资产负债表的结构及其编制方法.docx
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资产负债表的结构及其编制方法
1Z102012资产负债表的结构及其编制方法
(1)资产负债表的结构
资产负债表由表头和基本内容两部分构成。
目前,国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。
我国会计制度规定,企业的资产负债表一般采用账户式,即资产负债表基本部分分为左右两方,左方列示资产各项目,资产应当按照其流动性分类分项列示,包括流动资产和长期资产。
流动资产包括的项目按照流动性大小排列依次分为货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货和待摊费用等。
长期资产内部按照各项目的流动性大小排列依次分为长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
右方列示负债及所有者权益各项目,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债、长期负债等;所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
施工企业资产负债表的格式,如表1Z102012所示。
资产负债表表1Z102012
会企01表
编制单位:
施工企业2003年12月31日单位:
元
资产
行次
期初数
期末数
负债和所有者权益
行次
期初数
期末数
流动资产
流动负债
货币资金
1
2603000
短期借款
68
1000000
短期投资
2
30000
应付票据
69
1600000
应收票据
3
800000
应付账款
70
2006000
应收股利
4
预收帐款
71
600000
应收利息
5
工程结算
72
应收账款
6
1556000
应付工资
73
96000
其他应收款
7
6000
应付福利费
74
46000
预付账款
8
140000
应付股利
75
应收补贴款
9
应交税金
76
43600
存货
10
12078600
其他应交款
80
待摊费用
11
210000
其他应付款
81
80000
一年内到期的长期债权投资
21
预提费用
82
152000
其他流动资产
24
预计负债
83
流动资产合计
31
17423600
一年内到期的长期负债
86
1000000
长期投资
其他流动负债
90
长期股权投资
32
长期债权投资
34
流动负债合计
100
6623600
长期投资合计
38
长期负债
固定资产:
长期借款
101
2000000
固定资产原价
39
3600000
应付债券
102
减:
累汁折旧
40
460000
长期应付款
103
固定资产净值
41
3140000
专项应付款
106
减:
固定资产
42
40000
其他长期负债
108
减值准备
固定资产净额
43
3100000
长期负债合计
110
2000000
工程物资
44
递延税项:
在建工程
45
640000
递延税款贷项
111
固定资产清理
46
负债合计
114
8623600
固定资产合计
50
3740000
无形资产及真他资产
所有者权益
无形资产
51
200000
实收资本
115
10000000
长期待摊费用
52
360000
减:
已归还投资
116
其他长期资产
53
实收资本净额
117
10000000
无形资产及其他资产合计
60
560000
资本公积
118
1600000
盈余公积
119
400000
递延税项:
其中:
法定公益金
120
100000
递延税款借项
61
未分配利润
121
1100000
所有者权益合计
122
13100000
资产总计
67
21723600
负债和所有者权益合计
135
21723600
(2)资产负债表的编制方法
资产负债表中“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填人报表中“年初数”栏内。
资产负债表中“期末数”栏内各项数字,应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。
有些项目可根据总账账户余额直接填列;有些项目可根据总账账户余额计算填列;有些项目可根据明细账户的余额计算填列;有些项目可根据总账账户和明细账户余额分析计算填列等。
1Z102013利润表的结构及其编制方式
由于实际工作中,施工企业一般按月计算利润,因此按月报送利润表,以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果,它属于动态会计报表。
(1)利润表的结构
利润表的结构主要有单步式利润表和多步式利润表两种。
目前,我国采用的是多步式利润表。
多步式利润表是把企业当期净利润,按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来,并按照其构成内容重要性的大小,在表中从上到下依次计算排列。
施工企业按多步式利润表计算净利润,可以分为以下四步:
·计算主营业务利润;
·计算营业利润;
·计算利润总额;
·计算净利润。
详细计算过程如下:
·以主营业务收入为基础,减去主营业务成本和主营业务税金及附加,计算得出企业主营业务利润;
·以主营业务利润为基础,加上其他业务利润,减去管理费用和财务费用,计算得出营业利润;
·以营业利润为基础,加上投资收益、补贴收入和营业外收入,减去营业外支出,计算得出利润总额;
·以利润总额为基础,减去所得税,计算得出净利润。
多步式利润表注意收入与费用支出配比的层次性,便于对企业的经营情况进行分析,有利于不同企业之间进行比较,有利于预测企业未来的盈利能力,从而满足报表使用者对会计信息的需求。
施工企业利润表的格式,如表1Z102013所示。
利润表表1Zl02013
会企02表
编制单位:
××施工企业2003年12月单位:
元
项目
行次
上年数
本年累计数
一、主营业务收入
1
7120000
减:
主营业务成本
4
2364000
主营业务税金及附加
5
427000
二、主营业务利润
10
4329000
加:
其他业务利润
11
280400
减:
管理费用
15
1456200
财务费用
16
110000
三、营业利润
18
3043200
加:
投资收益
19
64000
补贴收入
22
营业外收入
23
160000
减:
营业外收入
25
84000
四、利润总额
27
3183200
减:
所得税
28
1050456
五、净利润
30
2132744
(2)利润表的编制方法
·利润表“本月数”栏。
该栏反映各项目的本月实际发生数;在编报中期和年度财务会计报告时,应将“本月数”栏改成“上年数”栏。
即在编报中期财务会计报告时,填列上年同期累计实际发生数;在编报年度报表时,填列上年全年累计实际发生数。
如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致,应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填人本表“上年数”栏。
·利润表“本年累计数”栏。
该栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
其中,有些项目可以根据账户发生额直接填列或分析填列;有些项目可以根据两个有关账户的发生额分析后填列。
1Z102020掌握资产的特征及其分类
1Z102021资产及其特征
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
资产是一项经济资源,凡是由过去的交易、事项所形成的,有助于企业目前和未来的生产经营活动,预期能给企业带来经济效益,企业拥有使用权或控制权,并且能够以货币进行合理计量的经济资源,都应当作为资产予以确认。
1Z102022资产的分类
资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
(1)流动资产
流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,构成流动资产的项目主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
·货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金,包括库存现金、银行存款和各种其他货币资金。
货币资金是企业最活跃的资金,具有流动性强的特点,可以作为立即投入流通的交换媒介。
·短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券、基金等。
作为短期投资,应当符合以下两个条件:
①能够在公开市场交易并且有明确市价;②持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获利性。
短期投资容易变现,其流动性仅次于现金,能够随时通过资本市场变卖收回现金。
企业持有短期投资,一般是为了获得股利或利息而非控制它。
·应收及预付款项是指企业在日常施工生产经营过程中发生的各种债权。
·待摊费用是指企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
·存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
(2)长期投资
长期投资是指除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资等。
长期投资的目的不仅仅是为了获取投资收益,更重要的是为了积累整笔资金以供企业特定用途的需要或为了获得另一家企业的控制权,或对另一家企业实施重大影响,以配合企业本身的经营活动,从而实现企业的长期发展目标。
·长期股权投资是指企业通过让渡资产从而拥有被投资单位的股权,成为被投资单位的股东,按所持股份比例享有权益并承担相应责任的对外投资,包括股票投资和其他股权投资。
·长期债权投资是指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式,取得被投资单位债权而形成的对外投资,主要包括债券投资和其他债权投资。
企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查,至少于每年年末检查一次,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值,应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额,计提长期投资减值准备,确认为当期投资损失。
(3)固定资产
固定资产是指使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产,它是企业从事施工生产活动的主要劳动资料。
固定资产的价值随着使用的磨损程度,逐渐地、部分地转化为受益期间的费用。
(4)无形资产
无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等。
·专利权
专利权是指国家专利主管机关,依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利,包括发明专利权、实用新型专利权和
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