小规模纳税人申报表填写说明文档.docx
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小规模纳税人申报表填写说明文档
新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明
(一)小规模纳税申报资料
1•《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》
2•《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》
(二)小规模纳税人增值纳税申报表填写指引
小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。
全面推开营改增后,小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵
减情况表)。
仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表,即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时,不需填写该表。
有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
(三)适用“起征点”政策的判断
小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断,如未达到“起征点”,不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
1•“起征点”标准
按月申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3
万元;按季纳税申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。
增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
2.“起征点”口径
增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额
分别适用“起征点”政策。
有差额扣除项目的小规模纳税人,“起征点”销售额
口径为扣除前的不含税销售额。
货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。
服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、
“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5%征收率)”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。
《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》填写关键点
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(三)销害使用过的固定资产不含税销苣额
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(四)免税俐售额
其中,小微企业免税销色额
耒达起征虑梢咨额
(五)岀口免税销答功其中,税揑器具开具曲昔通发娶
衣期数
栏次
<7»8)
服务.不动产和无形资产
填写按不同征收率归集的不含税销售额涓窖额=含税销里额("征收率〉•应税行为育扣除项目的纳稅人,本栏填写扣除后的不含税销售额,
JJ走骨产和旧货按乙3澀收率陆按2%
本年累计
服务.不动产和无形资产
6
9
11
、、
项目
栏次
本年累计
货物及劳务
脈务.不动产和无彭资产
货物及劳务
服务.不动产和无形资产
K期应納f兑额
15
—1填写纳g
3人本期按照税
法规定减征
\
▲期应纳税副涎額
工期免税额
其中■小檄企业免税緞
耒达起征点的免税额
19
20=15-16
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应納税臥合计
本期預缴税*1
上期应补(遇)税栢
22=20-21
填写纳稅人本期预缴的增值歿额(如代开专票的预缙悅款).包括跨县市的国税、地税预缴税额.
不包狂査补嫩纳旳増缰稅额,
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“应征増追税不含税销害
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《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写关键点
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本期发生烈1
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1
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期初余额
本期复生额
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9
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K-9+10-1J
应稅厅为心细征收率)计税精售耐算
“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点
(一)小规模纳税人申报表的主要变化
《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》
1•增加了填报内容;
2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围
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《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》附列资料
本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税项目的金额。
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三、五个案例教你填表
三张报表哪张要填,哪张不用填?
如何填报?
下面五个案例一定能教会你!
【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,全额申请代开了增值税
专用发票。
当月如何申报缴纳增值税?
主表计税依据部分:
项目
栏次
本期数
|本年累计
货物及劳务
厦务、不动产和无形资产
货轲及劳务
服务、不动产和无形资产
(一)应征增值税不含税销會瓢(跚征收率)
1
1,26241592
稅茶机关代幵的増值税专用发累不含税销售額
7
!
*■
126213592
税控器具开具的普通发票一不含税销售顼
1
主表税款计算部分:
洙期应纳^額
15
37.86408
本期应纳稳誤炖汪环
16
本期免税割
17
耳申:
M端企业免税颔
1$
未达起征点免税颔
19
应纳税额合计
20-15-16
37.S640B
本期预缴稅蠶
21
37,86408
——
1本期应补(退)税赖
22-20-21
0.00
^―=—
【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,对外全额开具增值税普通发票。
如果130万元收入中,包含分包建筑服务收入27万元,已取得分包方开具的增值税普通发票,自己的建筑收入为103万元。
当月如何申报缴纳增值
税?
首先,附列资料填写如下:
E徒主範
1
313-11*2".旦豆匕
4=1+2-3
0
270000
270000
0
昼撓疔为"渤t枚車)计鞍]
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3
5=3
7—5—0
S-7-S-1-03
I300000
370000
1030000
1000000
通过表中第8栏计算得出,扣除分包款后的不含税销售额为100万元,继续填写主表:
主表计税依据部分:
坝目
栏次
本期数
本年第计
赏物及劳务
服务、不动产和无形资产
贷物及劳务
服务、不动产和无形赍产
(-)应征壇值税不含税销售瓢(跚征收率)
1
1,000,00000
税务机关代开的壇值税专用发累不含税销售顯
■
税控器具开具曲普通发票不會税销值H
3
1.262,135.92
主表税款计算部分:
本期应纳税额
15
30.000.00
本朗殛纳税釵诫征額1
本期免稅額
17
其4小微企业免税颔
】8
未达超征贞免锐魏
IQ
应納税颔合计
20-15-16
30,00000
本期预壕税魏
21
—一
.
本期应补(退)税額
22-^0-21
30.00000
一—
—
【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元,如果130万收入中包含跨县(区)提供的建筑服务收入27万元,并在建筑服务发生地预缴增值税,自己的建筑收入为103万元。
当月如何申报缴纳增值税?
首先,异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》,缴纳增值税7864.08元:
絶帆人若科:
^3)
L1
1
主群里说:
元(列至甬F)
珈目墉号
顶目占肾
顼目腔址
宵征项目和栏次
IC除金81
预征魁前
1
2
3
4
1
谪售不妙产
2
2TOOOO
0
3%
7864.08
岀租不动产
3
其次,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
顶g
栏次
本期数
本年莘计
贷物及劳务
康务、不动产和无形资产
贷物及劳务
IS务、不动产和无形贺产
(-)应征増值税不含税销售SI⑶征收率)
1
1OOOW000
稅务蜕关代开的壇值税专用发累不含税销售額
■fa
税控器眞开具的普通发票不含税销售額
3
1,000.000.00
主表税款计算部分:
本期应纳税额
1$」
30.00000
本期应纳脚减征额
16
本期免税額
171
茸中小嚇企业免税颔
1£
未达起征点免税颔
19
应纳税额合计
20-is^ie
30.00000
本期预潮輝
21
7tB64.0B
—一
本期应补(退)税觌
22-20-21
22,13592
——
【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元,此时可以享受小微优惠,免征增值税。
此时不再填列在申报表第一和第二部分,应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。
(四)免税销售额
9-1011*12
20.00000
耳中;小微企业觅科祐售話
10
20,000.00
未达起征点销售额
11
其他免税销售额
12
—
主表税款计算部分:
本期应納税鞭
15
本期应纟内下兑额谶征额
16
本期免税额
17
60000
其4小微企业免税额
IS
60000
未达起征点免税额
19
应纳税额合计
2O-15-1C
2t
—
——■
本期应补(退)税额
22-20-21
如果纳税人登记注册类型为个体工商户,此时计税依据部分小微免税收入
20000元应填报于主表第9行和第11行。
【例题五】某个体工商户,当月提供咨询服务收入10.3万元,出租住房,
收取租金收入1.05万元。
当月如何申报缴纳增值税?
首先,个体工商户出租住房,可享受增值税减免税优惠,可按照5%勺征收
率减按1.5%计算应纳税额。
此类纳税人,需要先填报《增值税减免税申报明细
表》:
—・麻報项目
期税性廣代码及君称
栏次
期初余赖
牢期友生额
本朋应抵禅税额
上期:
工际抿蹶稅钢
明末余離
1
2
^=1+2
点3
5=W
合计
1
0
350
350
350
0
选择适用的咸免税砂策厳按
2
0
350
350
350
0
然后,继续填报主表。
主表计税依据部分:
顶目
栏次
本期數
本年拿计
货辆及劳务
服务、不动产和无形资产
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
(-)应征増値税不含税销售額(跚征收率)
1
100,000.00
税号机关代开的增值税专用友覃不含税销售頼
■fa
税控器具并具的音通发票不含税销售额
3
100,000.00
(-)应征壇值税不含税销售額(5»征收率)
4
10,000.00
税务机关代开的増值税专用发尋不含税销售龍
5
税控誥具开具的普通发票不含税销售额
6
10.000.00
主表税款计算部分:
丰期应辦師
15
3,500.00
京朗史纳穂额檢证前
1«
mno
P
真中,m瀏企业免税as
18
未达起征点免税颓
19
应納現前合计
20-15-ltf
3J5000
本期预撇税额
21
0.00
—™
一一
聿期应补(邀)税额
21
3J50.00
^―■—
说明:
1.案例中所有收入均为含税价;
2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》以上简称主表;
3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》以上简称附列资料
那是能够为了一个目标默默努力的自己,不抱怨,不浮躁,不害怕孤单,沉默却又努力的自己。
说不定你想要苦苦追寻的梦想,已经握在你手中了。
我们会觉得焦虑,无非因为现在的我们,跟想象中的自己很有距离,不喜欢现在的自己。
只有拼命地想办法去改变,只有马上行动起来,因为这个事情只有你自己能做到,只有你自己能找到出口。
不要害怕改变,那些真正爱你的人会理解你,会包容你的缺点,接受你的改变,祝福你的未来。
而那些说你变了的人,不用理会他们,那只是因为你不再按照他们想要的生活轨迹生活而已。
记住那些一直陪着你的人、懂你沉默的人,忘掉那些说你变了、远离你的人。
事实上,你不会发现自己有多强大,直到有一天你发现你身边的支点都倒下了,你也没有倒下。
没有人能打倒你,除了你自己。
你要学会捂上自己的耳朵,不去听那些熙熙攘攘的声音。
这个世界没有不苦的人,真正能治愈自己的,只有你自己。
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