企业所得税政策与法规习题.docx
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企业所得税政策与法规习题
《企业所得税政策与法规》习题
一、单选题
1.某小型微利企业,2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额30万元,发生的直接成本24万元,其他费用8万元,全年亏损2万元。
经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。
假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税办法,该企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。
D
A.0万元B.1.2万元C.1.5万元D.1.6万元
(24+8)/(1-20%)*20%*20%=1.6万元
2.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业生产经营业务可以分期确认收入的实现,下列表述错误的是( )。
C
A.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,持续时间超过12个月的,按照纳税
年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品并销售的日期确认收入的实现
D.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务等,持续时间超过12个月的,按
照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
3.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的( )业务,不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
C
A.将货物用于广告
B.将货物用于样品
C.将货物在同一法人实体之间转移
D.将货物用于职工福利。
4.某大型工业企业2008年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期一年,一次性支付租金12万元,6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期两年,当年支付租金15万元,公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。
A
A.10B.12C.15D.27
5.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,下列表述错误的是()。
D
A.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除
B.企业之间支付的管理费,不得扣除
C.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,不得扣除
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息,准予扣除
6.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,关于生产性生物资产计税基础,下列表述错误的是()。
D
A.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B.通过捐赠、投资方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.通过债务重组方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过非货币性资产交换方式取得的生产性生物资产,以该资产的重置价值和支付的相关税费为计税基础
7.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的()的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
A.投资经营B.承包经营C.承包建设D.内部自建自用
8.力强集团近年来经税务机关审定的应纳税所得额情况如下表,假如该企业一直执行5年亏损弥补规定,则该企业2009年应当确定的应纳税所得额为( )。
C
年度
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
应纳税所得额
-50
-30
-20
25
-5
20
30
55
A.20 B.25 C.30D.55万元
9.企业从事下列项目的所得,不是减半征收企业所得税的是( )。
D
A.内陆水域的虾的养殖
B.水产养殖场对各种内陆水域的水生动物幼苗的繁殖
C.内陆水域的贝类养殖
D.水产养殖场购进各种内陆水域的水生动物幼苗销售
10.下列关于租入固定资产的改建支出,属于税法规定在税前扣除的说法是( )。
B
A.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期
B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销
C.按照耐用年限分期摊销
D.统一按照5年分期摊销
11.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,下列说法不正确的是( )。
C
A.固定资产的大修理支出是指达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后的使用年限延长2年以上的修理支出
B.其他作为长期待摊费用的支出,分期摊销年限不得低于3年
C.外购商誉的支出一律不得扣除
D.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除
12.甲居民企业2008年投资乙居民企业100万元,2009年乙企业破产清算,甲企业从乙企业分得剩余财产150万元,其中相当于累计未分配利润和累计盈余公积金部分30万元(甲乙企业所得税税率均为25%),该企业应纳投资转让企业所得税为()。
C
A.7.5B.12.5C.5D.25
13.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,( )不是企业在生产经营活动中发生的损失。
D
A.呆账损失 B.坏账损失C.固定资产报废损失 D.被没收财物损失
14.自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按( )的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。
A
A.40%B.50%C.60%D.80%
15.某制造企业从事金融商品买卖活动,下列不符合规定的是( )。
D
A.从事股票交易取得的所得应申报缴纳企业所得税
B.从事国债交易取得的所得申报缴纳企业所得税
C.从事期货交易取得的所得申报缴纳企业所得税
D.从事金融商品交易取得的所得不申报缴纳企业所得税
16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是()。
D
A.房屋建筑物一律为20年
B.汽车和电子设备不得低于4年
C.汽车和电子设备不得低于3年
D.器具、工具、家具等最短为5年
17.在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目中不得直接扣除的是()。
C
A.向金融机构借款的利息支出
B.未超过规定比例的公益性捐赠支出
C.无形资产受让、开发支出
D.企业发生的合理的工资薪金支出
18.下列所得按企业所得税法规定属于工资、薪金范围的是()。
D
A.雇员向受雇企业投资年终取得的股息收入
B.雇员按规定取得出差的差旅费补贴
C.雇员退休取得的安家费收入
D.雇员取得的年终奖金和年终加薪收入
19.根据企业所得税的规定,以下收入中属于不征税收入的是()。
A
A.某希望小学收到的财政拨款
B.某开发区内企业收到的地方财政所得税返还收入
C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入
D.国债利息收入
20.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,盘盈的固定资产,以同类固定资产的()为计税基础。
C
A.竣工结算前发生的支出B.合同约定的价值
C.重置完全价值D.公允价值
21.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出,是指改变()的结构延长使用年限等发生的支出。
B
A.机器设备B.房屋或者建筑物
C.与生产有关的工具、器具D.运输工具
22.下列()不是企业所得税法规定的对非居民企业取得所得可以指定扣缴义务人的情形。
D
A.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的
B.没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的
C.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的
D.发现偷逃税行为的
23.甲企业与乙企业于2008年9月6日签订了资产捐赠协议,乙企业于2009年10月4日收到了甲企业捐赠的资产,甲企业该资产账面价值12万元,公允价值10万元,乙企业确认捐赠收入的实现时间及价值为()。
C
A. 2008年9月6日确认收入12万元 B. 2009年10月4日确认收入10万元
C. 2008年9月6日确认收入10万元D. 2009年10月4日确认收入12万元
24.按照企业所得税法和实施条例规定,下列固定资产可以提取折旧的是()。
A
A.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产
C.未投入使用的机器设备D.单独估价作为固定资产入账的土地
25.2009年5月23日,稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查,检查中核实企业2008年的产品销售收入1900万元,其他业务收入90万元,调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元,实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为()。
A.285万元B.298.5万元C.300万元D.450万元
C(1900+90+10)*15%=300
26.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题,2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元,税法规定折旧年限是10年,企业自行按8年计提折旧;同时,企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器,原值240万元,税法规定折旧年限是10年,企业自行按12年计提折旧;假定不考虑残值等其他因素,企业当年实现利润100万元,则,2008年企业的应纳税所得额应当为()。
A.96.33万元B.99万元C.102.75万元D.103万元
C。
(1)税法只是规定了最低折旧年限,没有要求一律按最低年限计提折旧,但低于最低折旧年限的资产应按税法要求调整应纳税所得额。
(2)当月增加固定资产当月不得计提折旧。
100+120/8/12×11-120/10/12×11=102.75(万元)
27.迪亚科技公司某企业2008年会计利润100万元,当年企业已经向汶川地震灾区捐款20万元,向贫困地区捐款15万元,向红十字事业捐赠7万元,向受赠人直接捐赠10万元,2008年该企业应缴纳企业所得税为()。
A.25万元B.30万元C.35万元D.38万元
C。
向汶川地震灾区捐款20万元可以据实扣除,向贫困地区捐款15万元和红十字事业捐赠7万元,可以在当年会计利润12%以内可能除,向受赠人直接捐赠10万元所得税前不得扣除。
100+10+(15+7-100*12%)=120(万元)
28.税务人员在检查亚洲建筑公司职工教育经费列支的情况发现如下资料,当年已经的管理费用中支付专业技术人员继续教育培训费用50万元,职工岗位自学成才奖励费用5万元,单位中层领导参加EMPA学习支出20万元,聘用外来农民工上岗培训费用15万元,当年实现的会计利润为1000万元,则,当年的应纳税所得额为()。
A.950万元B.965万元C.980万元D.985万元
C。
单位中层领导参加EMPA学习支出20万元不得在税前扣除
29.某稽查局对甲公司2008年度的纳税情况进行税收专项检查时,稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元,该批库存商品的账面成本为40万元,市场销售价格(不含税)为50万元,该批商品的增值税税率为17%,其他税费略。
企业对此项业务未进行任何账务处理,按税法规定此项业务影响企业所得税税额是()。
A.0万元B.5.375万元C.7.5万元D.10万元
30.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股,每股6元。
2008年年末,A公司股票每股市价7元。
2009年1月,该企业将上述股票全部出售,出售价格7.5元/股,其支付税费3000元。
上述业务该企业按会计准则的要求,已作帐务处理,税务人员在检查2008年所得税汇算情况时,应作()。
A
A.2008年度应调减应纳税所得额10000元;
B.2008年度不作纳税调整
C.2008年度应调增应纳税所得额10000元
D.2008年度,应调增应纳税所得额5000元
二、多选题
1.按照企业所得税法和实施条例规定,下面说法正确的有()。
AD
A.企业销售存货,按规定计算的存货成本可以在税前扣除
B.企业纳税年度发生亏损,准予向以后年度结转,直到弥补完为止
C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税
D.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除
2.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,可以抵免的已在境外缴纳的所得税税额必须同时符合下列( )条件。
ACD
A.可以抵免税额的计算依据是中国境外税收法律及相关规定,而不是中国境内税收法律及相关规定
B.可以抵免税额的计算依据是中国境内税收法律及相关规定,而不是中国境外税收法律及相关规定
C.可以抵免的税款,限于企业所得税性质的税款
D.可以抵免的税款,限于企业应当缴纳并已经实际缴纳的税款
3.符合税收优惠条件的某公共污水处理厂2008年运营第一年就取得经营收入,2010年1月份经营者将公共污水处理厂转让给A公司。
A公司受让后可享受()减免税优惠。
AC
A.2010年免征企业所得税
B.2010年至2012年减半征收企业所得税
C.2011年至2013年减半征收企业所得税
D.2010年至2012年免征企业所得税2013年至2015年减半征收企业所得税
4.根据企业所得税核定征收办法(试行)的规定,税务机关采用( )方法核定征收企业所得税。
ABCD
A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
B.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定
D.按照其他合理方法核定
5.2008年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入40万元,双方约定使用期限5年,此专利原值100万元,转让时账面净值60万元,已提减值准备10万元,转让发生相关税费4万元。
此项专利权有效期限是20年,尚有8年有效保护期,转让时专利公允价值为50万元。
下列表述正确的有( )。
ABCD
A.乙公司此项专利的计税基础是54万元
B.乙公司此项专利摊销年限为5年
C.甲公司提取的减值准备不允许在2008年度企业所得税税前扣除
D.甲公司转让专利收入40万元按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,为转让财产取得的收入
6.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例判定居民企业的标准有( )。
A.注册登记地标准B.实际管理机构地标准
C.劳务发生地标准D.实际交易发生地标准
7.根据企业所得税法及实施条例的规定,以下借款费用需资本化的有( )。
ABC
A.企业为购置、建造固定资产在资产购置、建造期间发生的合理的借款费用。
B.企业为购置、建造无形资产在资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
C.企业为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
D.企业为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
8.某企业一台生产用机器原值100万元,预计使用5年,预计净残值10万元。
下列表述正确的有( )。
BC
A.该机器按企业所得税法规定的直线法每年最多允许税前扣除折旧额18万元
B.该机器按企业所得税法规定的缩短折旧年限法每年最多允许税前扣除折旧额15万元
C.该机器按企业所得税法规定的双倍余额递减法第二年最多允许税前扣除折旧额16万元
D.该机器按企业所得税法规定的年数总和法第二年最多允许税前扣除折旧额24万元
9.《中华人民共和国企业所得税法》所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定( )。
ABCD
A.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
B.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
C.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
D.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定
10.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,下列表述错误的有( )。
ABD
A.亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额
B.亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额
C.亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额
D.亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额
11.《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定的,企业确定提供劳务交易的完工进度,可以选用的方法有( )。
ABD
A.已完工作的测量
B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
C.已经收到的收入占全部应收收入的比例
D.已经发生的成本占估计总成本的比例
12.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,财政拨款必须同时具备( )条件。
ABD
A.主体为各级人民政府,即负有公共管理职责的各级国家行政机关
B.拨款对象为纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织
C.拨款对象为事业单位、社会团体等组织
D.拨款为列入预算支出的财政资金
13.享受税收优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,需要具备()条件。
AB
A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
B.不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
C.居民企业投资于其他非居民企业取得的投资收益
D.投资双方适用的企业所得税率相同且被投资企业没有享受定期减免税收优惠
14.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,融资租入的固定资产,以( )为计税基础。
CD
A.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较低者
B.租赁开始日资产公允价值与最低付款额现值两者中较高者
C.租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用
D.租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发
生的相关费用
15.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,以下说法正确的是( )。
CD
A.居民企业在中国境内设立不能独立核算的营业机构,应当合并计算并缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税
16.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,企业从事()的所得免征企业所得税。
AC
A.鹌鹑的孵化
B.茶叶的精加工
C.饲养奶牛的同一牧场进行的鲜奶加工
D.动物的检疫
17.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定,()准予在费用发生当期直接扣除。
AC
A.固定资产取得时的计税基础为30万元,修理支出为16万元,延长使用年限1年
B.固定资产取得时的计税基础为50万元,修理支出为26万元,延长使用年限2年半
C.固定资产取得时的计税基础为100万元,修理支出为45万元,延长使用年限3年
D.固定资产取得时的计税基础为80万元,修理支出为45万元,延长使用年限4年
18.根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的规定,()分支机构不就地预缴企业所得税。
ACD
A.上年度认定为小型微利企业的的分支机构
B.总机构设立具有独立生产经营职能部门,且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的部门
C.新设立的分支机构
D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构
19.下列()属于《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的销售货物收入。
BCD
A.农民个人销售自己种植的中药材
B.棉纺厂销售原棉
C.自来水厂销售自来水
D.热电厂生产销售的电力和热力
20.企业依照法律、行政法规有关规定提取的(),准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
AC
A.用于环境保护的专项资金B.职工福利费
C.工会经费D.用于生态恢复的专项资金
21.下列项目中,暂不征收企业所得税的有()。
ACD
A.证券投资基金从证券市场中取得的买卖股票差价收入
B.企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
C.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入
D.投资者从证券投资基金分配中取得的收入
22.下列关于企业所得税预缴的表述正确的有()。
BCD
A.企业所得税分月或者分季预缴,由企业自行选择,报税务机关备案
B.可以按照月度或者季度的实际利润额预缴
C.按照实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
D.预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更
23.国家需要重点扶持的高新技术企业,必须符合()条件。
ABCD
A.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围
B.研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、科技人员占职工总数的比例不低于规定标准
C.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件
D.拥有核心自主知识产权
24.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其取得的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额()。
AB
A.股息等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
C.租金、特许权使用费所得,以收入额的50%为应纳税所得额
D.其他所得,参照上述A规定的方法计算应纳税所得额
25.关于企业股权投资的税收政策,下列说法正确的有()。
BD
A.企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失,可以在税前扣除。
B.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的,准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
C.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得。
D.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。
26.关于企业亏损的弥补,下列说法正确的有()。
CD
A.在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B.企业重组适用一般税务处理规定时,被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补;企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补。
C.企业合并业务适用特殊税务处理规定时,被合并企业合并前的亏损由合并企业按照规定弥补
D.企业分立业务适用特殊税务处理规定时,被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。
27.下列各项企业所得税优惠政策,按照规定应实行审批管理的有()。
AC
A.国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策
B.税额抵免税优惠政策
C.民族自治地方企业减免税优惠政策
D.特定项目所得
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