]工程已经在2008年年底完工,所以2009年不是资本化期间,应该将计提的长期借款利息费用化计入到“财务费用”科目。
38.甲企业为增值税一般纳税工业企业,其适用增值税率为17%,2010年6月发生如下经济业务:
(1)6月1日,购入无需安装的生产设备一台,价款为100万元,增值税税额为17万元(符合增值税抵扣条件),并开出3个月商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计提利息。
(2)6月3日,企业收到乙公司预付货款40万元。
(3)6月10日,企业转让专利所有权,取得转让收入5万元,存入银行,该专利权账面原值8万元,已摊销2万元,计提减值准备3万元,适用营业税税率为5%。
(4)6月15日,企业向乙公司发出不含税售价60万元的货物,成本为45万元;乙公司已验收入库,并支付了剩余货款及增值税。
(5)6月28日,经过核算该月应付生产工人工资30万元,车间管理人员工资16万元,厂部管理人员工资4万元,工程人员工资2万元。
企业先到银行提现,然后以现金支付全部工资。
(6)6月30日,计提带息票据利息。
要求:
根据甲企业上述经济业务
(1)~(6)编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,分录中的金额单位用万元表示)
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