会计从业考试著名网校课件第七章财产清查1.docx
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会计从业考试著名网校课件第七章财产清查1
第七章 财产清查
例(单选):
下列各项中,( )账务处理程序是最基本的账务处理程序。
A.科目汇总表 B.汇总记账凭证
C.记账凭证 D.日记总账
[答疑编号041070101]
『正确答案』C
例(单选):
记账凭证账务处理程序的主要特点是( )。
A.采用专用记账凭证 B.总分类账采用多栏式
C.明细账采用三栏式 D.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
[答疑编号041070102]
『正确答案』D
预计分值:
7分左右
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念
财产清查就是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
(一)按财产清查的范围分为全面清查和局部清查
1.全面清查。
全面清查是指对企业所有的财产和结算往来进行全面的盘点和查询。
全面清查的情况:
应在每一会计年度终了时才进行全面清查;或在企业撤销、合并、迁移、改变隶属关系、企业改制、开展清产核资、中外合资、国内联营;或在企业主要负责人调离等特殊情况下,也需要进行全面清查。
2.局部清查。
局部清查是指根据管理工作的需要,对部分财产物资和结算往来所进行的清查。
如对于流动性较强或重要的财产物资及应收债权,除年度全面清查外,还应有计划地轮流重点抽查,及时解决发现的问题。
(二)按照财产清查的时间分为定期清查和不定期清查
1.定期清查。
这种清查的范围不定,可以是全面清查,也可以是局部清查。
定期清查一般在年末、半年末、季末或月末结账时进行。
2.不定期清查。
其清查的范围一般是局部清查。
如更换财产物资和现金的保管责任人对其保管的财产物资所进行的清查;发生非常灾害和意外损失时对受灾损失的财产所进行的清查等。
另外,按其财产清查的主体,还可分为财产物资责任人的自查和专门清查小组的专查。
企业在编制年度财务会计报告前,应当全面清查财产、核实债务。
各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计账簿记录与款项的实有数额相符。
二、财产清查的意义
1.通过财产清查,可以保证账实相符,提高会计资料的准确性。
2.通过财产清查,可以查明各项财产物资的保管情况是否良好,改善管理,切实保障各项财产物资的安全完整。
3.通过财产清查,加速资金周转,提高资金使用效果。
三、财产清查的一般程序
财产清查的程序一般包括以下几个步骤:
1.建立财产清查组织。
2.组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规相关业务知识,以提高财产清查工作的质量。
3.确定清查对象、范围,明确清查任务。
4.制订清查方案,具体安排清查内容、时间、步骤、方法,以及必要的清查前准备。
(1)财会人员,应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账,将有关账簿登记齐全并结出余额。
保证账账相符,账证相符,为财产清查提供可靠依据。
(2)财产物资保管部门和人员,应将截止到财产清查时点之前的各项财产物资的出入办好凭证手续,全部登记入账,结出各余额,并与会计部门的有关总分类账核对相符,同时财产物资保管人员应将所保管的各种财产物资按类别或组别码放整齐,挂上标签,标明品种、规格和结存数量,以便进行实物盘点。
5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行。
6.填制盘存清单。
对各项财产物资的盘点结果,应逐一如实登记在有关盘点的相关记录(即盘存清单,格式见表7—1所示)中,并由参加盘点的人员和实物保管人员同时签章生效。
盘存清单是各项财产物资实存数量盘点的书面证明,也是财产清查工作的原始凭证之一。
表7—1 盘存单
单位名称:
盘点时间:
编号:
财产类别:
存放地点:
金额单位:
元
序号
名称
规格或型号
计量单位
实存数量
单价
金额
备注
合计
盘点人签章:
实物保管人签章:
7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
盘点完毕,将盘存清单中所记录的实存数额与账面结存余额核对,发现某些财产物资账实不符时,填制实物、往来账项清查结果报告表(也称为财产物资盘点盈亏报告表。
格式见表7—2所示),确定财产物资盘盈或盘亏的数额。
实存账存对比表既是财产清查并分析原因以明确经济责任的重要依据,也是调整账面记录的原始凭证。
表7—2 实存账存对比表
单位名称:
财产类别:
年月日 金额单位:
元
序
号
名
称
规格
型号
计量
单位
盟
价
实存
账存
实存与账存对比
备
注
数
量
金
额
数
量
金
额
盘盈
盘亏
数量
金额
数量
金额
金额合计
编表人签章:
清查领导小组签章:
实存>账存 盘盈
实存<账存 盘亏
四、实物资产的数量盘存制度
企业应在平时的会计核算中建立财产物资的盘存制度,即永续盘存制和实地盘存制。
1.永续盘存制。
永续盘存制亦称账面盘存制。
其基本做法是,平时对各项财产物资的增加数和减少数,都要根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面余额,即:
账面期末余额=账面期初余额+本期增加额一本期减少额
优点:
有利于加强对各项财产物资的动态管理。
缺点:
核算工作量较大。
采用永续盘存制度,在不同原因的影响下,企业定期在对各项财产物资进行实地盘点并与账簿记录核对时,可能产生账实不符的情况。
2.实地盘存制。
同永续盘存制相对的是实地盘存制,亦称定期盘存制。
其基本做法是,平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数,不登记减少数。
期末再对各项财产物资进行盘点,然后根据实地盘点所确定的实存数,倒挤出本期各项财产物资的减少数,即:
本期减少数=账面期初数+本期增加数一期末实际结存数
每期末,对各项财产物资进行实地盘点的结果,是计算和确定本期财产物资减少数的依据。
优点:
核算简单且工作量较小,
缺点:
不便于实行会计监督,不能及时提供各项财产物资的平时动态管理资料,所以非特殊原因,一般情况不宜采用。
例(判断):
进行财产清查时,如发现资产的账面数大于其实存数,即为盘盈。
[答疑编号041070103]
『正确答案』×
例(多选)企业进行财产清查,其意义有( )。
A.确保会计资料真实可靠 B.保护财产物资的安全完整
C.促进财产物资的有效使用 D.确保财经纪律的贯彻执行
[答疑编号041070104]
『正确答案』ABCD
第二节 财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
(一)库存现金的清查
库存现金的清查采用实地盘点的方法。
注意点:
出纳员必须在场,不能用白条抵库,也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。
“库存现金盘点报告表”作为现金清查的重要原始凭证,既起盘存单的作用,又起实存账存对比表的作用。
库存现金盘点报告表应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。
现金盘点报告表的一般格式见表7—3。
表7—3 库存现金盘点报告表
单位名称:
年月日
实存金额
账存金额
实存与账存对比
备注
盘盈
盘亏
盘点人签章 出纳员签章
(二)银行存款的清查
银行存款的清查,采用与开户银行核对账目的方法。
即将开户银行定期转来的银行存款对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以掌握银行存款实有金额,防止银行存款账目发生差错。
二、实物的清查方法
实物(库存财产物资如原材料、低值易耗品、库存包装物、在产品、库存商品、固定资产、工程物资等)的清查方法应采用实地盘点。
一般有实地清查盘点和实地技术推算法两种方法。
(一)实地盘点法
该方法是指在财产物资存放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
由于该方法清查工作量大,尤其是对于不同企业的大量存货财产,应事先按其实物形态进行科学的码放,以有助于提高清查的速度。
(二)技术推算法
该方法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。
尤其适用于大量成堆,难以逐一清点的财产物资。
三、往来款项的清查方法
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
如企业采取信件函寄的方式“询证核对”进行清查,清查单位往来款项对账单”(一式两份,其中一份作为回联单),送往各经济往来单位。
往来款项对账单的格式和内容见图7—1。
若债权方与债务方发现双方记录不符,也应及时查明原因予以处理。
例(单选):
库存现金的清查是通过( )进行的。
A.实地盘点法 B.账账核对法
C.技术分析法 D.征询法
[答疑编号041070105]
『正确答案』A
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理要求
财产清查的结果有三种:
一是账存数与实存数相符(账实相符);二是账存数大于实存数,发生盘亏;三是账存数小于实存数,发生盘盈。
盘盈盘亏说明账实不符。
财产清查结果处理的要求包括以下几方面:
(一)分析账实不符的原因和性质,提出处理建议
(二)积极处理多余积压财产,清理往来款项
(三)总结经验教训.建立健全各项管理制度
(四)及时调整账簿记录,保证账实相符
二、财产清查结果的处理步骤和方法
(一)财产清查结果处理的步骤
财产清查的结果,必须按国家有关制度的规定予以处理。
其基本程序如下:
1.审批之前的处理
(1)根据清查结果报告表、盘点报告表等已经查实的数据资料,编制记账凭证,记入有关账簿,使
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