中级会计实务常考题2870.docx
- 文档编号:5978319
- 上传时间:2023-01-02
- 格式:DOCX
- 页数:14
- 大小:22.75KB
中级会计实务常考题2870.docx
《中级会计实务常考题2870.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务常考题2870.docx(14页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务常考题2870
2019年中级会计实务常考题
多选题
1、下列各项中,既属于原始投资又属于项目总投资的有()。
A.固定资产投资
B.流动资金投资
C.建设期资本化利息
D.生产准备投资
单选题
2、对因或有事项确认的负债的会计处理,下列说法正确的是()。
A.单设“预计负债”科目核算,在资产负债表中与其他应付款项目合并反映,并在会计报表附注中作相应的披露
B.不单设“预计负债”科目核算,但在资产负债表中应单列项目反映,并在会计报表附注中作相应的披露
C.确认负债的同时,确认一项支出或费用,并在利润表中单列项目反映
D.确认负债的同时,确认一项支出或费用,并在扣除确认的补偿金后,在利润表中反映
简答题
3、TM公司准备投资一个项目,为此投资项目计划按40%的资产负债率融资,固定资产原始投资额为1000万元,当年投资当年完工投产。
负债资金通过发行公司债券筹集,期限为5年,利息分期按年支付,本金到期偿还,发行价格为100元/张,面值为95元/张,票面年利率为6%;权益资金通过发行普通股筹集。
该项投资预计有5年的使用年限,该方案投产后预计销售单价50元,单位变动成本35元,每年经营性固定付现成本120万元,年销售量为50万件。
预计使用期满残值为10万元,采用直线法提折旧。
该公司适用的所得税税率为33%,该公司股票的β为1.4,股票市场的平均收益率为9.5%,无风险收益率为6%。
(折现率小数点保留到1%)要求:
(1)计算债券年利息。
(2)计算每年的息税前利润。
(3)计算每年的息前税后利润和净利润。
(4)计算该项目每年的现金净流量。
(5)计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本(按账面价值权数计算)。
(6)计算该项目的净现值(以加权平均资金成本作为折现率)。
多选题
4、下列项目中,属于会计估计变更的有()。
A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
单选题
5、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2003年3月31日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。
假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
多选题
6、为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性,通常可以采用的分析性复核程序有()。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异,并根据L公司各期生产经营的变化情况,判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用,以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况,与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对,以判断固定资产相关金额的合理性
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、
(一)资料
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,有关经济业务如下:
1.2010年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:
毁损产品的实际成本为4000元,其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.2010年4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元,另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
2010年6月30日,甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.2010年4月1日,采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限5年。
4.2010年5月10日售一项专利技术,收取价款300000元,应交营业税15000元,该项无形资产的原始价值为400000元,累计摊销130000元,计提减值准备10000元。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案
该企业4月1日购入股权时,应确认的初始投资成本是______。
A.320000元
B.321000元
C.325000元
D.326000元
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
简答题
11、公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。
甲和乙注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计,经初步了解,X公司2011年度的经营形势、管理和经营结构与2010年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。
甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下:
资料一:
甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下:
单位:
人民币万元
会计期问:
2011年度单位:
人民币万元
资料二:
经过甲和乙注册会计师的了解,X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制):
(1)X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
(2)销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顺客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
(3)信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统,由系统自动生成不连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。
每周,信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。
(4)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价的正确性。
(5)销售人员Q每月向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。
(6)财务人员G负责登记银行存款日记账,每月取得银行对账单,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。
要求:
针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、2005年1月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司),购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的账价值是()万元。
A.1500
B.1800
C.1600
D.1200
单选题
14、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出,下列表述正确的是()。
A.发生的修理支出达到固定资产原值10%以上,应作为固定资产改良支出
B.固定资产修理支出可以预提或摊销
C.如有关固定资产尚未提足折旧,固定资产改良支出应增加固定资产价值,继续折旧
D.如有关固定资产已提足折旧,固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销
多选题
15、
(二)阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。
(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。
A.0
B.5.0
C.37.5
D.38.5
多选题
16、下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.无法偿还的应付账款
B.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
C.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款
D.采用权益法核算下,被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面价值
E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
简答题
17、2011年7月31日,甲公司发现2010年漏记一项长期股权投资的减值,该项长期股权投资是甲公司对A公司的投资,长期股权投资余额为1080万元,以前未计提减值准备,2010年12月31日,A公司财务状况出现严重恶化,长期股权投资的预计可收回金额680万元,假定甲公司适用所得税税率为25%,采用资产负债表债务法,未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异;按净利润的10%提取盈余公积,无其他纳税调整事项。
要求:
(1)编制甲公司上述业务相关的会计分录;
(2)计算并填列下列报表相关项目的金额。
①资产负债表项目的调整:
②利润表项目的调整:
③所有者权益变动表项目的调整:
单选题
18、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,()属于N公司资产负债表日后调整事项。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
单选题
19、下列各项中,说法不正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产的折旧(或摊销)费用应计入累计折旧
B.企业处置投资性房地产时,应当将处置收入计入其他业务收入
C.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,原转换日计入资本公积的金额,应转入其他业务成本
D.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应当将累计公允价值变动转入其他业务成本
多选题
20、下面表述中,你认为正确的有()。
A.注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果
B.审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项,不包括会计报表日后销售退回等业务
C.确定审计程序和方法,应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行
D.注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论,以作为对会计报表发表意见的基础
单选题
21、下列交易或事项,不应确认为营业外支出的是()。
A.支付的税款滞纳金
B.无法查明原因的现金短缺
C.无形资产出售净损失
D.固定资产盘亏净损失
多选题
22、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法正确的有()。
A.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
C.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
D.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
23、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
单选题
24、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。
A.2008年1月1日至2008年4月30日
B.2008年1月1日至2008年4月15日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年1月1日至2008年4月21日
简答题
25、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
编制甲公司与所得税相关的会计分录。
多选题
26、下列与固定资产后续支出有关的叙述中,正确的有()。
A.如果后续支出满足固定资产的确认条件,则应当计入固定资产账面价值
B.以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出,应予资本化,合理进行摊销
C.不满足固定资产确认条件的后续支出,应在发生时一次性直接计入当期费用
D.将后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值
E.不满足固定资产确认条件的后续支出,应作为长期待摊费用,合理进行摊销
单选题
27、下列能够作为费用核算的是()。
A.以现金分派股利
B.以现金对外投资
C.支付劳动保险费
D.购买固定资产支出
单选题
28、下列选项不属于计算机主要技术指标的是______。
A.主频
B.存取周期
C.重量
D.运算速度
单选题
29、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
多选题
30、关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,D
[解析]本题考核项目投资相关概念的构成。
项目总投资包括原始投资和建设期资本化利息,原始投资包括固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、预备费和流动资金投资,其他资产投资包括生产准备投资和开办费投资。
2-答案:
D
暂无解析
3-答案:
(1)债券年利息=(1000×40%÷100)×95×6%=22.8(万元)
(2)年折旧
暂无解析
4-答案:
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
5-答案:
B
[解析]2003年1~3月计提的折旧额=7500÷20×3/12=93.75(万元)
6-答案:
A,B,C,D
[解析]固定资产的分析性复核可以从6个方面着手,本小题4个选项都是正确的。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
B
[解析]长期股权投资的取得
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
根据资料一分析程序的结论,应当执行的实质性程序包括:
暂无解析
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
借:
长期股权投资――乙公司(3000×60%)1800贷:
银行存款1500资本公积300
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
A,B
暂无解析
16-答案:
A,B,C,E
[解析]选项A,应直接转入“营业外收入”;选项B,投资企业按享有的份额确认为投资收益;选项C,应确认为一项负债,只有在拨款项目完成后形成资产价值的部分才能转为资本公积;选项E,计入公允价值变动损益。
17-答案:
甲公司的相关账务处理:
暂无解析
18-答案:
A
[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。
19-答案:
A
[解析]处置采用成本模式计量的投资性房地产时,折旧(或摊销)费用应计入其他业务成本。
20-答案:
C,D
[解析]注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果;被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露,所以销售的退回也是注册会计师的审计范围,所以,A和B选项都有错误。
21-答案:
B
[解析]发生现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用,而不应确认为营业外支出。
22-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为政策变更处理。
23-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
24-答案:
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
25-答案:
编制甲公司与所得税相关的会计分录:
[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定,对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同,产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额。
26-答案:
A,B,C,D
暂无解析
27-答案:
C
[解析]费用有两个特征:
①费用是企业在日常活动中所产生的经济利益的流出。
②费用是企业为销售商品、提供劳务而发生的经济利益的流出。
28-答案:
C
[解析]计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。
字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。
29-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
30-答案:
A,B
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值;自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 实务 考题 2870