上国会审计基础班习题第10章.docx
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上国会审计基础班习题第10章.docx
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上国会审计基础班习题第10章
(一)单项选择题
1.证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明是()。
A、顾客订单
B、销售单
C、装运凭证
D、销售发票
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-1 我要提问 查看别人的提问)
答案:
C 您的答案:
题目解析:
发出商品才能构成商品已销售的事实,而只有这一环节中产生的装运凭证才能证明商品确已装运。
2.为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定,下列程序中的()是最有效的。
A、汇总当月销售收入明细帐的金额,与当月开出销售发票的金额相比较
B、汇总当月销售收入明细帐的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较
C、汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D、汇总当月销售发票上的销售商品数量,与当月开出的发运单上的数量相比较
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-2 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B 您的答案:
题目解析:
A、C是估价或分摊的证据。
对于D,不外乎两种情况:
前者大于后者,仅能说明销售收入有多计的可能性,若后者大于前者,仅能说明销售收入有少计的可能性,因为这两种情况均未直接涉及销售收入明细帐。
3.在审查上市公司的销货业务时,下列程序中的()一般无须实施。
A、从主营业务明细账中抽取几笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证凭证
B、从发货部门的档案中选取部分发运凭证,追查至有关的销售发票副本
C、将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
D、将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-3 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B 您的答案:
题目解析:
B可证实“完整性”目标,而销货业务一般不作此测试。
4.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价,下列程序中的()是最无效的。
A、将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对
B、将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对
C、将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对
D、将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-4 我要提问 查看别人的提问)
答案:
D 您的答案:
题目解析:
估价涉及的是金额,而金额取决于数量和价格。
A、C仅能核实销售商品的数量,B仅能核实销售商品的价格,均不能完全确定销售商品的金额,只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额,但它们均实质性地涉及到金额的要素,
因此均是有效的。
5.在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中,与()目标相应的关键内部控制措施最多地涉及到“授权”问题。
A、登记入账的销货业务确系发货给真实的顾客
B、所有的销货业务均已登记入账
C、登记入账的销货数量确系发货的数量,并正确地开具收款账单和登记入账
D、销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-5 我要提问 查看别人的提问)
答案:
C 您的答案:
题目解析:
在教材上,与内部控制目标C相应的关键内部控制措施包括“销售价格”、“付款条件”、“运费”、“销售折扣”均经适当授权批准。
6.为了核对与客户发生的帐款,被审计单位应当向债务人定期寄送()。
A、贷项通知单
B、客户订单
C、发货单
D、对帐单
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-6 我要提问 查看别人的提问)
答案:
D 您的答案:
题目解析:
见本章“第一节销售与收款循环的特性――一、主要凭证和会计记录――(十三)顾客月末对帐单”。
7.为了更好地控制应收帐款,批准赊销必须由()授权。
A、销售部门
B、信用部门
C、会计部门
D、采购部门
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-7 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B 您的答案:
题目解析:
见本章“第一节销售与收款循环的特性――二、销售与收款循环中的主要业务活动――
(二)批准赊销信用”
8.从销售明细帐追查到销售发票和发货单,可以有效地发现()认定存在的问题。
A、存在或发生
B、完整性
C、估价或分摊
D、权利和义务
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-8 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A 您的答案:
题目解析:
见本章“第二节内部控制测试和交易的实质性测试――三、销货交易的实质性测试――
(二)已发生的销货业务均已登记入帐”。
9.被审计单位如果是以托收承付方式销售产品,注册会计师应当注意销售入帐是否以()作为依据。
A、开出发票
B、发出货物
C、收到货款
D、办妥托收手续
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-9 我要提问 查看别人的提问)
答案:
D 您的答案:
题目解析:
见本章“第三节主营业务收入审计――二、主营业务收入实质性测试程序――2――(3)”。
10.下列情况不能全额计提坏帐准备()。
A、债务单位撤消
B、债务单位资不抵债
C、债务单位破产
D、债务单位是关联方
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-10 我要提问 查看别人的提问)
答案:
D 您的答案:
题目解析:
见本章“第五节坏帐准备审计――二、坏帐准备的实质性测试程序――
(一)检查坏帐准备的计提”。
11.检查开具发票或收款的日期、记帐的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。
A、是否在同一会计期间
B、是否临近
C、是否在同一天
D、相距是否不超过30天
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-11 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A 您的答案:
题目解析:
截止测试的目的一般都是看同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入帐,A是正确的。
B较模糊,C过于苛刻,而D并不足以确保这30天是否在同一会计期间,比如12月20日至次年元月10日虽不超过30天,但却不在同一会计期间。
12.为了确保销售收入截止的正确性,审计人员最希望被审单位()。
A、建立严格的赊销审批制度
B、发运单连续编号并在发货当日签发
C、经常与顾客对账核对
D、年初及年末停止销售业务
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-12 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B 您的答案:
题目解析:
赊销审批制度属于内部控制措施,它最主要的控制功能是有效防止坏帐的发生,其实质性作用体现在估价分摊认定方面;而截止的主要目的是入帐的期间是否正确,两者并无实质关系,不选A。
在发货当日签发发运凭证使得注册会计师容易抓住截止的要害,即发货的日期,以此为标准,若开票、入帐的日期与之不在同一会计期间,则可断定被审单位截止不当,尤其是在连续编号的情况下,只要弄清当年最后一次发货的发运单编号,截止问题便简单得以解决,应选B。
C仅仅有助于估价,D不现实。
13.为了审查应收票据的贴现,无效的审计程序是()。
A、向被审计单位的开户银行函证
B、审查被审单位的相关会议记录
C、向被审计单位的债务单位函证
D、询问被审计单位管理当局
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-13 我要提问 查看别人的提问)
答案:
C 您的答案:
题目解析:
一般来说,债务单位并不一定了解应收票据的贴现,因此,C是无效的。
这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的,因此,A、B及D都是有效的,其中有效的是A,因为它是外部书面证据。
14.被审单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,是被审单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。
A、存在或发生
B、完整性
C、表达与披露
D、所有权
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-14 我要提问 查看别人的提问)
答案:
C 您的答案:
题目解析:
所述欠款应记入“其它应收款”科目,若记“应收账款”科目,属于分类不当行为,而分类是“表达与披露”认定的其中一个方面。
(二)多项选择题
15.如果被审计单位的(),注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施测试,并对所函证项目自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序()函证。
A、IR评估为低水平
B、IR评估为高水平
C、CR评估为低水平
D、AR评估为低水平
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-15 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,D 您的答案:
题目解析:
见本章“第四节应收帐款审计――二、应收帐款的实质性测试程序――(三)向债务人函证应收帐款――3”。
16.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过()程序进行的。
A、检查
B、观察
C、查询及函证
D、分析性复核
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-16 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B,C 您的答案:
题目解析:
本章“第二节内部控制测试和交易的实质性测试――一、销货业务的内部控制和控制测试――
(一)适当的职责分离”原文。
职责分离是否恰当的控制测试,一般仅限于由注册会计师观察(B)有关人员的活动,以及与这些人员进行讨论(C)。
17.被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为()。
A、发货之前批准赊销
B、发运凭证均经事先编号
C、货物的发运
D、价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-17 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,C,D 您的答案:
题目解析:
审批是否恰当与发运凭证上是否有连续的编号(B)无任何关系。
18.在证实登记入帐的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时,注册会计师一般关心()的错误。
A、未曾发货却已登记入帐
B、销货业务重复入帐
C、向虚构的顾客发货并登记入帐
D、已经发货但未曾入帐
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-18 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,C 您的答案:
题目解析:
D证实的是“发生的销售均已登记入帐”。
19.注册会计师为验证被审计单位登记入帐的销货是否已发货给真实的顾客,可采用()程序进行测试。
A、复核销货总帐、明细帐、应收帐款明细帐中大额项目和异常项目
B、核对销货明细帐、销货发票副联及发运凭证
C、将应收帐款明细帐中贷方分录与真实的证据核对
D、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-19 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,C,D 您的答案:
题目解析:
见本章“第二节内部控制测试和交易的实质性测试――一、销货业务的内部控制和测试概述――表10-2;三、销货交易的实质性测试――
(一)登记入帐的销货业务是真实的”。
20.注册会计师在进行实质性测试中,一般首先编制或索取所审项目的明细表,这是因为明细表是()。
A、判断总体合理行的基础
B、分析性复核的基础
C、实质性测试的起点
D、符合性测试的依据
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-20 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,C 您的答案:
题目解析:
明细表是在符合性测试之后形成的,不是符合性测试的依据。
21.注册会计师发现坏帐准备出现以下情况,应当要求被审计单位在会计报表附注中予以披露()。
A、坏帐准备计提比例超过40%
B、全额计提坏帐准备
C、坏帐准备计提比例低于5%
D、不计提坏帐准备
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-21 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,C,D 您的答案:
题目解析:
见本章“第五节坏帐准备审计――二、坏帐准备的实质性测试程序――(六)确定坏帐准备的披露是否恰当”。
22.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师应检查()。
A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D、现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-22 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B,C,D 您的答案:
题目解析:
A错,应为贷项通知书,所以不选。
B对于保护所退回商品的安全完整是必要的,C、D所述均与职责分离有关,而职责分离是内部控制的要素之一,均应选。
23.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标,所常用的控制测试方法为()。
A、检查销货发票顺序编号是否完整
B、审查任何时候尚未开出收款帐单的发货
C、审查任何时候尚未登记入帐的销货业务
D、审查有关凭证上内部核查标记
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-23 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B,C,D 您的答案:
题目解析:
参见表10-2,A与销货业务记录的完整性有关,与及时性无任何关系,因为完整而连续的编号并不能证明记录的及时性。
记录是否及时,主要取决于发货的日期、收款的日期、记帐的日期是否临近。
24.以下关于截止测试的说法中,正确的是()。
A、截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账
B、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务,看是否有跨期现象
C、截止测试是由被审计单位对会计报表的估价与分摊认定推论得来的
D、截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-24 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,C,D 您的答案:
题目解析:
四个选项实际上是对截止的小结。
25.下列()情况下,注册会计师应采用肯定式的询证函。
A、上年度的肯定式函证回复率特别低
B、少数几个大额帐户占了应收帐款总额的较大比重
C、欠款余额较大的债务人
D、被审计单位的内部控制有效
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-25 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B,C 您的答案:
题目解析:
不选A:
上年度肯定式函证的回复率特别低,说明肯定式函证不适用被审计单位的那些客户,今年应改换审计程序。
内部控制有效有助于减少函证的工作量,比如说将肯定式变为否定式,而不是加强肯定式。
26.函证应收账款时,在()情况下,不宜采用否定式函证方式。
A、个别帐户的欠款金额较大
B、欠款存在争议、差错等
C、预计差错率较高或内部控制无效
D、欠款金额较小的债务人数量较多
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-26 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,C 您的答案:
题目解析:
情形A、B均适用于肯定式函证,当然不适用于否定式。
C使用否定式的条件不满足。
仅情形D还不足以决定是否适用于否定式或肯定式,不应贸然选之。
27.在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中,摘录了如下四个语句,你认为能表明“肯定式”询证函的语句是()。
A、回函请直接寄往××会计师事务所
B、如与贵公司记录相符,请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
C、若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时复函为盼
D、如与贵公司记录不符,请在“数据不符”处列明不符金额
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-27 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B,C 您的答案:
题目解析:
A不是肯定式函证所独有的,D是否定式函证独有的。
28.应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议,但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性,这些情况包括()。
A、债务人已于函证日前付款,而被审单位在函证日前尚未收到款项
B、被审计单位已发出商品,但货物在途,询证函早于货物送达客户
C、货物已送达债务人,但债务人尚未收到询证函
D、债务人要求退货
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-28 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,B,D 您的答案:
题目解析:
不选C。
明显地,在C的情况下,债务人不可能回函。
29.注册会计师在确定应收账款的函证时间时,下列四种决策中的()最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
A、以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间
B、以资产负债表日前适当时间为截止日,并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动实施实质性测试程序
C、在期后适当时间实施,尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D、以资产负债表日后适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质性测试程序
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-29 我要提问 查看别人的提问)
答案:
B 您的答案:
题目解析:
在四种策略下,策略B的截止日是“最早”的,在此种策略下,被审计年度内(接近年末)一段时间的应收账款未能实施函证,而函证程序是必须的,因此,策略B最需要较低的固有风险及控制风险来支持。
30.对应收票据进行实质性测试,实施以下审计程序可以证实有关具体审计目标()。
A、编制应收票据明细表
B、检查应收票据手续是否健全
C、向开票人函证
D、检查应收票据在报表中的披露
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-30 我要提问 查看别人的提问)
答案:
A,C,D 您的答案:
题目解析:
检查应收票据手续是否健全属于符合性测试。
(三)、判断题
31.从内部控制角度来看,发货凭证必须一式多联、连续编号。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-31 我要提问 查看别人的提问)
答案:
对 您的答案:
不答
题目解析:
一式多联,可以由多个部门控制;连续编号,可以防止遗漏、重复记帐。
32.销售业务一般侧重于检查高估资产和收入的情况,因此,通常无需对销售交易的完整性目标进行实质性测试。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-32 我要提问 查看别人的提问)
答案:
对 您的答案:
不答
题目解析:
见本章“第二节内部控制测试和交易的实质性测试――三、销货交易的实质性测试――
(二)已发生的销货业务均已登记入帐”。
33.如果应收帐款函证回函出现了差异,不是存在未达帐项,就是存在弄虚作假或舞弊行为,不会再有其他情况。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-33 我要提问 查看别人的提问)
答案:
错 您的答案:
不答
题目解析:
还有可能是一方或双方的记帐错误。
34.对已收回的应收帐款,一般不再函证,只要审查有关原始凭证即可。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-34 我要提问 查看别人的提问)
答案:
对 您的答案:
不答
题目解析:
见本章“第四节应收帐款审计――二、应收帐款的实质性测试程序――(五)检查未函证应收帐款”。
35.查明主营业务收入的确认原则、方法,注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件,前后期是否一致。
特别关注周期性、突然性的收入的是否符合既定的收入确认原则和方法。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-35 我要提问 查看别人的提问)
答案:
对 您的答案:
不答
题目解析:
见本章“第三节主营业务收入审计――二、主营业务收入实质性测试程序――2”。
36.以帐簿为起点追查至销售发票和发货单,能有效地发现隐瞒销售的行为。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-36 我要提问 查看别人的提问)
答案:
错 您的答案:
不答
题目解析:
以帐簿为起点追查至销售发票和发货单,能有效地发现高估销售的行为。
37.以销售发票和发货单为起点追查至帐簿和报表,能有效地发现隐瞒销售的行为。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-37 我要提问 查看别人的提问)
答案:
对 您的答案:
不答
题目解析:
以销售发票和发货单为起点追查至有关帐簿,如帐簿中无记录,则说明隐瞒销售。
38.如果应收帐款最终收回或收到退货,说明当时入帐的销售业务是真实的;如果应收帐款贷方发生额是注销坏帐或长期挂帐,说明当时入帐的销售业务是虚构的。
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-38 我要提问 查看别人的提问)
答案:
错 您的答案:
不答
题目解析:
应收帐款贷方发生额是注销坏帐或长期挂帐,并不一定说明入帐的销售业务是虚构的,只能说可能是虚构的,因为确实存在债务人无力偿还或故意拖欠的情况。
39.对于大额应收帐款余额,注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-39 我要提问 查看别人的提问)
答案:
错 您的答案:
不答
题目解析:
如果被审计单位内部控制好,或对方很讲信用,也可以用否定式函证。
40.如果对应收帐款函证的结果没有差异,说明全部应收帐款是正确的,不会存在错误。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-40 我要提问 查看别人的提问)
答案:
错 您的答案:
不答
题目解析:
只能说总体上正确,不能说全部正确。
41.对应收帐款进行函证,即使应收帐款得到了债务人的承认,也并不一定能收回来,况且函证也不可能发现应收帐款所有的问题,因此,应收帐款函证并不是一项必要的审计程序。
()
对 错 不答
(题目编号:
CPA2006-sj-1-2-15-5-41 我要提问 查看别人的提问)
答案:
错 您的答案:
不答
题目解析:
对应收帐款进行函证可以在很大程度上发现应收帐款中存在的问题,除了函证以外,没有更好的方法查证应收帐款。
42.若未对某些金额较大的应收账款计提坏账准备或计提的比率低于5%,则作为上市公司,应在资产负债表的附注中说明
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- 国会 审计 基础 习题 10