《中级财务会计2》练习题参考答案.docx
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《中级财务会计2》练习题参考答案
《练习题》参考答案
一、单选题
1、C2、D3、A4、A5、A6、D7、D8、C9、D10、D
11、B12、A13、C14、D15、C16、D17、A18、D19、C20、C
21、D22、A23、D24、A25、C26、C27、D28、A29、B30、D
31、C32、A33、C34、D35、B36、B37、B38、C39、B40、D41、B
二、多选题
1、ABCD 2、AB3、ABCD4、AC5、BC6、AC7、ABCD8、ACD
9、CD10、AC11、ABD12、BD13、ABC14、ABD15、ABCD16、ACD
17、AD18、AD19、CD20、BCD21、BCD22、AD23、BD24、ABCD
25、ABC26、ABC27、AD28、ABCD29、AD30、AC31、ABC
三、判断题
1、√2、√3、×4、×5、×6、√7、×8、×9、√10、√
11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√20、√21、×22、×23、×24、√25、×
四、业务题
1、【参考答案】
(1)将报废固定资产转入清理时:
借:
固定资产清理 45000
累计折旧 315000
固定资产减值准备90000
贷:
固定资产 450000
(2)收回残值变价收入时:
借:
银行存款 18000
贷:
固定资产清理 18000
(3)支付清理费用时:
借:
固定资产清理 1200
贷:
银行存款 1200
(4)结转报废固定资产发生的净损失时:
借:
营业外支出——非流动资产处置损失 28200
贷:
固定资产清理 28200
2、【参考答案】
(1)借:
研发支出—资本化支出150
—费用化支出130
贷:
银行存款280
(2)借:
管理费用130
贷:
研发支出—费用化支出130
(3)借:
无形资产150
贷:
研发支出—资本化支出150
(4)2011年7月专利权摊销金额=150÷5÷12=2.5(万元)
借:
管理费用2.5
贷:
累计摊销2.5
(5)借:
银行存款126
累计摊销12.5
营业外支出17.8
贷:
无形资产150
应交税费一应交营业税6.3
3、【参考答案】
(1)借:
投资性房地产——写字楼 60000
贷:
银行存款 60000
(2)借:
银行存款 1800
贷:
其他业务收入 1800
(3)借:
其他业务成本 2000
贷:
投资性房地产累计折旧 2000(60000÷30)
(4)2008年末资产负债表“投资性房地产”项目金额=60000-2000=58000(万元)
(5)借:
银行存款 67000
贷:
其他业务收入 67000
借:
其他业务成本 52000
投资性房地产累计折旧 8000(2000×4)
贷:
投资性房地产 60000
4、【参考答案】
(1)借:
生产成本 3
贷:
应付职工薪酬――非货币性福利 3
借:
应付职工薪酬――非货币性福利 3
贷:
累计折旧 3
(2)借:
应付职工薪酬—工资 1.5
贷:
应交税费――应交个人所得税 1.5
(3)应计入生产成本的金额=160×2.2×(1+17%)=411.84(万元)
应计入管理费用的金额=40×2.2×(1+17%)=102.96(万元)
借:
生产成本 411.84
管理费用 102.96
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利 514.8
借:
应付职工薪酬 514.8
贷:
主营业务收入 440(200×2.2)
应交税费――应交增值税(销项税额) 74.8(440×17%)
借:
主营业务成本 320(200×1.6)
贷:
库存商品 320
(4)借:
管理费用 2
贷:
应付职工薪酬――非货币性福利 2
借:
应付职工薪酬――非货币性福利 2
贷:
累计折旧 2
5、【参考答案】
(1)借:
原材料 100
应交税费—应交税费(进项税额) 17
贷:
预付账款 117
(2)
借:
交易性金融资产—成本480
投资收益10
贷:
银行存款490
②借:
公允价值变动损益30(480-60×7.5)
贷:
交易性金融资产—公允价值变动30
(3)
借:
长期股权投资-成本10000
贷:
银行存款10000
②借:
长期股权投资-成本500(35000×30%—10000)
贷:
营业外收入500
借:
长期股权投资-损益调整1800(6000×30%)
贷:
投资收益 1800
(4)借:
生产成本120
制造费用30
管理费用50
贷:
应付职工薪酬-工资200
(5)借:
生产成本30(50×120/200)
制造费用7.5(50×30/200)
管理费用12.5(50×50/200)
贷:
应付职工薪酬-社会保险费50
(6)借:
应付职工薪酬-工资8
贷:
应交税费-应交个人所得税8
(7)借:
应付职工薪酬-职工福利1
贷:
库存现金1
(8)借:
管理费用2
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利2
借:
应付职工薪酬-非货币性福利2
贷:
累计折旧2
(9)借:
管理费用4
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利4
借:
应付职工薪酬-非货币性福利4
贷:
银行存款4
6、【参考答案】
(1)2009年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录:
①借:
银行存款 500000
贷:
短期借款 500000
②借:
在建工程 500000(468000+32000)
应交税费——应交增值税(进项税额)79560
贷:
银行存款 579560
③借:
财务费用 12000(500000×9.6%×3/12)
贷:
银行存款 12000
【注】由于该生产线的安装期限是3个月,不足1年,不符合借款费用资本化条件。
因此该短期借款的利息费用不应计入生产线在建工程成本,而应当计入当期财务费用。
④借:
在建工程 53600
贷:
库存商品 53600
⑤借:
在建工程 46400
贷:
应付职工薪酬-工资18000
银行存款 28400
⑥借:
固定资产 600000
贷:
在建工程 600000
(2)2010年与短期借款有关的会计分录
①2010年3月31日
借:
财务费用 12000(500000×9.6%×3/12)
贷:
银行存款 12000
②2010年6月30日
借:
财务费用 12000(500000×9.6%×3/12)
贷:
银行存款 12000
③2010年9月30日
借:
财务费用 12000(500000×9.6%×3/12)
短期借款500000
贷:
银行存款 512000
(3)2010年度计提折旧和计提减值准备的会计分录:
①2010年度计提折旧=固定资产账面净值×年折旧率=600000×2/5=240000(元)
借:
制造费用 240000
贷:
累计折旧 240000
②2010年度计提减值准备=(600000-240000)-300000=60000(元)
借:
资产减值损失 60000
贷:
固定资产减减值准备 60000
(4)2011年计提折旧=300000×2/5=120000(元)
借:
制造费用 120000
贷:
累计折旧 120000
固定资产减值准备一经计提,不得转回。
7、【参考答案】
(1)借:
银行存款 1000
贷:
长期借款—本金 1000
(2)借:
在建工程 56
贷:
应付利息 56(1000×5.6%)
【注意】根据题目条件“办公楼达到预定可使用状态前发生的借款利息可全部予以资本化”得出2010年是资本化期间,应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
(3)①办公楼完工交付使用时的入账价值=700+300+56=1056(万元)
②建造完毕转办公楼成本的会计分录
借:
固定资产 1056
贷:
在建工程 1056
(4)①计算办公楼2011年应计提的折旧额。
2011年应计提的折旧额=1056×2/25=84.48(万元)
②编制计提办公楼2011年折旧额的会计分录。
借:
管理费用 84.48
贷:
累计折旧 84.48
(5)编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
借:
财务费用 56
贷:
应付利息 56
8、【参考答案】
(1)取得借款时:
借:
银行存款 4000000
贷:
长期借款——本金 4000000
(2)支付设备款、保险费时:
借:
固定资产 3100000
应交税费——应交增值税(进项税额)510000
贷:
银行存款 3610000
(3)20×9年12月31日计提长期借款利息的会计分录:
借:
财务费用 28000
贷:
应付利息 28000
20×9年12月31日计提的长期借款利息=4000000×8.4%÷12=28000(元)
2×10年1月至2×12年10月月末预提利息分录同上。
(4)2×12年11月30日,企业偿还该笔银行借款本息。
该企业的有关会计分录如下:
借:
财务费用 28000
长期借款――本金 4000000
贷:
银行存款 4028000
9、【参考答案】
(1)①2008年1月1日
借:
银行存款2000
贷:
长期借款—本金2000
②2008年12月31日
借:
财务费用100
贷:
应付利息100
③2009年1月1日
借:
应付利息100
贷:
银行存款100
④2009年12月31日
借:
财务费用100
贷:
应付利息100
⑤2010年1月1日
借:
应付利息60
贷:
银行存款60
⑥2010年12月31日
借:
财务费用100
贷:
应付利息100
⑦2011年1月1日
借:
长期借款2000
应付利息100
贷:
银行存款2100
(2)借:
固定资产1520
应交税费—应缴增值税(进项税额)255
贷:
银行存款1775
10、【参考答案】
(1)2008年1月1日发行债券:
借:
银行存款2000000
贷:
应付债券—面值2000000
(2)2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息:
借:
在建工程60000
贷:
应付债券—应计利息60000
(3)2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均计提利息:
借:
财务费用60000
贷:
应付债券—应计利息60000
(4)2011年1月1日支付本金和利息:
借:
应付债券—面值2000000
—应计利息360000
贷:
银行存款2360000
11、【参考答案】
(1)计算本月应付电费:
借:
制造费用40000
管理费用10000
贷:
应付账款50000
(2)购入一批材料:
借:
原材料100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
贷:
应付账款117000
(3)生产车间委托外单位修理机器设备:
借:
管理费用2000
应交税费-应交增值税(进项税额)340
贷:
银行存款2340
(4)建造厂房领用生产用原材料:
借:
在建工程23400
贷:
原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400
(5)出售一栋办公楼:
注销固定资产原值及已提折旧:
借:
固定资产清理600000
累计折旧200000
贷:
固定资产800000
收到出售收入640000元:
借:
银行存款640000
贷:
固定资产清理640000
支付清理费用10000元:
借:
固定资产清理10000
贷:
银行存款10000
计算应交营业税:
应交营业税=640000×5%=32000(元)
借:
固定资产清理32000
贷:
应交税费-应交营业税32000
结转销售该固定资产的净损失:
借:
营业外支出-处置非流动资产损失2000
贷:
固定资产清理2000
12、【参考答案】
(1)①借:
银行存款 84240
贷:
主营业务收入 72000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12240
借:
主营业务成本50000
贷:
库存商品50000
②借:
应收账款 70200
贷:
主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
③借:
银行存款 69000
财务费用 1200
贷:
应收账款 70200
④借:
主营业务收入 7200
应交税费——应交增值税(销项税额) 1224
贷:
应收账款 8424
(2)甲公司3月份的主营业务收入=72000+60000-7200=124800(元)。
13、【参考答案】
(1)①借:
应收账款2574
贷:
主营业务收入2200
应交税费——应交增值税(销项税额)374
借:
主营业务成本1100
贷:
库存商品1100
借:
银行存款2541
财务费用33
贷:
应收账款2574
②借:
主营业务收入234
应交税费——应交增值税(销项税额)39.78
贷:
应收账款273.78
③(注意:
这是提供修理劳务(需要计算缴纳增值税!
),且提供劳务的交易结果不能可靠计量,已发生的成本只能得到部分补偿的情形。
)
借:
劳务成本190
贷:
应付职工薪酬190
借:
主营业务成本190
贷:
劳务成本190
借:
应收账款210.6
贷:
主营业务收入180
应交税费——应交增值税(销项税额)30.6
④(这是委托代销销售方式下的完全买断销售。
)
借:
应收账款1170
贷:
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:
主营业务成本600
贷:
库存商品600
⑤预收款销售方式
借:
银行存款200
贷:
预收账款200
⑥借:
主营业务收入440
应交税费——应交增值税(销项税额)74.8
贷:
银行存款508.2
财务费用6.6
借:
库存商品220
贷:
主营业务成本220
(2)主营业务收入=2200+234+180+1000-440=3174(万元)
主营业务成本=1100+190+600-220=1670(万元)。
14、【参考答案】
(1)①借:
应收账款 333.45
贷:
主营业务收入 285
应交税费——应交增值税(销项税额) 48.45
借:
主营业务成本 210
贷:
库存商品 210
②借:
管理费用 14.04
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利 14.04
借:
应付职工薪酬-非货币性福利 14.04
贷:
主营业务收入 12
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04
借:
主营业务成本 9
贷:
库存商品 9
③借:
银行存款 20
贷:
其他业务收入 20
④借:
银行存款 81.9
贷:
其他业务收入 70
应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9
借:
其他业务成本 52
贷:
原材料 52
⑤借:
预收账款 27.5
贷:
主营业务收入 27.5(=150×65%-70)
借:
主营业务成本 13.5(=90×65%-45)
贷:
劳务成本 13.5
⑥借:
管理费用 50
财务费用 15
营业外支出 9
贷:
银行存款 74
(2)营业收入=285+12+20+70+27.5=414.5(万元)
营业成本=210+9+52+13.5=284.5(万元)
营业利润=414.5-284.5-14.04-50-15=50.96(万元)
利润总额=50.96-9=41.96(万元)
15、【参考答案】
(1)①借:
应收账款 795.6
贷:
主营业务收入 680(800×(1-15%))
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本 480
贷:
库存商品 480
②借:
主营业务收入 340(=680/2)
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
贷:
应收账款 397.8
借:
库存商品 240(=480/2)
贷:
主营业务成本 240
③借:
生产成本 234(500×0.4×1.17)
管理费用18.72(40×0.4×1.17)
销售费用28.08(60×0.4×1.17)
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利 280.8
借:
应付职工薪酬-非货币性福利 280.8
贷:
主营业务收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8
借:
主营业务成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
贷:
库存商品 180
④借:
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
贷:
银行存款 70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
16、【参考答案】
(1)劳务完成程度=64000/80000×100%=80%
(2)2010年度应确认的劳务收入=100000×80%=80000(元)
(3)会计分录:
借:
劳务成本64000
贷:
银行存款64000
借:
银行存款75000
贷:
预收账款75000
借:
预收账款80000
贷:
主营业务收入80000
借:
主营业务成本64000
贷:
劳务成本64000
17、【参考答案】
(1)编制会计分录如下:
借:
库存现金1500
贷:
待处理财产损溢1500
借:
待处理财产损溢1500
贷:
营业外收入1500
(2)结转损益类科目
借:
主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
贷:
本年利润1206500
借:
本年利润1091000
贷:
主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
(3)计算当年应纳所得税:
应纳税所得额=会计利润+超过计税标准工资的工资额+非公益性捐赠-国债利息收入=1206500-1091000+1000+3500-4000=116000(元)
应纳所得税=116000×25%=29000(元)
借:
所得税费用29000
贷:
应交税费—应交所得税29000
借:
本年利润29000
贷:
所得税费用29000
(4)当年净利润=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
18、【参考答案】
(1)①借:
银行存款58.5
贷:
主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借:
主营业务成本37.5
贷:
库存商品37.5
②借:
生产成本120
制
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