税务罚款会计分录结转进项税会计分录.docx
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税务罚款会计分录结转进项税会计分录
税务罚款会计分录-结转进项税会计分录
会计分录中的12种结转分录
会计分录中的12种结转分录
1.结转制造费用
借:
生产成本——XX产品
贷:
制造费用
2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借:
主营业务收入
贷:
本年利润
3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借:
本年利润
贷:
主营业务成本
4.结转本年净利润
年末,将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。
年末,“本年利润”账户无余额。
结转本年实现的净利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
结转本年发生的亏损:
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
5.结转验收入库的材料实际采购成本:
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
6.销售成本的结转
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7.销售成本的结转
借:
其他业务成本
贷:
原材料等
8.结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税费用
9.结转利润分配
年末,利润分配完毕,应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
11.结转验收入库材料的实际采购成本
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
12..结转完工产品的生产成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
13.在建工程结转固定资产
借:
固定资产
贷:
在建工程
14.资本公积转资本
借:
资本公积
贷:
实收资本
15.票据到期不能按时收回款项,转入“应收账款”
借;应收账款
贷:
应收票据
财务费用
16.存货跌价准备的结转
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷;库存商品
17.结转逾期未付工资
借:
应付职工薪酬
贷:
其他应付款
18.结转出售固定资产净收益接:
固定资产清理
贷:
营业外收入每月计提结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:
管理费用--福利费贷:
应付福利费
2、按工资总额%提取职工教育费借:
管理费用--职工教育费贷:
其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:
管理费用--工会经费贷:
其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借:
管理费用--折旧费贷:
累计折旧
三、摊销费用
借:
管理费用贷:
待摊费用
四、计提税金
借:
主营业务税金及附加贷:
应交税金--营业税贷:
应交税金--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入1、结转主营业务收入借:
主营业务收入贷:
本年利润2、结转其他业务收入借:
其他业务收入贷:
本年利润
3、结转营业外收入借:
营业外收入
贷:
本年利润
六、结转成本、支出、税金1、结转成本借:
本年利润贷:
主营业务成本2、结转其他业务支出借:
本年利润贷:
其他业务支出3、结转营业外支出借:
本年利润贷:
营业外支出
4、结转税金借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
七、结转各项费用1、结转管理费用借:
本年利润贷:
管理费用2、结转财务费用借:
本年利润贷:
财务费用3、结转营业费用借:
本年利润贷:
营业费用
八、季度计提所得税1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税金--所得税2、结转所得税借:
本年利润贷:
所得税3、上缴所得税借:
应交税金--所得税
贷:
银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法,实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下:
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账,售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末,计算进销差价率,其计算公式如下:
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100%
具体计算时也可按以下方法计算:
进销差价率=月末分摊前×l00%
(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价,其计算公式如下:
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或,
=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率
(4)调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价
【例2】接例1,本期购销业务及有关的计算程序,在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略):
(1)结转入库商品成本:
借:
库存商品80600贷:
材料采购620000商品进销差价l86090
(2)本期销售商品:
借:
银行存款820000
贷:
主营业务收入820000(3)平时结转商品销售成本:
借:
主营业务成本820000贷:
库存商品820000(4)计算进销差价率:
进销差价率=(70520+186000)/(360000+806000)×l00%=22%已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元)(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本:
借:
商品进销差价180400贷:
主营业务成本180400
经过调整,本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元;“库存商品”的期末借方余额为346000元,“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时,存货项目中的商品存货部分,应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000-76120)元,该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表xx-10-2414:
11
资产类负债类损益类
编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款
102银行存款203应付票据
103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备215应付工资561投资收益
126预付账款216应付福利费增加:
贷减少:
借余额:
贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款
131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润
143商品进销差价增加:
贷减少:
借余额:
贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出
161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税
175累计折旧311资本公积增加:
借减少:
贷余额:
借176固定资产清理313盈余公积
179在建工程321本年利润
185递延资产341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额
191待处理财产损益增加:
贷减少:
借余额:
贷
增加:
借减少:
贷余额:
借
根据小企业会计制度,我也就没有分管理费用和销售费用,就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以,到月末:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用
1、销售费用,企业在销售商品过程中发生的费用,包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用,指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费
不管什么行业,只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的,都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是,对于一些小单位,业务量不多的企业,可以不单独设置“营业费用”科目,税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税,而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金,所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税,营业税,关税,消费税,教育费附加
月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:
管理费用--福利费贷:
应付福利费
2、按工资总额%提取职工教育费借:
管理费用--职工教育费贷:
其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:
管理费用--工会经费贷:
其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借:
管理费用--折旧费贷:
累计折旧三、摊销费用
借:
管理费用贷:
待摊费用四、计提税金借:
主营业务税金及附加贷:
应交税金--营业税贷:
应交税金--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入1、结转主营业务收入借:
主营业务收入贷:
本年利润
2、结转其他业务收入借:
其他业务收入贷:
本年利润3、结转营业外收入借:
营业外收入贷:
本年利润
六、结转成本、支出、税金1、结转成本借:
本年利润
贷:
主营业务成本2、结转其他业务支出借:
本年利润贷:
其他业务支出3、结转营业外支出借:
本年利润贷:
营业外支出4、结转税金
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借:
本年利润贷:
管理费用2、结转财务费用借:
本年利润贷:
财务费用3、结转营业费用借:
本年利润贷:
营业费用
八、季度计提所得税1、提取时借:
所得税
贷:
应交税金--所得税2、结转所得税借:
本年利润贷:
所得税3、上缴所得税借:
应交税金--所得税贷:
银行存款或现金问题补充:
每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗?
所得税按季计提吗?
固定资产折旧按什么标准计提,具体怎样做分录?
1、按照会计制度规定,福利费、职工教育费、工会经费要计提的,提取的费用可以列入成本费用中。
如果你不提取的话,成本费用少列支,加大利润,出现利润要缴纳所得税的。
2、固定资产折旧标准,会计制度上有相关的规定,不同的固定资产使用年限不一样,而且固定资产折旧的方法有很多种,所以,每项固定资产计提折旧的额是不同的。
3、所得税,一般都是季度计提预缴,年终汇算清缴。
如果季度没有利润或收入的话,就不用计提所得税。
会计分录中结转分录
会计分录中的12中结转分录
1.结转制造费用
借:
生产成本——XX产品
贷:
制造费用
2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借:
主营业务收入
贷:
本年利润
3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借:
本年利润
贷:
主营业务成本
4.结转本年净利润
年末,将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。
年末,“本年利润”账户无余额。
结转本年实现的净利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
结转本年发生的亏损:
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
5.结转验收入库的材料实际采购成本:
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
6.销售成本的结转
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7.销售成本的结转
借:
其他业务成本
贷:
原材料等
8.结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税费用
9.结转利润分配
年末,利润分配完毕,应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转
入“未分配利润”明细账
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
11.结转验收入库材料的实际采购成本
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
12..结转完工产品的生产成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
13.在建工程结转固定资产
借:
固定资产
贷:
在建工程
14.资本公积转资本
借:
资本公积
贷:
实收资本
15.票据到期不能按时收回款项,转入“应收账款”
借;应收账款
贷:
应收票据
财务费用
16.存货跌价准备的结转
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷;库存商品
17.结转逾期未付工资
借:
应付职工薪酬
贷:
其他应付款
18.结转出售固定资产净收益
接:
固定资产清理
贷:
营业外收入会计分录结转更误
会计分录结转
结转本月领用的原辅材料,
借:
生产成本(主要材料)
借:
制造费用(辅助材料)
贷:
原材料
2,结转本月制造费用,
借:
生产成本
贷:
制造费用
3,结转本月完工产品成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
4,结转本月销售产品成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
5,结转损益(收入)
借:
主营业务收入
借:
其他业务收入
贷:
本年利润
6,结转损益(费用)
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
贷:
其他业务支出
贷:
管理费用
贷:
营业费用
贷:
财务费用等等
对初学的人来说的基本原理并不深澳,但熟练掌握处理的,却需要一个过程。
在编制时,初学者对之间的结转往往难以把握。
所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。
这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余
额。
下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作一探讨。
为简便起见以下例题不考虑。
一、供应过程的结转
供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。
例1:
东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购500元,开出转账支票支付,材料尚未入
库。
编制分录:
借:
物资采购(或在途材料)50500,贷;存款50500。
例2:
上述材料验库,按其实际成本转账。
借:
50500,贷:
物资采购50500。
此笔结转分录初学
者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料。
这里需要说明两点:
其一,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不存在计
划成本,所以物资采购可视同在途材料。
其二,材料的采购成本应包括买价和采购两部分。
二、生产过程的结转
生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其的主要内容可以概括为三个字;料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用。
该过程主要设置生产成本和
制造费用等账户。
直接材料和直接人工直接计入生产成本,借:
生产成本,贷:
应付、原材料等,制造费用则间接转入生产成本。
如何理解制造费用的间接转入?
制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借;制造费用,贷:
原材料、应付等,期末再
按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中,即借:
生产成本,贷:
制造费用。
需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的不仅是为了成本控制,而
且要满足企业计算损益的需要。
为此,制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象的产品成本。
当然,若企业生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,
不存在分配的问题。
经过一定的生产加工过程,生产费用归集在“生产成本”账户的借方,该借方发生额并非本月完工产品的成本,而是本月发生的生产费用,生产费用在完工产品与
月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴,为便于理解,我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本。
例3:
东方公司生产A、B两种产品(成本10元),生产成本的借方发生额A:
10000元,B:
20000元,A产品全部未完工,B产品2000件全部完工,编制结转分录为借:
库存—
—B20000,贷:
生产成本——B20000。
生产完工之后,生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存账户中。
A产品全部未完工,则不予结转,留待下月继续
加工。
企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存进入市场流通,实现的回笼,这样便进入下一环节——销售过程。
三、销售过程的结转
简单地说,销售过程的主要体现在两个方面,一是销售收入的增加,借;应收账款、银行存款等,贷:
主营收入。
二是库存商品的减少,即结转已经销售商品的生
产成本。
此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。
有些同学编制分录借:
主营成本,贷:
生产成本,问题主要出在知识的前后衔接上,生产成本已结转至库
存商品中去了,这样处理犯了重复结转的错误。
销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本。
在制造成本法下,商品的销售成本=单位生产成本×销售数
量。
例4:
东方公司销售1000件结转其销售成本,借;主营成本10000(10×1000),贷:
库存商品10000。
此外销售过程中还会发生销售费用,销售税金(指消费
税、、城建税等)等。
这里值得一提的是销售税金的结转。
例5:
结转东方公司应上交的销售税金1000元。
大多数初学者对此无从下手,企业负担的销售税金计入主
营税金及附加帐户的借方,应交未交税金形成一项计入应交税金的贷方,故分录为借:
主营税金及附加1000,贷:
应交税金1000,需要提醒同学们注意的是一般人
的增值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营税金及附加账户核算。
至于销售过程发生的其他在此不作详述。
四、成果的结转
利润是一定期间的经营成果,是综合评价企业经济效益的重要指标,财务成果的结转主要是两笔分录。
其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方;其二是费用
支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为借:
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、收益,贷:
本年利润和借:
本年利润,贷:
主营业务成本、其他业
务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。
对此结转分录,我们可以这样理解,收入类账户增加本年利润,故转至其贷方,
支出类账户减少本年利润,故转至其借方。
我们亦可从另一角度理解,与本年利润账户发生关系的都是损益类账户,各损益类账户结转后都没有余额。
收入类账产
平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借:
收入类账户,贷:
本年利润。
至于费用、支出账户的结转则与之相反。
通过上述两笔结转分录,本年利润账户的贷方与借方轧差,便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为月末会计分录一般要结转
一、月末一般要结转的科目
1、收入的结转
借:
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷:
本年利润
2、期间费用的结转
借:
本年利润
贷:
管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借:
本年利润
贷:
主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加、所得税
二、年末结转分录
1、利润亏损结转
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
2、利润盈利的结转
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借:
管理费用——职工福利费
贷:
应付福利费
2、按工资总额%提取职工教育费
借:
管理费用——职工教育费
贷:
其他应付款——职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借:
管理费用——工会经费
贷:
其他应付款——工会经费
二、提固定资产折旧
借:
管理费用——折旧费
贷:
累计折旧
三、摊销费用
借:
管理费用
贷:
待摊费用
四、计提税金
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金——营业税
——城建税
其他应交款——教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入借:
主营业务收入
贷:
本年利润
2、结转其他业务收入借:
其他业务收入
贷:
本年利润
3、结转营业外收入借:
营业外收入
贷:
本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
2、结转其他业务支出借:
本年利润
贷:
其他业务支出3、结转营业外支出借:
本年利润
贷:
营业外支出
4、结转税金
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借:
本年利润
贷:
管理费用
2、结转财务费用
借:
本年利润
贷:
财务费用
3、结转营业费用
借:
本年利润
贷:
营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税金——所得税
2、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
3、上缴所得税
借:
应交税金——所得税贷:
银行存款或现金结转本年利润的会计分录
本年利润的会计分录四步做:
一、先结转收入:
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:
本年利润
二、结转成本、费用和税金:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
三、结转投资收益:
净收益的:
借:
投资收益
贷:
本年利润
净损失的:
借:
本年利润
贷:
投资收益
四、年度结转利润分配:
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
如果是亏损:
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润。
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月未需结转的会计分录
一、月末结转分录:
1、收入的结转
借:
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:
本年利润
2、期间费用的结转
借:
本年利润
贷:
管理费用、营业费用、财务费用
3、成本、支出的结转
借:
本年利润
贷:
主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加所得税
二、年末结转分录
1、利润亏损结转
借:
利润分配--未分配利润
贷:
本年利润
2、利润盈利的结转
借:
本年利润
贷:
利润分配--未分配利润
月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费;
借:
管理费用--福利费
贷:
应付福利费
2、按工资总额%提取职工教育费
借:
管理费用--职工教育费
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- 关 键 词:
- 税务 罚款 会计 分录 结转 进项