企业财务账务处理工作汇报共多篇.docx
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企业财务账务处理工作汇报共多篇
企业财务账务处理工作汇报(共多篇)
⑴
借:
应收账款——某外商
贷:
主营业务收入(注:
外销的销售收入为不含税价)
⑵收到外汇和支付手续费时:
借:
银行存款
借:
财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)
贷:
应收账款——某外商
⑶外销退税有三种形式:
1、又免又退,
2、只免不退,
3、不免不退和内销一样。
⑷退税率各行业不同到可在网上查询。
⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本
会计分录:
借:
主营业务成本
贷:
应交税金—应交增值税—进项税额转出
⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)
借:
银行存款(美元户,换算本位币)
借:
财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)
贷:
应收账款
11、开具销售货物发票时,货物的数量、单价及相应的涉税问题。
答:
开具销售货物发票时,货物名称,型号规格,计量单位,数量填写时按照订单,认真填写“单价”合同填的是含税单价,开票时要换算成不含税价,否则要多交税或发票退回作废。
12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。
答:
工业产品销售并负责安装,按规定可分别开票产品销售交17%增值税。
安装工程只交3%营业税,要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工,账务处理,一定要分开核算,便于税务所审查。
如:
金属结构件活动板房纲结构,纲结构产品,纲结构网架,铝合金窗,玻璃幕墙等。
会计分录,
⑴(产品)
借:
应收账款(或银行存款)
贷:
主营业务收入
贷:
应交增值税—销项税额
⑵(按装工程)
借:
应收账款
贷:
其他业务收入
贷:
主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加
⑶交税时,
借:
应交税金——应交增值税
应交税金——营业税
应交税金——税金及附加
贷:
银行存款
13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。
答:
委托加工业务:
委托方:
提供材料或主要材料。
受托方只能代垫辅助材料收取加工费,双方必须订立加工协议,内容,加工名称及型号规格,加工数量每吨加工费,交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期,同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。
会计分录:
委托方,在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量,经办人签字。
㈠①委托方发出时,会计分录:
借:
委外加工材料
贷:
原材料(注:
把原材料转到委外加工材料)
②收回时:
借:
委外加工材料—加工费
借:
应交增值税—进项税
贷:
应付账款或银行存款
③结转完工产品:
借:
产成品
贷:
委托加工材料
㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐
受托方在加工过程中,耗用的成本(如:
辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等),应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品,购进上述辅助材料时
⒈
借:
受托加工业务—辅助材料
借:
应交税金—进项税(是指购进辅助材料)
贷:
银行存款
⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单)
借:
受托加工业务
贷:
生产成本—电费
贷:
累计折旧
贷:
应付工资
贷:
管理费用
⒊开票时,(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)
借:
应收账款——某单位
贷:
其他业务收入——委托加工业务
贷:
应交增值税—销项税
⒋结转加工业务成本时
借:
其他业务支出
贷:
受托加工业务
说明:
某一企业,既有主产品又有受托加工业务,其成本和费用必须分开单独核算,便于税务人员查账时一目了然,也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。
答:
①厂房转让交5%营业税再交3%城建税,老厂房转让和销售不动产,均要交5%营业税,在营业税下面再交3%城建税和教育附加
②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。
一、固定资产明细账上要有,
二、已使用过的固定资产,
三、转让时不得超过账面价值
③设备开票时,先到税务所登记填表然后在税务开专门发票,月末申报时把这笔收入业务,填在免税销售一栏。
④会计分录
⒈将固定资产先转到固定资产清理科目
⒉支付搬迁费时
借:
固定资产清理借:
固定资产清理
借:
累计折旧贷:
银行存款或现金
贷:
固定资产—设备
⒊收到银行存款
⒋如果固定资产清理有余额
借:
银行存款借:
营业外支出
贷:
固定资产清理贷:
固定资产清理
⒌若固定资产清理是负数
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目,账务处理和设备转让相同只不过多一条税费
交税时,
借:
固定资产清理—税费(将税票附在里面)
贷:
银行存款
企业搬迁收到政府的补偿款时,一定要用于相同的固定资产建造,不得有余额。
在这种情况下才不要交企业所得税
①收到补偿款时,②拆厂房或房屋时
借:
银行存款借:
固定资产清理
贷:
其他应付款——某补偿款借:
累计折旧
贷:
固定资产
③新厂房折旧时④结转时
借:
其他应付款——补偿款借:
其他应付款——补偿款
贷:
累计折旧贷:
固定资产清理
15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。
答:
1、本企业用货币资金作为股东向外投资,接受投资企业要审计,投资企业是用贷款的金额去投资的话,其贷款利息要计算在长期股权投资。
会计分录如下:
一、用货币资金投资时
借:
长期投资—股权投资
贷:
银行存款
二、支付利息
借:
长期投资—利息支出
贷:
银行存款
三、分回股利时
借:
银行存款
贷:
投资收益(注:
08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)
汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证,股权投资分为权益法和成本法。
2、用固定资产对外投资,首先通过审计事务所审计,如有增值部分要交企业所得税。
例如:
某固定资产原值100万元通过审计110万元,增值10万元,要交25%企业所得税
①增值,
借:
固定资产—增值
贷:
资本公积—资产增值
②提交企业所得税,借:
资本公积
贷:
应交税金—企业所得税
③交税时,
借:
应交税金—所得税
贷:
银行存款
④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
第4篇:
外贸企业账务处理
三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理:
1.首先说说外贸企业出口退税的核算流程:
a、购进用于出口的货物时,根据取得的增值税发票做:
借:
库存商品
借:
应交税费-应交增值税-进项税额贷:
应付账款、预付账款等
b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做(计提应收出口退税):
借:
应收出口退税
贷:
应交税费-应交增值税-出口退税
同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额=增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的应退税款。
并将该差额计入本期的主营业务成本:
借:
主营业务成本
贷:
应交税费-应交增值税-进项税额转出c、根据银行退回的出口退税收款回单做:
借:
银行存款贷:
应收出口退税
2.外贸企业出口货物的成本核算:
a、单票对应的外贸企业出口货物成本=购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用。
b、会计分录:
发生的与出口货物有直接关系的费用时:
借:
库存商品(包括路运费、港杂费、出口保险费等等)贷:
应付账款等结转购进货物成本时:
借:
主营业务成本贷:
库存商品
结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时(与前面相同):
借:
主营业务成本
贷:
应交税费-应交增值税-进项税额转出根据出口成本计算表:
借:
本年利润贷:
主营业务成本根据期间费用分摊计算表:
借:
本年利润贷:
管理费用贷:
销售费用贷:
财务费用
外贸企业会计处理实务篇
一、出口商品采购的核算
出口商品采购是外贸企业经营的起点,也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节。
因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况。
1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准,即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置
⑴、“库存出口商品”帐户,该帐户系资产类帐户,核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算,按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价;贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户,核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户,核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例
1、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计*****元,另支付运费200元。
单据齐全后,财务部核算员做如下会计分录:
借:
库存出口商品——运动鞋*****应交税金——应交增值税(进项税额)6800经营费用——运杂费200贷:
银行存款*****如果因商品质量瑕疵等原因无法出运,外贸企业与工厂协商后退货的,由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》,销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例
2、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计*****元,货款已支付。
后来发现,该批运动鞋存在严重的质量问题,经与销货企业协商做退货处理,销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录:
借:
应收帐款-*****库存出口商品——运动鞋-*****应交税金——应交增值税(进项税额)-6800
二、出口商品销售的核算
外贸企业的出口销售方式较多,主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算。
进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述。
1、自营出口销售的核算
一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口,均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算。
1)、入帐时间。
自营出口销售收入的核算,不论是海、陆、空、邮出口,均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。
2)、科目设置。
⑴、“库存出口商品”帐户。
见第二章。
⑵、“自营出口销售收入”帐户。
该帐户系损益类帐户。
其贷方反映自营出口销售收入;支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。
后两类情况用红字记帐。
⑶、“自营出口销售成本”帐户,该帐户系损益类帐户。
借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本
⑷、“应收外汇帐款”帐户,该科目系资产类帐户。
借方反映应收外汇货款,贷方反映已经收回的外汇货款,期末余额反映尚未收回货款。
⑸、“预收外汇帐款”帐户,该科目系负债类帐户。
借方反映出口实现时转销的预收货款,贷方反映预收客户的定金或货款,期末余额反映尚未转销的预收货款。
“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户,采用复币式帐页,即一般以人民币为记帐本位币,同时又要核算外币(主要以美元为主)金额。
此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐(议付)当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。
3)、入帐金额。
对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础,以FOB价以外的价格条款成交的出口商品,其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出,均应作冲减销售收入处理。
例
3、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计*****元。
该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。
发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00元。
作如下分录:
借:
应收外汇帐款$6000¥*****贷:
自营出口销售收入$6000¥*****预提海运费
贷:
自营出口销售收入-$300-¥2400预提费用$300¥2400在实际操作过程中,一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。
支付时直接冲减自营出口销售收入。
由于专业外贸公司一般是先有国外定单,然后再收购,所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。
在发出商品时,根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本,同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本。
做如下会计分录:
借:
自营出口销售成本*****自营出口销售成本1600贷:
库存出口商品*****贷:
应交税金—应交增值税(进项税额转出)1600同时,计提应收出口退税借:
应收出口退税5200贷:
应交税金—应交增值税(出口退税)5200
2、代理出口销售的核算
代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程,或只代办对外销售及交单结汇的出口业务。
如只代委托方办理对外成交,而不负责发运及交单结汇,或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务,均不属于代理出口业务。
代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担,即受托方不垫付商品资金,不负担基本费用,不承担出口销售盈亏,可按代理协议收取代理手续费。
⑴、帐户设置。
委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时,通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户。
同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户。
⑵入帐时间。
根据会计制度的相关规定,委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下,但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现,受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控,所以在在实际操作中,一般在代理出口销售结汇,并与委托方办理结算后在入帐。
例
4、某外贸企业受国内某企业委托,代理出口运动鞋100箱,每箱36双,价值*****元。
代理手续费为3%。
该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。
发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00元。
作如下分录:
借:
应收外汇帐款$6000¥*****贷:
代理出口销售收入$6000¥*****结转成本借:
代理出口销售成本*****贷:
应付帐款*****代垫海运费时,做如下分录:
借:
应付帐款2400贷:
银行存款2400支付委托方代理款项借:
应付帐款*****贷:
银行存款*****计提营业税(税费交纳的会计分录略)借:
代理出口销售成本79.2贷:
应交税金—应交营业税72应交税金—应交城建税5.04其他应交款——教育费附加2.16由于代理出口商品的出口退税归委托方,一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明,由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理,所以,在对代理出口销售进行核算时,一般不涉及出口退税的核算。
三、出口商品结汇的核算
结汇是外贸企业安全回笼货款的标志,是一票业务贸易阶段的终结。
在结汇时,出口企业可以按照银行当天的外汇牌价(买入价)结售给外汇指定银行,也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇。
在对结汇进行会计核算时,应注意汇率的变化。
结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率,记入汇兑损益科目的借方,反之做入贷方。
例
5、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计*****元。
该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。
发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00元。
2021年4月14日,银行通知该货款到帐,并出具了结汇水单。
水单显示:
当天银行买入价7.90元,并扣除了银行电报费、托收费100元,国外银行扣费用USD20。
做如下分录:
借:
银行存款——人民币户*****财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷:
应收外汇帐款$6000¥*****自营出口销售收入-$20-¥160如果2021年4月16日结汇时银行买入价为8.1元,其他条件同例5。
做如下分录:
借:
银行存款——人民币户*****财务费用——银行手续费100贷:
汇兑损益598应收外汇帐款$6000¥*****自营出口销售收入-$20-¥160如果企业需要自留外汇,不经过结售汇环节,其他条件如例5,则做如下分录:
借:
银行存款——美元户*****财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷:
应收外汇帐款$6000¥*****自营出口销售收入-$20-¥160从上例可以看到,我们为了简便,将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。
但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价,一般理解为中间价,税法也有类似的规定。
以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算,我们俗称为“三大帐”,做了简要地介绍。
下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算。
四、出口转内销的核算
作为专业外贸企业来讲,对外贸易是其主营业务,一般较少涉及内贸。
但是原用于外销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单,最终无法出运而又无法退货给工厂的情况下,为加速资产流动,避免更大的损失,一般转为内销处理。
相对于外销而言,对其销售和结算的会计处理都不尽相同。
例
6、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计*****元。
后因质量问题,国外客户取消定单,遂转作内销处理,作价*****元,并开具了增值税专用发票,货款已回笼。
做如下分录:
首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算。
借:
库存内销商品——运动鞋*****贷:
库存出口商品——运动鞋*****然后做销售并结转成本
借:
银行存款——人民币步*****贷:
其他销售——内销*****应交税金——应交增值税(销项税额)7140借:
其他销售——内销*****贷:
库存内销商品——运动鞋*****计提城建税、教育费附加借:
其他销售——内销34.00贷:
应交税金——城建税23.80其他应交款10.2月底,交纳应交增值税、城建税、教育费附加借:
应交税金——城建税23.80应交税金——应交增值税(已交税金)340.00其他应交款——教育费附加10.20贷:
银行存款——人民币帐户374.00一般来讲,出口转内销商品都是亏本处理的,增值税进项金额大于销项金额,勿需交纳增值税。
五、出口退税的核算
出口退税是国家为鼓励货物出口,提升我国商品在国际市场上的竞争力,由退税主管机关对有出口经营权的企业,在货物报关出口并在财务上做销售后,提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税。
相对于有出口经营权的生产企业来言,专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单。
1、正常情况下的核算
例
7、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计*****元。
该批货物已经报关出口并结汇,公司财务上也已做销售帐。
运动鞋的退税率为13%,公司将退税所需资料报送退税主管机关,经审核后准予退税,公司已收到退税款。
在销售时,做如下分录:
借:
应收出口退税5200贷:
应交税金——应交增值税(出口退税)5200无法退税的差额做入销售成本借:
自营出口销售成本1600贷:
应交税金——应交增值税(进项税额转出)1600收到退税款时,做如下会计分录:
借:
银行存款5200贷:
应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税,会计处理为:
借:
应收出口退税贷:
自营出口销售成本借:
银行存款贷:
应收出口退税
2、发生退货的核算
退货时作冲回处理。
如果是资产负债表日后事项,应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理。
3、出口征收增值税的核算
根据财税116号文件规定,对财税222号及其他有关文件规定的不予退(免)税的货物,应计提销项税额。
例
8、某外贸企业购进纸张100箱,合同价共计*****元。
该货物已经出运,单证部持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部。
发票金额为FOB$*****,预计海运费$3000,当日汇率为8.00元。
销项税额=(*****×8)÷(1+17%)×17%=*****.59元会计分录如下:
借:
应收外汇帐款$*****¥*****贷:
自营出口销售收入*****.41应交税金——应交增值税(销项税额)*****.59结转成本
借:
自营出口销售成本*****贷:
库存出口商品*****计算应交纳的增值税(城建税、教育费附加等忽略)应交纳增值税=*****.59-*****=1743.59借:
应交税金——应交增值税(已交税金)1743.59贷:
银行存款1743.59因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致,在以上章节已经介绍,这儿不再重复讲述。
六、外币费用的核算
外贸企业的货物出运后,经常需要支付外币费用。
会计核算时对此的处理是,只要是外币费用,一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入。
1、运费
同例3。
商品出运后,货代公司开具海运费发票,支付运动鞋运费$300。
做如下会计分录:
借:
预提费用$300¥2400贷:
银行存款2400如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提,可以将该海运费直接冲减自营出口销售收入。
2、保险费
同例3,该货物出运时投保了出口信用险,保险费为$50。
会计分录为:
贷:
自营出口销售收入-$50¥-400银行存款400
3、佣金
国外客户佣金一般分为两种:
一是在出口发票内注明扣除××佣金,即明佣;一种是在合同中规定佣金率及付佣方式,结汇后另行支付,即暗佣。
明佣的会计处理是在销售时直接扣除应收外汇帐款和销售收入。
暗佣的会计处理方式是:
经外管局核准支付后直接冲减销售收入。
同例3,还批货物需要支付国外客户暗佣金$100。
公司已经外管局同意并支付。
会计分录为:
贷:
自营出口销售收入-$100¥-800银行存款800
七、其他有关业务的核算
1、进料加工业务的核算
进料加工是指企业自行(或委托其他单位)进口原辅材料,通过自行加工或以委托、作价形式加工成品后再行复出口的业务。
因此,进料加工实际上应通过进口、加工及出口的过程。
举例说明如下:
例
9、某外贸企业为出口一批一次硫化鞋,需要进口天然橡胶10吨。
进口合同约定价值*****美元(银行当天美元卖出价为8元)企业凭全部进口单证做如下会计分录:
借:
商品采购200,000贷:
银行存款200,000交付进口税金
为加工复出口,进口的原辅料件,根据出事对应出口合同的具体情况,海关实行减免进口关税及进口增值税制度。
即进出口合同需用数量基本一致时,可以免征或少征;无法提供对应合同时,则执行减免85%的征税制度。
如果需要交纳进口税金则做如下会计分录:
借:
应交税金——应交进口关税应交税金——应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
然后将关税计入进口成本。
借:
材料采购贷:
应交税金——应交进口关税
进口材料入库时。
借:
材料物资200,000贷:
材料采购200,000作价加工形式——外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工,应根据所订加工合同,凭物流或御侮部门开具的出库单、增值税专用发票,以及
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