应收账款的机会成本应收账款减少的原因.docx
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应收账款的机会成本应收账款减少的原因
应收账款的机会成本-应收账款减少的原因
加强应收账款管理减少坏账损失 摘要:
本文从应收账款存在的主要风险,以及企业在应收账款管理中存在的主要问题出发,最后阐述了企业在应收账款管理中应采取的主要措施。
关键词:
应收账款 坏账损失 管理 应收账款是指企业在正常的生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务,应向购货单位收取的款项。
随着市场经济的快速发展,市场竞争也越来越激烈,迫使企业采取各种各样手段扩大销售,占领市场,目前,在买方市场情况下,赊销也就成为扩大销售的重要手段之一,应收账款也随之产生。
它是企业流动资产的重要组成部分,是影响企业现金流量的一个重要因素。
因此,企业必须采取切实可行的有效措施,加强应收账款管理,减少坏账损失。
一、应收账款的功能及存在的主要风险
(一)应收账款的主要功能 增加销售。
企业要想在激烈的市场竞争中不断壮大,就必须扩大销售,抢占市场,增加企业的盈利水平,在买方市场的情况下,企业通过赊销可有效的促进销售,所以赊销会给企业带来收入和利润的增加;减少存货。
企业持有一定产成品存货时,会相应地占有资金,形成仓储费用、管理费用等。
因此,当企业产成品存货数量过多时,企业会采用优惠的信用条件进行赊销,将存货转化为应收账款,节约资金。
(二)应收账款存在的主要风险 无法收回,形成坏账。
赊销过程中,有些企业缺乏有效的风险管控,对客户的信用了解不够,容易导致应收账款无法收回,直接形成坏账;虚增利润。
企业按照权责发生制原则确认收入,核算经营成果,只要符合收入确认原则,就计入当期损益,导致企业本期利润增加,但赊销货款未能及时收回,没有真正的现金流入,虽然企业按备抵法对应收账款计提坏账准备,但由于存在大量的应收账款,发生坏账的可能行随之增加,则会造成企业经营利润虚盈实亏;降低企业资金使用效率。
企业在赊销产品时,发出存货,货款不能同时收回,而企业为了满足正常的生产经营开支,不得运用有限的流动资金垫支,导致企业资金更加紧张,影响企业的正常生产经营工作。
二、企业在应收账款管理中存在的问题
(一)应收账款风险意识单薄 有的企业为了扩大销售,提高市场占有率,在未对客户的资信状况进行调查,对应收账款风险未进行正确评估的情况下,盲目进行赊销,争夺市场,对应收账款的重视程度不高,会造成坏账损失率的大幅提高。
对合同管理不健全,在合同的订立过程中,对合同内容的全面、审慎方面把握不够,所签订的合同条款不齐备,内容不全面,为合同的履行埋下了隐患。
(二)应收账款管理的重视程度欠缺 对企业经营者业绩评价,主要是利润指标,应收账款回收情况没有与工作业绩挂钩,为了保证任期内经营业绩完成,对赊销出去的货款只是挂账而已,而不去催收,一方面可能影响与客户的关系,减少销售;另一方面产生催帐费用。
(三)应收账款的日常监督管理不够 对应收账款管理职责不明,未明确具体某个部门来管理应收账款,未建立相应的管理办法。
对应收账款管理滞后,应收账款发生后,企业没有采取任何的清收措施,只是让其挂在账上,未对收回能力进行分析和评估,也不积极催收款项,只是等到发现应收账款到期时,才催收,结果导致应收账款越积越多,最终影响企业的正常生产经营。
(四)受当前市场市场经济环境影响 目前多数的企业商品市场属于买方市场,在激烈的市场经济下,为占领市场,扩大销售,多数企业采用赊销的方式。
目前市场经济还不够发达,没有建立起一套统一的社会体系,一些企业信用观念扭曲,信用意识淡薄,不讲诚信,趁机恶意诈骗或故意拖欠货款的行为时有发生,导致大量的应收款项成为坏账、呆账,增加了应收账款的管理难度。
三、加强应收账款管理工作应采取的主要措施
(一)加强应收账款的事前管理 1、建立信用评价体系,加强客户资信管理 企业应建立客户档案,收集信用资料,并对客户信用进行等级划分,制定信用评级标准和信用政策,并定期对信用评价情况进行审查,至少每半年更新一次,对档案进行动态管理。
2、加强合同管理 合同是双方意志的表现,是催收应收账款最有力的法律依据,企业必须签订合同,并完善合同管理制度,实行严格的合同审批制度,层层把关,签订合同时,对合同上的数量、价款、质量、付款方法、违约责任等重大条款进行详细约定,并妥善保管,必要时请法律顾问进行审查把关,企业应跟踪和落实合同履行情况,及时发现问题,有效预防经济纠纷的发生,降低经营风险。
(二)加强应收账款的事后管理 1、建立应收账款台账 企业应随时了解客户经营等财务状况,以防止因对方经营状况突变,造成应收账款无法收回的风险,台账内容包括:
欠款人名称、交易内容、合同编号、合同金额、约定收款日期、总金额、已回收金额、欠款金额是否逾期等内容,随时了解企业应收账款情况。
2、建立科学的催收方法 企业可以采用寄发对账单、电话催收、上门催收、法律诉讼等方式进行催收,但无论采取何种方式,企业都应当对催收记录资料进行归档,取得充分的法律依据,已法催收。
3、建立定期分析及预警机制 定期对应收账款的余额、账龄、增减变动等情况进行汇总分析,对将要逾期和逾期款项等存在坏账风险的应收账款进行提示,并及时完善相关措施,提高应收账款回收率。
4、建立专门的清欠领导小组,处理应收账款的回收工作 从制度上明确应收账款的责任部门和责任人,把应收账款作为一个指标进行考核,采取一定奖罚措施,激发他们回收账款的积极性和主动性,提高应收账款的回收率,清欠小组要多途经、多渠道从多个方面随时了解债务人的经营状况、财务状况,制定应收账款催收办法和应收账款的诉讼实施方案,制定具体的清收目标,积极进行清欠。
综上所述,企业应收账款的管理水平会直接影响企业的资金周转率,应收账款管理是一个系统工程,应引起企业管理者的高度重视,采取积极的态度,制定切实可行的管理办法,促进资金良性循环,减缓资金压力,防范资金风险,最大限度的减少坏账损失,只有这样,企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献:
[1]河南能源【2014】642号《关于印发河南能源化工集团应收款项管理制度的通知》 [2]2014年度全国会计专业技术资格考试辅导教材《财务管理》浅析应收账款的风险原因与管理 【摘要】现今,我国的市场正在飞速发展,市场竞争愈加激烈,应收账款的地位也越来越重要,与此同时,应收账款的管理也应当成为人们关注的主题。
本文从应收账款的形成原因开始分析,涵盖了应收账款的功能、应收账款管理不善的后果和应收账款风险产生的原因。
最后本文提出了应收账款防范与管理的方法,主要从应收账款的事前分析、事中控制和事后管理三方面进行了分析,得出了企业应当事前建立客户信用档案、制定严格的赊销政策;事中合理确定合同文本、形成定期的对账制度、强化对销售人员的考核和事后确定合理的追款策略、建立坏账准备金制度、灵活处理应收账款等结论。
【关键词】应收账款;风险;原因;防范与管理 我国自1978年开始实行经济体制改革——从计划经济转向市场经济以来,经济发展快速,市场积极活跃,国家GDP飞速增长。
然而,在这市场前景一片大好的情形下,企业的压力却越来越大。
为此,企业要在竞争中处于主动地位,抓住商机,除了要提高产品质量、改善售后服务、加强企业生产效率外,还要运用赊销方式来扩大销售、赢得客户。
有赊销就会产生应收账款,带来一定的财务风险,本文将以应收账款的风险与管理为主题展开讨论。
一、应收账款概述
(一)应收账款的形成的因素 在21世纪的当今社会,商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征。
而对于企业,赊销已然成为其经济运作不可或缺的经营方式。
应收账款是指企业对外销售商品、产品、提供劳务等所形成的尚未收回的,被购货单位和接受劳务的单位所占有的本企业资金。
形成应收账款的原因大致有三:
商品成交的时间与收到货款的时间不一致、市场竞争、企业不正常手段。
商品成交的时间与收到货款的时间不一致是应收账款形成的最初原因。
现今大中型企业的交易均通过在银行开立的账户进行统一结算,而不是像零售商一样进行一手交货一手交钱的现金交易方式,所以不可避免的会产生收款与发货时间上的差异。
而由于企业在发货的同时会立即填写发票,传送于财会部门,财会部门根据该原始凭证进行填制记账凭证,如果收款单的凭证没有在会计当期核算期间附在这笔经济业务,会计人员就会根据附属的原始凭证情况借记应收账款。
从而在当期的最终的报表里显示应收账款的经济业务。
竞争是现今应收账款形成的主要原因。
在当今竞争如此激烈的市场条件下,企业为了能够招徕客户,扩大销售,除了保证产品的质量,生产产品的效率以及其他上的优惠外,赊销也成为了它的经济运作方向。
有赊销就会产生应收账款。
竞争引起的应收账款是一种商业信用,而它给顾客带来的不仅仅是得到商品,同时还让顾客得到了一笔无息的资金。
企业在供货后的一段时间内不向顾客收取或少量收取一定的资金,同时约定一定期限后再收取货款,在约定的期限内,企业的客户可以无偿的使用那部分资金。
通过这样的方式企业拉动了客户的积极性、大大地刺激了销售。
除了发货与收款时间上差别和竞争外,企业的不良手段也会形成应收账款。
如企业会故意的形成应收账款来调节利润表,从而使股价增值来获利或者维持良好贷款信用更便于从银行借款,或者企业把应收账款进行隐形的投资以获取利益而不在账面上显示,形成体外资金的循环。
(二)应收账款的功能 应收账款现今在市场经济社会中作用越来越大,它的功能也越来越广泛,不再是一个无关紧要的存在。
首先应收账款可以提高企业的竞争力。
企业通过间接的为顾客提供一笔隐形的无息借款,从而刺激了顾客的需求,扩大了企业自身的销售,提高企业的市场占有率。
其次应收账款还可以有效的减少企业的库存商品商品数量,从而减少企业的存货积压与损失的风险,还可以节省仓储管理费用。
以赊销的方式企业将实物转化为资金形式的资产,更便于管理,节约时间、降低成本,提高企业的运作效率。
接着,应收账款缓解了应收单位的资金压力。
在资金紧张的时期,为了维持流通生产企业不得不购买原材料、设备,从而可能造成资金的负担过重,资金链断裂等现象。
这时,销售单位给予的延期支付的优惠正好调解了这种困难。
最后,应收账款还可以吸引潜在的客户,对于急需缓解资金压力的企业极具诱惑。
从而,企业可以从扩大其客户面来提高其销售数量,获取利润。
(三)应收账款管理不善的后果 1.掩盖企业的真实资产状况 应收账款虽然和货币资金同属流动资产,但是它们存在着本质的区别,应收账款存在着坏账的风险,所以未必能给企业带来真实的利益。
如果坏账,它就不会生成货币资金,从而不能形成货币资产。
所以严格来说它是一种带有风险的资产,预期不一定会给企业带来经济利益的流入,不能算做保守的企业真实资产。
然而应收账款的增加最后会反映在资产负债表和利润表上。
所以企业拥有过多的应收账款必然会导致两表上资产和利润的虚增,掩盖其企业真实经营状况。
同时也欺骗了信息的使用者,给他们造成了损失。
2.造成企业资金周转困难 应收账款可以形象比喻为一个存在风险的短期投资,企业通过赊销的方式投资于被赊销企业,利息是现任客户的信任和偏好以及潜在客户的选择,保证是客户的信用。
所以应收账款是把双刃剑,它一方面易于扩大企业的销售与市场的占有率,另一方面它又会带来资金周转困难的问题。
试想如果一个企业存在大量的应收账款,当经济形式突然下转,市场不景气,那么其资金收回的可能就会很小,会生成大量的坏账。
生成大量坏账会造成资金流入不足,而资金的流出与流入息息相关。
企业没有资金就无法购买原材料,维持生产,造成了资金链的断裂,最终面临破产、被收购的风险。
二、应收账款产生风险的原因
(一)应收账款产生风险的内部原因 1.企业重视不够和缺乏风险意识 许多企业的领导者没有应收账款的管理意识,他们一般是关心企业如何经营,公司如何获利等,而应收账款对于他们而言应该是财务部门的事情,没有这方面做出明确规定和办法。
对于应收账款存在的风险认为无足轻重。
2.企业没有明确的管理机制 很多企业对于应收账款这方面没有建立明确的管理机制,责任机制缺少必要的内部控制,导致企业内部管理无章,放任自流,大量的应收账款对不上,收不回,对损失的应收账款无法追究责任。
有些企业虽然对应收账款设立了规章制度,但却有章不循,形同虚设,财务部门不能及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露。
3.企业信用政策实施的不全面 信用政策在对于企业应收账款的管理在事前控制中起着至关重要的作用,它通过事先对要赊销的企业进行信用的分析、评级,确认该企业是否适合赊销,赊销的风险有多少,是一个很好的帮助企业应收账款管理决策的工具。
然而企业在赊销时,往往会盲目地为了追求扩大销售,增加市场占有率,而过度频繁使用商业信用,没有对受赊销的企业进行全面的、深入的调查。
企业制定的信用政策不健全,即使有完善、健全的信用政策也形同虚设。
这样就会导致有些没有责任心,不守信用的客户故意拖欠货款或者欠钱不还,给企业带来损失,甚至可能断了企业的资金链。
4.企业业务人员的素质不高 很多业务人员只考虑销售的数量却不考虑销售的质量,导致钱收不回来;很多业务人员的只是匮乏,达不到应有的水平。
而销售的主管在监督员工工作方面也没有尽到职责,对下面的业务人员没有好好的监督和管理;对人员训练不足;没有做账龄分析,无法督促业务人员去催款;对于对客户本身的购买能力、销售能力缺少正确的判断等。
(二)应收账款产生风险的外部原因 1.市场因素 从市场角度可以归结为两个方面:
商业信用不发达、市场竞争过于激烈。
首先,由于我国处于初级发展阶段,市场经济还不成熟,各方面的经济制度还不完善,全民的信用意识不高,再加之短期的利益比长期的效益更具有吸引力,所以在这种情况下,要普及并要求各阶层遵循信用制度很困难,导致我国的商业信用普遍不发达、不完善,易使企业产生坏账。
其次,我国的经济蒸蒸日上是有目共睹的,这是一个可喜的趋势。
然而经济繁荣的背后必定会带来竞争激烈的局面。
在竞争激烈的市场中,要存活下来就要有存活下来的方法。
应收账款可以快速的扩大销售,增加市场占有率。
对于企业来说,应收账款就是存活下来的一个好工具。
所以,现在的市场,赊销已经成为主流。
而这也为企业带来了不可估量的风险。
2.企业因素 分析完市场的因素,我们还会发现应收账款的风险还会来源于企业自身。
企业的主要影响因素是产品。
商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。
一些企业销售的商品价格高、质量差,或规格不符合客户的要求,客户购买此类商品后有上当受骗的感觉,最终导致了客户延期付款,甚至拒付。
3.客户因素 除了市场和企业,客户也是一个影响企业应收账款风险的重要因素。
无论是国内还是国外,客户的付款意愿普遍不高,尤其是经销商认为不付款为理所当然之事。
顾客在得到了所需之后,总会有各种考虑,如想先试用一下产品看是不是质量好;或者最近公司内部资金紧张,付了款资金流可能出现危机;抑或是有些中小型企业自有资金比例不高,又从银行借不到钱等原因。
同时如果顾客的营销出现问题,其应收账款坏账也会有影响。
企业在分析顾客时也会由于顾客的信息不充分、不全面、有假等原因做出错误的决策,从而增加了企业账款回收的风险。
三、应收账款的防范与管理
(一)事前分析 1.建立客户信用档案 企业在赊账时,应当先收集客户的信息,通过财务报表和其他方面了解到的各种讯息进行确认、分析,建立赊账客户的基本信用档案,并对赊账客户评出信用等级。
客户信用档案要随时更新,同时,对客户的每一次赊账行为都要保存到相应客户的历史记录中。
在建立客户信用档案时还可采用信用等级与收账政策一一对应原则,即对信用情况不同的客户所赋予的收账政策,优惠或惩罚政策都不同。
客户的信用等级可以根据其表现而更改。
2.制定严格的赊销政策 企业应当制定严格的赊销政策。
赊销不应单凭销售人员的经验判断,而必须经有关具有审批资格的人员审批方可实行。
企业可根据自身特点和管理方式,建立赊销审批制度。
赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的额度审批权限审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意。
同时,应落实应收账款催收责任制。
各经办人员应对经办的业务负责,并与其经济利益挂钩。
其对每一经办的业务都要进行事后监督,直至收回资金为止。
3.保证产品的质量 有时应收账款的难以收回和企业产品质量息息相关,客户购买产品后,发现质量不达标,自然就没有付款的欲望。
所以企业在产品质量上一定要把关,保证产品的质量是优秀的。
这不仅收回的是钱还有顾客的信任。
(二)事中控制 1.合理确定合同文本 企业在确定合同文本时,要严格按照《中华人民共和国合同法》的相关规定确定合同的价款报酬、履约期限、交易地点方式,违约和赔偿等条目。
其中,违约责任与解决方式一定要明确指出。
企业可以根据不同的客户制定不同的文本,在货款收回的方式中采用多种方式回收,如:
现金,支票,委托收款,信汇,电汇等。
这样可以降低应收账款的损失与坏账风险。
2.形成定期的对账制度 财务上要形成定期的对账制度,企业需要制订一套规范的、定期的对账制度并每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目。
避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆、死账现象。
同时对账之后要形成具有法律效应的文书,而不是口头承诺。
3.强化对销售人员的考核 销售人员的素质直接关系到应收账款的质量。
不定时的对销售人员进行强化考核可以督促销售人员按照规章制度办事,不会为了盲目追求销售指标而盲销,强销。
同时,经常的考核还可以即时发现人员的问题,避免出现亡羊补牢的现象。
在明确销售人员责任时,应当明确规定追账责任是销售人员的责任,并把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标,与其工资、奖金、旅差费挂钩,制订合理的应收账款奖罚条例,使应收账款处在合理、安全的范围之内。
(三)事后管理 1.确定合理的追款策略 一方面,要采取多种方法加强对拖欠账款的催收,明确到人,责任到位。
制定合理的激励政策及销售回款责任制。
另一方面,改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划,同时,必要时可以考虑修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款或者在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。
2.建立坏账准备金制度 企业应当对应收账款建立坏账准备金制度,即通过账龄分析确定应收账款的未来可能坏账的比率,从而事先提取一定的应收账款金额作为准备。
通过这样的方式,企业可以更为准确的反映其真实的利润,不会被虚增的利润冲昏了头。
3.灵活处理应收账款 对于可能很难收回的应收账款,企业应当灵活处理,而不是一味的催促对方企业。
企业如果手中持有商业汇票等票据,可以在票据未到期时到银行进行贴现,使资产的流动性上转移。
或者企业也可以从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,即预付账款,从而实现应收账款方向上的转移。
这样,在一定程度上会减少应收账款坏账带来的损失。
四、结论 通过上述的分析,我们可以发现应收账款风险形成的原因有企业重视不够和缺乏风险意识、企业没有明确的管理机制、企业信用政策实施的不全面、企业业务人员的素质不高等内部因素和市场因素、企业因素、客户因素等外部因素。
本文充分表明了应收账款就是一把双刃剑,它既可以给企业带来在短时间内扩大销售、迅速占有市场的好处,同时,如果管理不当,它又会成为企业的蛀虫,破坏企业的资金周转,影响到企业的生死存亡。
所以,企业应当重视应收账款的管理,把它视为一种习惯融入到企业的日常生活中。
建立健全的应收账款管理制度是企业的当务之急。
参考文献 [1]吴海燕.浅议企业应收账款的防范与管理[J].会计师,2012(9)17:
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因此,企业应从自身的实际情况出发,制定有效的措施来管理应收账款。
希望本文的观点能为相关研究提供参考。
【关键词】信用制度不良应收账款企业应收账款是企业因销售材料、产品、劳务而需向购货方、接受劳务的个人或单位收取的款项,从本质上讲应属于信用业务的范畴。
应收账款给企业带来了一定的经营风险,如果管理不善将给企业正常经营带来极大的影响。
因此,企业应从自身的实际情况出发,制定有效的措施来管理应收账款。
一、导致不良应收账款的原因因为市场经济具有自我调节性与高随意性的特点,所以经济活动极具不确定性与复杂性。
通过研究,我们发现导致不良应收账款的原因主要有两方面,即买方原因与卖方原因。
1、买方原因
(1)买方不愿意主动付款。
现阶段,我国市场经济的相关法律法规还存在不健全的方面,交易方还未建立起自觉履行经济行为的意识,相当一部分的交易方认为既然已获取了自己所需要的产品,那么就可以尽量托延付款时间了。
(2)缺乏信用意识,买方已形成拖欠货款的习惯。
买方信用意识非常淡薄,在发生经济业务时,为尽早地获取货物,买方常会做出及时付款的承诺,然而在获取所需货物之后,其会以各种理由拖延付款的时间,若销售企业不催款,他们便不会主动结款。
(3)能够自行控制的资金数较小,付款的要求无法得到满足。
相当一部分的买方还未构建起完善的财务结构,缺乏能够自行控制的资金,为确保自己所需货物能够及时到位,在缺乏资金的情况下,其通常会选择欠付的方式来解决紧张的财务问题。
(4)买方所存在的营销问题影响了其付款的意愿。
买方通常会用产品销售所得的费用来偿还欠款。
然而若买方存在经营问题,未能完成销售产品的任务,那么也就无法实现其预期的销售收入,进而引发资金周转上的困难,拖欠由此产生。
此外,买方同样也有被欠货款的问题,这会引发“三角债”。
(5)缺乏充分的经济资讯。
现在我们已步入信息时代,企业要想提高管理经营的有效性,要想避免交易错误行为的出现,就必须具备充分的信用咨询。
若销售企业缺乏充分的信用资讯,那么就不能对买方信用做出准确的判断。
在买方有较好的信用时,能够将货款收回,但一旦碰到的买方是缺乏信用的,那么也就很难收回货款了。
2、卖方原因
(1)缺乏健全的营销制度。
企业如果营销制度不完善,特别是未建立有效的货款回收奖惩制度,那么也就无法充分调动营销人员回收货款的主动性与积极性。
同时,也不能全面考核营销人员,仅将注意力放在所销售商品的数量上,而未关注收回货款的问题。
直接的后果就是随着销量的增多,坏账也不断增加,企业也就陷入了恶性循环之中。
(2)企业未构建一套完整的针对各客户的信用资料系统,不能充分地认识市场风险,不能全面地考察客户。
在当前的市场经济大环境下,鱼龙混杂,企业在对业务对象进行考察时必须做到全面、认真。
(3)应收账款能否顺利收回在很大程度上取决于企业的内部控制管理水平,且人的因素也是起重要作用的关键因素,这就意味着能否顺利收回应收账款取决于业务人员的素质与能力水平。
相当一部分的企业员工,其中也包括财务人员、经理层与营销人员,都未建立起强烈的主人翁意识,危机感不强与责任心欠缺。
在他们看来
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